Cypern kontra Tyskland: En skattesammenligning for 2026 for stiftere og investorer

Cypern vs Tyskland skat i 2026: hoveddommen

Cypern er markant billigere end Tyskland på næsten enhver akse, som en stifter eller investor bekymrer sig om i 2026: selskabsoverskud, udbytter, renter og kursgevinster på værdipapirer. Tysklands fordel er ikke satserne, men udrejseskatten, den ene omkostning, der kan gøre det dyrt at forlade landet, selv når det er billigt at bo på Cypern. Beslutningen afhænger derfor mindre af destinationen og mere af, hvordan du planlægger afrejsen.

Sammenligningen på én linje for stiftere og investorer

For en stifter, der trækker overskud ud af et selskab, vinder Cypern på de overordnede tal. Et cypriotisk selskab betaler 15% selskabsskat, og en ikke-domicileret aktionær kan derefter hæve udbytter fri for Special Defence Contribution (SDC), så der kun er en sundhedsafgift med loft tilbage. En tysk GmbH-ejer betaler cirka 30% på selskabsniveau og derefter omkring 26,4% igen på udlodningen. Forskellen på udloddet overskud er stor, men den skal afvejes mod den tyske udrejseskat på vejen ud.

Hvem denne guide er til (GmbH-ejere, angel- og porteføljeinvestorer, remote-stiftere)

Denne guide er til tysk hjemmehørende virksomhedsejere og investorer, der overvejer en flytning til Cypern i 2026: GmbH-aktionærer, der overvejer flytning eller en supplerende cypriotisk struktur, angel- og porteføljeinvestorer med aktier og fonde, der ønsker lavere skat på gevinster og udbytter, samt steduafhængige stiftere, der reelt kan drive en virksomhed fra Cypern. Hvis du ejer 1% eller mere af et selskab, vil den tyske udrejseskat forme dine muligheder, så læs Wegzugsteuer-afsnittene nøje. For en bredere gennemgang af flytning, se vores fulde guide til at flytte til Cypern fra Tyskland.

Hvorfor 2026 er et vendepunkt: cypriotisk reform møder Pillar Two

2026 er et vendepunkt, fordi to reformer indtraf på én gang. Cypern hævede sin selskabsskat fra 12,5% til 15% fra 1. januar 2026 for at tilpasse sig OECD's Pillar Two globale minimumsskat, med ændringslovene offentliggjort i statstidende (Official Gazette) den 31. december 2025. I samme reform sænkede Cypern SDC på faktiske udbytter fra 17% til 5% for domicilerede hjemmehørende og afskaffede reglen om formodet udbytteudlodning (deemed dividend distribution) for overskud, der opstår fra 2026 og fremefter. Tyskland har imens brugt perioden siden 2022 på at stramme sin udrejseskat, så planlægningslandskabet på begge sider har ændret sig.

Hvordan er selskabsskatten sammenlignet: Cypern 15% vs Tysklands ~30%?

Cypern beskatter selskabsoverskud med en flad sats på 15% i 2026, mens Tysklands samlede selskabsbyrde ligger på omkring 30%, når solidaritetstillægget og den kommunale erhvervsskat lægges til den føderale selskabssats. På et sammenligneligt overskudstal tager Tyskland cirka dobbelt så meget på selskabsniveau, før en eneste euro når frem til aktionæren.

Cypriotisk selskabsskat: 15% fra 1. januar 2026

Cypriotisk selskabsskat udgør 15% af den skattepligtige indkomst fra 1. januar 2026, op fra de mangeårige 12,5%, efter reformen offentliggjort i statstidende den 31. december 2025. Stigningen bringer Cypern på linje med OECD's Pillar Two-minimumssats for store koncerner, men den flade overskrift på 15% ligger stadig under det meste af Vesteuropa. Det cypriotiske skattevæsen (Cyprus Tax Department) forestår ansættelse og opkrævning, og satsen gælder for selskaber, der er skattemæssigt hjemmehørende på Cypern i kraft af ledelse og kontrol.

