De l'Allemagne à Chypre : Guide fiscal-résidence et fiscalité de sortie

Une comparaison entre l’Allemagne et Chypre commence par la loi allemande sur les départs, et non par les taux globaux de Chypre. Renoncer à une adresse allemande ne met pas nécessairement fin à la résidence allemande, et le transfert de participations de valeur peut déclencher des règles d'impôt de sortie avant qu'un futur dividende ou une vente chypriote ne soit envisagé.

Sortie allemande, CFC et risques de gestion

L'article 6 de la loi allemande sur les relations fiscales extérieures peut considérer que les participations éligibles ont été cédées lorsque l'obligation fiscale illimitée de l'Allemagne prend fin ou que le droit d'imposition de l'Allemagne est restreint. L’éligibilité, la valorisation, le paiement échelonné, le reporting et les événements ultérieurs doivent être testés selon les règles applicables à la date de départ ; une décision de l’UE n’est pas un report automatique pour une durée indéterminée.

Les revenus de source allemande, la responsabilité limitée étendue, les règles CFC, les fiducies, les partenariats, les pensions et la résidence conventionnelle nécessitent une analyse distincte. Une entreprise chypriote dont les décisions stratégiques sont prises en Allemagne peut rester exposée à l’impôt allemand sur la résidence des sociétés ou sur les établissements stables. Le nom d’un réalisateur chypriote ne guérit pas cette situation.

Sources principales : Loi sur les relations fiscales extérieures du ministère allemand des Finances, documents officiels du traité Allemagne-Chypre et législation fiscale chypriote.

Faits chypriotes qui doivent être modélisés correctement

• La résidence fiscale des particuliers à Chypre est établie chaque année sous le test du jour 183 ou selon toutes les conditions du test du jour 60. Le test de 183 jours nécessite plus de 183 jours. Exactement 183 jours ne suffit pas. Un permis d'immigration n'est pas une attestation fiscale.
• Les non-domiens éligibles sont exonérés du SDC sur les dividendes et les intérêts passifs, pas de tous les revenus, du GHS/GESY, de l'impôt sur les plus-values, de la TVA ou de l'impôt étranger.
• Les tranches personnelles 2026 commencent par 0% jusqu'à 22,000 EUR et augmentent légèrement jusqu'à 35% au-dessus de 72,000 EUR.
• Les revenus individuels couverts peuvent attirer 2.65% GHS dans le cadre d'un plafond annuel partagé de 180,000 EUR.
• Les sociétés chypriotes sont généralement soumises à l'impôt sur les sociétés 15% à partir du 2026. La constitution en société à elle seule n’établit pas la direction, la résidence conventionnelle, la propriété effective ou la substance.
• Le IP Box peut produire un taux effectif 3% uniquement pour les bénéfices admissibles après la déduction de lien 80%, et non pour tous les revenus technologiques ou la propriété intellectuelle marketing acquise.

Comment prendre la décision

Modèle au moins trois années : l'année de départ, la première année de résidence complète et une année contenant un dividende, une cession ou un retrait de pension. Testez séparément la résidence personnelle, la résidence de l'entreprise, l'impôt à la source, l'impôt de sortie, les cotisations sociales, l'allègement des traités, l'héritage et la succession, les droits de travail des immigrants et les coûts de conformité. Utilisez les mêmes faits et la même devise pour chaque juridiction.

La comparaison