Tyskland til Cypern: Vejledning om skatte- og udrejseskatter

En sammenligning mellem Tyskland og Cypern starter med tysk udrejselov, ikke Cyperns overskriftspriser. Opgivelse af en tysk adresse afslutter ikke nødvendigvis tysk bopæl, og flytning af værdifulde aktiebesiddelser kan udløse regler om exit-skat, før et eventuelt fremtidigt udbytte eller salg fra Cypern overvejes.

Tyske exit-, CFC- og ledelsesrisici

Sektion 6 i Tysklands lov om eksterne skatteforhold kan anse kvalificerede aktiebesiddelser afhændet, når tysk ubegrænset skattepligt ophører, eller Tysklands beskatningsret er begrænset. Støtteberettigelse, værdiansættelse, ratebetaling, rapportering og senere begivenheder skal testes efter de regler, der gælder på afrejsedatoen; et EU-træk er ikke en automatisk udsættelse på ubestemt tid.

Tysk kildeindkomst, udvidet begrænset ansvar, CFC-regler, trusts, partnerskaber, pensioner og traktatmæssigt ophold kræver særskilt analyse. Et cypriotisk selskab, hvis strategiske beslutninger træffes i Tyskland, kan forblive udsat for tysk virksomhedsbeskatning eller beskatning af faste driftssteder. En cyperns instruktørs navn kurerer ikke det faktum.

Primære kilder: det tyske finansministeriums lov om eksterne skatteforhold, officielt materiale om traktaterne mellem Tyskland og Cypern og Cyperns skattelovgivning.

Cypern fakta, der skal modelleres korrekt

• Cyperns individuelle skattemæssige bopæl etableres årligt under 183-dagstesten eller enhver betingelse for 60-dagstesten. 183-dages testen kræver mere end 183 dage. Præcis 183 dage er ikke nok. En immigrationstilladelse er ikke et skattecertifikat.
• Berettigede non-doms er fritaget for SDC på udbytte og passive renter, ikke fra al indkomst, GHS/GESY, kapitalgevinstskat, moms eller udenlandsk skat.
• De 2026 personlige bands starter med 0% til EUR 22,000 og stige marginalt til 35% over EUR 72,000.
• Dækket individuel indkomst kan tiltrække 2.65% GHS inden for én delt EUR 180,000 årligt loft.
• Cyperns virksomheder er generelt underlagt 15% selskabsskat fra 2026. Inkorporering alene etablerer ikke ledelse, traktatbolig, reelt ejerskab eller substans.
• IP Box kan kun producere en effektiv 3%-sats for kvalificerende profit efter 80% nexus-fradraget, ikke for al teknologiindtægt eller erhvervet marketing-IP.

Hvordan man træffer beslutningen

Model mindst tre år: afrejseåret, det første hele bopælsår og et år med udbytte, salg eller pensionsudbetaling. Test personlig bopæl, virksomhedsbolig, kildebeskatning, exitskat, sociale bidrag, traktatlempelse, arv og arv, immigrationsarbejdsrettigheder og overholdelsesomkostninger separat. Brug de samme fakta og valuta for hver jurisdiktion.