Tysklands samlede byrde: Korperschaftsteuer plus Solidaritatszuschlag plus Gewerbesteuer

Tysklands samlede selskabsbyrde er cirka 30% og opbygget af tre lag: 15% føderal selskabsskat (Korperschaftsteuer), et solidaritetstillæg på 5,5% af denne skat (som bringer den til 15,825%), og kommunal erhvervsskat (Gewerbesteuer), der ligger på cirka 8,75% til 20,3% afhængigt af den kommunale multiplikator (Hebesatz). Fordi erhvervsskatten fastsættes lokalt, varierer det præcise tal fra by til by. Det gennemregnede eksempel nedenfor forudsætter en Hebesatz på omkring 400%, tæt på det tyske kommunale gennemsnit, hvilket giver en erhvervsskat på cirka 14% (basissatsen på 3,5% ganget med 400%); lagt til de 15,825% i selskabsskat plus solidaritetstillæg giver dette den samlede byrde på omkring 30%, der bruges gennemgående. Det illustrative bånd på 8,75% til 20,3% afspejler de laveste og højeste almindelige multiplikatorer (en Hebesatz på cirka 250% til 580%), så en lavskattekommune som Berlin ligger nær 28% samlet, mens en højskatteby som München når op på cirka 32%.

Gennemregnet eksempel på EUR 1m i overskud

På EUR 1.000.000 i overskud før skat er forskellen på selskabsniveau markant. Tabellen nedenfor bruger den cypriotiske overskriftssats og en illustrativ tysk samlet sats på 30%.

Konklusionen: før nogen skat på aktionærniveau beholder et cypriotisk selskab cirka EUR 150.000 mere af hver EUR 1m i overskud end en sammenlignelig tysk GmbH.

Når den cypriotiske IP Box bringer den effektive sats mod ~3%

Den cypriotiske IP Box kan bringe den effektive selskabssats på kvalificerende immateriel indkomst ned mod cirka 3%, fordi 80% af det kvalificerende overskud behandles som et fiktivt fradrag, så kun 20% eksponeres for satsen på 15%. Denne ordning passer til software, patenter og anden kvalificerende intellektuel ejendom, der udvikles med reel cypriotisk aktivitet efter nexus-tilgangen. Hvis din værdi ligger i kode eller IP, så læs den cypriotiske IP Box og dens effektive sats på ~3%, før du vælger en struktur.

Hvad beholder stiftere reelt efter udbytter?

En cypriotisk non-dom-stifter beholder langt mere af et udloddet overskud end en tysk GmbH-ejer, fordi Cypern lægger 0% SDC på udbyttet, mens Tyskland lægger cirka 26,4% oven i den selskabsskat, der allerede er betalt. Når begge lag er talt med, er den samlede skat på udloddet overskud tæt på halvdelen i Tyskland, men lidt over selskabssatsen på Cypern.

Cypern: 15% selskabsskat og derefter 0% SDC for en non-dom-aktionær

En cypriotisk ikke-domicileret aktionær betaler 0% SDC på udbytter, så den eneste indkomstartsskat på en udlodning er de 15%, der allerede er betalt på selskabsniveau. Cypern opkræver slet ingen personlig indkomstskat på udbytter; udbyttebeskatningen sker gennem SDC, som non-doms er fritaget for. Domicilerede hjemmehørende betaler til gengæld nu 5% SDC på faktiske udbytter efter 2026-reformen (ned fra 17%), hvilket stadig står sig godt internationalt.

GHS/GESY-faldgruben: 2,65% med loft på EUR 4.770 om året

Den ene afgift, en cypriotisk non-dom stadig betaler på udbytter og renter, er bidraget til det almene sundhedssystem (GHS, kendt som GESY) på 2,65%, men det har et loft, så det aldrig bliver en stor procentdel på seriøs indkomst. Loftet er EUR 4.770 om året på tværs af al indkomst, der er omfattet af bidraget. På et udbytte på EUR 500.000 ville de 2,65% nominelt være EUR 13.250, men loftet begrænser den faktiske afgift til EUR 4.770, en effektiv sats et godt stykke under 1%.

Tyskland: selskabsskat og derefter ~26,4% Abgeltungsteuer på udlodninger

En tysk aktionær, der modtager udbytte fra en GmbH, betaler Abgeltungsteuer, en flad sats på 25% plus solidaritetstillægget på 5,5%, hvilket giver effektivt 26,375% på udlodningen, oven i de cirka 30%, der allerede er betalt inde i selskabet. Denne totrinsbeskatning er hovedårsagen til, at udloddet overskud beskattes så hårdt i Tyskland. Kirkeskat, hvor den finder anvendelse, lægger et yderligere beløb til.

Effektiv samlet skat på udloddet overskud, side om side

En kombination af begge lag på EUR 1.000.000 i overskud, der udloddes fuldt ud, viser den reelle forskel for en stifter, der trækker penge ud.

Konklusionen: på fuldt udloddet overskud beholder en cypriotisk non-dom cirka EUR 845.000 mod cirka EUR 515.000 i Tyskland, før nogen tysk udrejseskat er taget i betragtning.

Hvordan adskiller kursgevinstskatten sig for investorer?

Cypern beskatter ikke gevinster ved afhændelse af værdipapirer, så en hjemmehørende (non-dom eller ej) betaler 0%, når vedkommende sælger aktier, obligationer eller lignende instrumenter, mens Tyskland beskatter porteføljegevinster med cirka 26,375% og betydelige kapitalandele med cirka 28%. For en investor, der planlægger en exit eller en aktiv portefølje, er dette ofte den enkeltvise største forskel.

Cypern: 0% på afhændelse af værdipapirer (og spørgsmålet om krypto-som-værdipapirer)

Cypern opkræver ingen kursgevinstskat på afhændelse af værdipapirer, defineret bredt til at omfatte aktier, obligationer, gældsbeviser og lignende selskabs- og finansielle instrumenter, for enhver cypriotisk hjemmehørende. Der er ingen minimumsejerperiode og ingen sondring mellem non-dom og domicilerede hjemmehørende for denne fritagelse. Krypto-aktiver er ikke omfattet af 0%-værdipapirfritagelsen. Fra 1. januar 2026 indførte Cypern en dedikeret ordning, der beskatter gevinster ved afhændelse af krypto-aktiver med en flad sats på 8% for individuelle skattemæssigt hjemmehørende (efter den nye Article 20E), mens reelt hyppig eller kommerciel handel, sammen med indkomst fra mining og staking, beskattes efter de almindelige indkomstskatteregler snarere end med 8%. En langsigtet beholdning, der afhændes sjældent, kan stadig være af kapitalmæssig karakter, så den præcise behandling afhænger af den enkeltes aktivitet. Se beskatning af kryptovaluta på Cypern for detaljerne.

Tyskland: ~26,375% Abgeltungsteuer på porteføljegevinster

Tyskland beskatter kursgevinster på porteføljer efter samme Abgeltungsteuer som udbytter: 25% plus solidaritetstillægget på 5,5%, effektivt 26,375%. Dette gælder for gevinster på børsnoterede aktier, fonde og lignende aktiver, der holdes som privat formue under grænsen for betydelig kapitalandel. Sammenlignet med Cyperns 0% koster en værdipapirgevinst på EUR 1.000.000 en tysk investor cirka EUR 263.750.

Tyskland på betydelige kapitalandele (over 1%): Teileinkunfteverfahren, ~28% effektivt

For en betydelig kapitalandel på mere end 1% bruger Tyskland ikke den flade Abgeltungsteuer, men delindkomstmetoden (Teileinkunfteverfahren), hvorunder 60% af gevinsten beskattes med den enkeltes personlige indkomstskattesats, hvilket giver en effektiv sats på cirka 28%. Dette er den samme mekanisme, der driver udrejseskatten, så en stifterandel beskattes ved salg med cirka 28% i Tyskland mod 0% på Cypern.

Cypriotisk fast ejendom er undtagelsen (20% CGT på ejendom beliggende på Cypern)

Undtagelsen fra den cypriotiske 0%-regel er fast ejendom: Cypern anvender en kursgevinstskat på 20% på gevinster ved afhændelse af fast ejendom beliggende på Cypern, og ved afhændelse af aktier i selskaber, der udleder værdi fra sådan ejendom. Dette berører ikke værdipapirer eller udenlandsk ejendom, men det har betydning for enhver, der kombinerer en flytning til Cypern med et cypriotisk ejendomskøb.

Hvad er den tyske udrejseskat (Wegzugsteuer), og hvorfor dominerer den beslutningen?

Den tyske udrejseskat efter section 6 i udenlandsskatteloven (Aussensteuergesetz, AStG) behandler din afrejse fra Tyskland, som om du havde solgt dine selskabsaktier til markedsværdi dagen før du rejser, og beskatter den urealiserede gevinst, selv om der ikke fandt noget salg sted. For en stifter, der sidder på en værdifuld andel, er denne fiktive afhændelse som regel det største enkelttal i hele beslutningen om Cypern mod Tyskland.

Section 6 AStG i klart sprog: et fiktivt salg dagen før afrejse

Section 6 AStG er, sagt enkelt, et fiktivt salg: når din fulde tyske skattepligt ophører, lader loven som om du solgte dine kvalificerende aktier til dagsværdi og beskatter den resulterende gevinst. Ingen kontanter skifter hænder, men en skatteforpligtelse udkrystalliseres. Reglen findes, for at Tyskland kan indfange værdi, der blev opbygget, mens du var hjemmehørende, før et andet land får beskatningsret til det endelige, reelle salg.

Hvem rammes: 1% kapitalandel og fuld skattepligt i 7 af 12 år

Udrejseskatten rammer personer, der har ejet mindst 1% af et selskab og har været underlagt fuld tysk skattepligt i mindst 7 af de forudgående 12 år. Begge betingelser skal være opfyldt, så en lille aktionær under 1% eller en nyligt tilflyttet til Tyskland kan falde uden for den. Den tyske føderale skattestyrelse (Bundeszentralamt fur Steuern) og det lokale skattekontor forestår opkrævningen.

Hvordan skatten beregnes (dagsværdi minus kostpris, 60% beskattet med din sats)

Den skattepligtige gevinst er dagsværdi minus anskaffelsespris, og den beskattes efter delindkomstmetoden: 60% af gevinsten er underlagt din personlige indkomstskattesats, hvilket giver en effektiv sats på cirka 28%. På en andel, der er vokset fra nominelt EUR 25.000 til EUR 5.000.000, er den nominelle gevinst EUR 4.975.000, hvoraf 60% (cirka EUR 2.985.000) beskattes med din marginalsats, en regning der kan løbe langt op i syvcifrede beløb, selv om intet salg har fundet sted.

Udvidelsen i 2025 til fonde og ETF'er (1% eller EUR 500.000)

Fra 1. januar 2025 blev udrejseskatten udvidet ud over selskabsaktier til andele i investeringsfonde og ETF'er, der holdes som private aktiver, med anvendelse hvor beholdningen er mindst 1% af fonden, eller anskaffelsesomkostningerne er mindst EUR 500.000. Det betyder, at passive investorer, ikke kun virksomhedsstiftere, nu kan rammes, når de forlader Tyskland. En investor med en stor position i en enkelt fond bør modellere dette, før vedkommende flytter.

Kan du stadig udskyde Wegzugsteuer, når du flytter til Cypern?

Ingen tidsubegrænset udskydelse findes længere for en flytning til Cypern: den tidligere tidsubegrænsede, rentefri udskydelse for flytninger inden for EU og EØS blev afskaffet ved ATAD-gennemførelsesloven i 2022. Det, der er tilbage, er en ansøgning om at betale den ansatte skat i syv lige store, rentefri årlige rater, og skattekontoret vil som regel kræve sikkerhedsstillelse. Ældre artikler, der lover tidsubegrænset EU-udskydelse, er ganske enkelt forældede.

Myten: 'EU-flytninger udskyder den på ubestemt tid' (ikke længere sandt efter 2022)

Den ofte gentagne påstand om, at en flytning inden for EU giver dig mulighed for at udskyde den tyske udrejseskat på ubestemt tid, var sand før 2022, men er nu forkert. ATAD-gennemførelsesloven (ATAD-Umsetzungsgesetz), som gennemfører EU's direktiv om bekæmpelse af skatteundgåelse, erstattede den automatiske, tidsubegrænsede EU/EØS-udskydelse med en enkelt, harmoniseret rateordning, der gælder uanset destination. At forlade sig på den gamle regel, når man flytter til Cypern, er en af de dyreste fejl, en stifter, der flytter, kan begå.

Virkeligheden: syv lige store, rentefri årlige rater efter ansøgning

Virkeligheden siden 2022 er, at den ansatte udrejseskat efter ansøgning kan betales i syv lige store årlige rater, og disse rater er rentefri. Dette fordeler likviditetseffekten, men reducerer ikke skatten, og det er en betalingslempelse, ikke en udskydelse indtil et faktisk salg. Ansøgningen indgives til det kompetente tyske skattekontor som en del af udrejseskatteansættelsen.

Hvorfor en sikkerhedsstillelse nu som regel kræves

En sikkerhedsstillelse (for eksempel en bankgaranti eller et pant i aktiver) kræves nu generelt, før rateplanen bevilges, fordi Tyskland ønsker sikkerhed, når skatteyderen først har forladt landets håndhævelsesrækkevidde. I praksis kan dette binde betydelig værdi i syvårsperioden. Siden reformen i 2022 gælder rateordningen ensartet uanset destination, så der er ingen særlig EU- eller EØS-fritagelse for kravet om sikkerhed: det kompetente skattekontor kan kræve sikkerhed, før det bevilger rater i en cypriotisk sag, ganske som i enhver anden. Selve raterne pålægges ingen renter.

Hjemvendingsreglen (Ruckkehrerregelung): annullering hvis du vender tilbage inden for 7 (op til 12) år

Tysklands hjemvendingsregel (Ruckkehrerregelung) annullerer kravet om udrejseskat fuldstændigt, hvis du genetablerer bopæl og fuld tysk skattepligt inden for syv år efter din afrejse, et vindue der kan forlænges til maksimalt tolv år, hvor en reel hensigt om at vende tilbage påvises. Rater, der allerede er betalt, refunderes, når kravet bortfalder. Dette gør udrejseskatten under de rette omstændigheder til en midlertidig likviditetsomkostning snarere end en permanent, hvilket er centralt for at tilrettelægge en flytning godt.

Hvordan strukturerer du en flytning fra Tyskland til Cypern for at minimere udrejseskatten?

At strukturere en flytning fra Tyskland til Cypern godt betyder at få udrejseskatteanalysen udført, før du afmelder dig i Tyskland, og før du udløser cypriotisk skattemæssigt hjemsted, så intet udkrystalliseres ved et tilfælde. Rækkefølgen af trin, og enhver omstrukturering før afrejse, har som regel større betydning for den endelige regning end selve destinationssatserne.

Rækkefølge: udrejseskattevurdering før tysk afmelding og før cypriotisk hjemsted

Tilrettelæg flytningen, så udrejseskattevurderingen kommer først: modellér forpligtelsen efter section 6 AStG, træf beslutning om rater og sikkerhed, og bekræft hjemvendingspositionen, før du indgiver din tyske afmelding (Abmeldung) eller begynder at tælle cypriotiske dage. At afmelde sig eller udløse cypriotisk hjemsted først kan låse en værdiansættelse og en forpligtelse fast, som du ikke havde planlagt. En koordineret tidslinje undgår, at en fiktiv afhændelse lander på den værst tænkelige værdiansættelse.

Omstrukturering før du ejer 1%, eller før værdi opbygges

Fordi udrejseskatten kun bider ved en kapitalandel på 1%, er omstrukturering langt billigere, før din andel når denne tærskel, eller før værdi ophobes. Stiftere håndterer nogle gange dette ved stiftelsen eller i tidlige finansieringsrunder, længe før en flytning er på bordet. Enhver omstrukturering skal have reel kommerciel substans og respektere de tyske regler mod misbrug, så det er ikke en løsning i sidste øjeblik.

Spørgsmålet om cypriotisk step-up af anskaffelsessummen for medbragte aktier

Et almindeligt spørgsmål er, om aktier, der medbringes til Cypern, får en step-up af anskaffelsessummen til den markedsværdi, der er brugt til den tyske udrejseskat, så den samme gevinst ikke beskattes to gange. Fordi Cypern slet ikke beskatter gevinster på værdipapirer, er anskaffelsesprisen for medbragte aktier irrelevant for enhver fremtidig afhændelse, så ingen formel step-up er nødvendig, og ingen leveres som sådan. Den samme gevinst beskattes derfor ikke to gange: Tyskland beskatter værdistigningen frem til afrejsen gennem udrejseskatten, og Cypern beskatter ikke det endelige salg, idet enhver værdistigning, der opstår efter det cypriotiske hjemsted begynder, falder uden for tysk rækkevidde.

Koordinering af tysk og cypriotisk rådgivning, så traktatens tie-breakers virker

Flytningen bør gennemføres med tyske og cypriotiske rådgivere i takt, så tie-breakeren i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Tyskland og Cypern rent placerer hjemstedet på Cypern på det tilsigtede tidspunkt. Et misforhold mellem, hvornår Tyskland behandler dig som afrejst, og hvornår Cypern behandler dig som hjemmehørende, kan skabe dobbeltdomicil og omstridte beskatningsrettigheder. Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Tyskland og Cypern (underskrevet den 18. februar 2011 og til afløsning af aftalen fra 1974) følger OECD-modellen her: for en person, der er hjemmehørende i begge stater, allokeres hjemstedet efter tur ved fast bolig, midtpunkt for livsinteresser, sædvanligt ophold og til sidst statsborgerskab, og for et selskab ved dets faktiske ledelsessæde. Ingen protokol fra 2025 eller 2026 har ændret disse tie-breakers.

Bør du flytte selv, stifte på Cypern eller begge dele?

Der er tre brede ruter: flyt personligt og behold det tyske selskab, byg et nyt cypriotisk driftsselskab, eller placér et cypriotisk holdingselskab over din eksisterende virksomhed, og den rette afhænger af, hvor din værdi og aktivitet reelt ligger. Hver har en forskellig profil for udrejseskat og substans.

Kun personlig flytning: non-dom på passiv indkomst, det tyske selskab bliver

At flytte selv, mens det tyske selskab bliver på plads, gør dig til en cypriotisk non-dom på din passive indkomst (udbytter, renter og værdipapirgevinster), men flytter ikke selskabets overskud ud af Tyskland. Det tyske selskab bliver ved med at betale tysk selskabsskat, og udbytter, det betaler dig som cypriotisk non-dom, ankommer derefter fri for SDC. Dette er den enkleste rute, men den indfanger kun besparelsen på aktionærniveau, ikke den på selskabsniveau, og udrejseskatten gælder stadig for dine aktier.

Nyt cypriotisk selskab (NewCo) med reel substans

At oprette et nyt cypriotisk selskab med reel substans flytter fremtidige virksomhedsoverskud ind i 15%-ordningen, forudsat at selskabet reelt ledes og drives fra Cypern. Dette passer til stiftere, hvis arbejde reelt kan flytte, og det parrer sig naturligt med personlig non-dom-status. Se hvordan man åbner et selskab på Cypern for mekanikken i stiftelsen.

Cypriotisk holdingselskab over driftsdatterselskaber

Et cypriotisk holdingselskab placeret over driftsdatterselskaber kan samle udbytter og gevinster med en lav eller nul sats ved at bruge Cyperns værdipapirfritagelse og datterselskabsordning (participation regime), mens de handlende enheder bliver, hvor virksomheden er. Dette er en almindelig struktur for investorer og koncerner snarere end enkeltlands-stiftere. Læs oprettelse af et cypriotisk holdingselskab for, hvordan holdingordningen virker.

Migrering eller likvidation af den eksisterende GmbH og dens udrejseskattekonsekvenser

At migrere GmbH'ens ledelsessæde til Cypern, eller at likvidere den, har sine egne tyske skattekonsekvenser, der kan afspejle eller lægge til den personlige udrejseskat, fordi flytningen af et selskabs faktiske ledelse ud af Tyskland i sig selv kan udløse selskabsudrejsebeskatning af indbyggede gevinster. Disse afgifter på selskabsniveau er adskilt fra den personlige regning efter section 6 AStG og skal modelleres sammen. Det er her, koordineret rådgivning betaler sig selv.

Hvordan bliver du skattemæssigt hjemmehørende og non-dom på Cypern?

Du bliver skattemæssigt hjemmehørende på Cypern enten ved at tilbringe 183 dage på Cypern på et år eller ved at bruge 60-dages-reglen, og du kvalificerer dig som ikke-domicileret ved ikke at have været skattemæssigt hjemmehørende på Cypern i 17 af de sidste 20 år. Tilsammen giver disse 0% SDC-behandlingen, der gør sammenligningen med Tyskland så gunstig.

183-dages-reglen vs 60-dages-reglen (og ændringen af dobbeltdomicil i 2026)

183-dages-reglen gør dig hjemmehørende ved at tilbringe mindst 183 dage på Cypern i et skatteår, mens 60-dages-reglen kræver mindst 60 dage på Cypern, en fast bolig der og cypriotisk virksomhed, ansættelse eller direktørhverv, uden at tilbringe 183 dage eller mere i noget andet enkelt land. Fra 2026 blev den tidligere betingelse om ikke at være skattemæssigt hjemmehørende andetsteds fjernet, idet dobbeltdomicil nu afgøres ved traktatens tie-breaker-regler. Fuld detalje findes i den cypriotiske 60-dages-skattehjemstedsregel.

Kvalificering som ikke-domicileret: 17-af-20-års-testen

Du kvalificerer dig som ikke-domicileret, hvis du ikke har været skattemæssigt hjemmehørende på Cypern i mindst 17 af de forudgående 20 år, på hvilket tidspunkt du behandles som formodet domicileret og mister fritagelsen. De fleste indrejsende stiftere og investorer opfylder testen komfortabelt ved ankomsten. Non-dom-status er det, der leverer 0% SDC på globale udbytter og renter, dækket i cypriotisk skattehjemsted og ikke-domicileret status.

17-års non-dom-uret og muligheden for engangsforlængelse

Non-dom-fritagelsen løber i op til 17 år, hvorefter reglen om formodet domicil gælder, og 2026-reformen indførte en mulighed for at fortsætte fordelen gennem en engangsbetaling. Efter den vedtagne reform tager dette form af to valgfri femårige forlængelser (der dækker år 18 til 22 og 23 til 27, maksimalt 27 år), tilgængelige mod betaling af et fast engangsbeløb på EUR 250.000 for hver femårsperiode, til gengæld for fortsat fritagelse fra SDC på udbytter og renter gennem denne periode.

50% indkomstskattefritagelsen for højtlønnede tilflyttere (over EUR 55.000)

Cypern bevilger en 50% indkomstskattefritagelse på lønindkomst til kvalificerende nye skattemæssigt hjemmehørende, der tjener mere end EUR 55.000 om året, tilgængelig i op til 17 år. En tilflyttende stifter, der hæver en løn fra et cypriotisk selskab, kan derfor halvere den skattepligtige del af den løn, oven i non-dom-behandlingen af udbytter. Dette gør en beskeden løn plus udbytter til en effektiv kombination.

Hvad er risiciene ved substans, CFC og misbrug?

Hovedrisikoen er, at et cypriotisk selskab uden reel substans beskattes tilbage i Tyskland efter reglerne om ledelsens faktiske sæde, kontrollerede udenlandske selskaber (CFC) og de generelle regler mod misbrug. De cypriotiske satser leverer kun, hvis strukturen er reel: reel ledelse, reel beslutningstagning og helst reelle mennesker på Cypern.

Økonomisk substans: ledelse og kontrol skal være på Cypern

Økonomisk substans betyder, at selskabets ledelse og kontrol reelt sidder på Cypern: hjemmehørende direktører, der faktisk beslutter, bestyrelsesmøder afholdt på Cypern, et kontor, og hvor det er muligt medarbejdere og drift. Et postkasseselskab fejler dette og indbyder til udfordring. Se etablering af reel økonomisk substans på Cypern for, hvad myndigheder og skattevæsen forventer.

Tyske CFC-regler og cypriotiske CFC-regler: hvem kan stadig beskatte overskuddet

CFC-regler på begge sider kan trække overskud tilbage til aktionærens land, hvor et kontrolleret udenlandsk selskab tjener lavt beskattet passiv indkomst uden substans. Tyskland anvender sin egen CFC-ordning på tysk hjemmehørende aktionærer, og Cypern anvender CFC-regler efter sin ATAD-gennemførelse på cypriotisk hjemmehørende kontrollerende parter. Hvis du forbliver tysk hjemmehørende, kan de tyske CFC-regler stadig nå et cypriotisk selskabs passive overskud; se cypriotiske regler om kontrollerede udenlandske selskaber (CFC).

Ledelsens faktiske sæde og overenskomsten mellem Tyskland og Cypern

Hvor et selskab kunne være hjemmehørende i begge stater, bryder dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Tyskland og Cypern typisk ligestillingen ved ledelsens faktiske sæde, så et cypriotisk selskab, der reelt ledes fra Tyskland, kan behandles som tysk hjemmehørende. At få ledelse og kontrol påviseligt til Cypern er derfor ikke valgfrit. Efter Article 4 i overenskomsten mellem Tyskland og Cypern fra 2011 behandles et selskab, der er hjemmehørende i begge stater, kun som hjemmehørende der, hvor dets faktiske ledelsessæde ligger, defineret i protokollen som det sted, hvor de vigtige ledelses- og forretningsmæssige beslutninger, der er nødvendige for at drive virksomheden, i det væsentlige træffes.

At gøre det forkert: dobbeltdomicil, efterbetalte skatter og omdømmerisiko

At gøre substans eller rækkefølge forkert kan efterlade dig dobbeltdomicileret, eksponeret for efterbetalte skatter, renter og bøder, og for omdømmerisiko med banker og modparter. Skattemyndigheder deler i stigende grad oplysninger og gransker tynde strukturer. Omkostningen ved at gøre det ordentligt fra starten er langt lavere end at afvikle en udfordret konstruktion senere.

Cypern vs Tyskland: fuld sammenligningstabel for 2026

På tværs af selskabsskat, udbytter, kursgevinster og udrejseskat er Cypern lavere på hver indkomstlinje i 2026, mens Tysklands afgørende omkostning er engangsudrejseskatten ved afrejse. Tabellen bringer hele sammenligningen ind i én oversigt.

Selskabs-, udbytte-, kursgevinst- og udrejseskat på et øjeblik

Konklusionen: Cypern vinder hver tilbagevendende linje, så den tyske udrejseskat er det tal, der afgør, om og hvordan man skal flytte.

Samlet effektiv skat på EUR 1m udloddet overskud: tre scenarier

Tallene er illustrative og udelukker enhver tysk engangsudrejseskat, som er adskilt og afhænger af din urealiserede aktiegevinst.

Når Tyskland stadig kan være det bedre svar

Tyskland kan stadig være det bedre svar, hvor en stor urealiseret aktiegevinst ville udløse en tung udrejseskat, du ikke kan finansiere, hvor din virksomhed reelt er rodfæstet i Tyskland og ikke ærligt kan flytte, eller hvor du agter at vende tilbage inden for hjemvendingsvinduet. I de tilfælde kan omkostningen ved udrejseskatten eller substansproblemet opveje den løbende cypriotiske besparelse. Beslutningen er altid den løbende besparelse mod engangsomkostningen ved at rejse.

Næste skridt og hvordan Philippou Law kan hjælpe

Det rette træk for en stifter eller investor er et koordineret et: modellér den tyske udrejseskat, vælg mellem personlig flytning og en cypriotisk struktur, og sikr reel substans, før du udløser noget.

En kort beslutningstjekliste før du flytter

• Bekræft, om du ejer 1% eller mere og opfylder den tyske 7-af-12-års-test (eksponering for udrejseskat).
• Værdiansæt dine aktier nu, og modellér regningen efter section 6 AStG og muligheden for syv rater.
• Beslut strukturen: kun personlig non-dom, cypriotisk NewCo eller et holdingselskab.
• Planlæg cypriotisk hjemsted (183-dages eller 60-dages), og bekræft non-dom-berettigelse.
• Bring reel cypriotisk substans på plads: direktører, kontor, beslutningstagning, medarbejdere.

Dokumenter og forberedelsestid du bør planlægge efter

Planlæg flere måneders forberedelsestid, og saml dine tyske aktiebesiddelses- og cap-table-optegnelser, selskabsvurderinger, tidligere tyske selvangivelser der beviser hjemstedshistorikken, dokumentation for en cypriotisk fast bolig, og stiftelsesdokumenterne for det cypriotiske selskab, hvis du stifter. Tidlig dokumentindsamling er det, der lader udrejseskatte- og hjemstedstrinnene forløbe i den rette rækkefølge.

Booking af en koordineret Cypern-Tyskland-struktureringsgennemgang

Book en gennemgang, der bringer cypriotisk og tysk rådgivning i samme rum, så udrejseskatten, traktatens tie-breakers, substansen og hjemstedstimingen alle håndteres som én plan snarere end isoleret.

Hvordan Philippou Law Firm kan hjælpe

Philippou Law Firm rådgiver tyske stiftere og investorer om hele flytningen til Cypern som én koordineret plan: modellering af den tyske udrejseskat, valg mellem personlig non-dom-flytning og et cypriotisk selskab eller en holdingstruktur, sikring af reel økonomisk substans, og timing af din tyske afmelding og cypriotiske hjemsted, så overenskomsten arbejder til din fordel. Vores team kombinerer cypriotisk skatte-, selskabs- og immigrationsekspertise og arbejder sammen med dine tyske rådgivere, så intet udløses ved et tilfælde. Kontakt os for at booke en koordineret Cypern-Tyskland-struktureringsgennemgang, før du tager et skridt, der kunne udkrystallisere Wegzugsteuer.

Denne artikel er generel information, ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning. Cypriotisk og tysk skatteret ændrer sig, og udfald afhænger af dine specifikke forhold. Indhent venligst rådgivning tilpasset dine omstændigheder, før du handler.