Кипр против Германии: сравнение налогов в 2026 году для основателей и инвесторов

Налоги Кипра и Германии в 2026 году: главный вывод

Кипр существенно дешевле Германии практически по каждому параметру, который волнует основателя или инвестора в 2026 году: прибыль компаний, дивиденды, проценты и прирост капитала по ценным бумагам. Преимущество Германии не в её ставках, а в налоге на выход, единственной статье затрат, которая может сделать отъезд дорогим, даже когда сама жизнь на Кипре обходится недорого. Поэтому решение зависит не столько от места назначения, сколько от того, как вы организуете сам отъезд.

Сравнение в одной строке для основателей и инвесторов

Для основателя, выводящего прибыль из компании, Кипр выигрывает по ключевым цифрам. Кипрская компания платит 15% корпоративного налога, а акционер со статусом non-domiciled затем получает дивиденды свободно от Специального взноса на оборону (SDC), оставляя лишь сбор на здравоохранение с установленным максимумом. Владелец германской GmbH платит около 30% на уровне компании, а затем ещё около 26,4% при распределении. Разрыв по распределённой прибыли велик, но его следует взвешивать с учётом германского налога на выход при отъезде.

Для кого это руководство (владельцы GmbH, бизнес-ангелы и портфельные инвесторы, удалённые основатели)

Это руководство предназначено для германских резидентов, владельцев бизнеса и инвесторов, взвешивающих переезд на Кипр в 2026 году: акционеров GmbH, рассматривающих релокацию или дополнительную кипрскую структуру, бизнес-ангелов и портфельных инвесторов, владеющих акциями и фондами, которые хотят более низкого налога на прибыль и дивиденды, а также независимых от местоположения основателей, которые действительно могут вести бизнес с Кипра. Если вы владеете 1% или более в компании, германский налог на выход определит ваши варианты, поэтому внимательно прочитайте разделы о Wegzugsteuer. Для более широкого обзора релокации см. наше полное руководство по переезду на Кипр из Германии.

Почему 2026 год стал поворотным: кипрская реформа встречается с Pillar Two

2026 год стал поворотным, потому что две реформы наступили одновременно. Кипр повысил корпоративный подоходный налог с 12,5% до 15% с 1 января 2026 года, чтобы привести его в соответствие с глобальным минимальным налогом ОЭСР Pillar Two, при этом изменяющие законы были опубликованы в Официальной газете 31 декабря 2025 года. В рамках той же реформы Кипр снизил SDC с фактических дивидендов с 17% до 5% для резидентов со статусом domiciled и отменил правило о вменённом распределении дивидендов для прибыли, возникающей с 2026 года и далее. Германия тем временем с 2022 года ужесточала свой налог на выход, поэтому планировочный ландшафт изменился с обеих сторон.

Как сравнивается корпоративный налог: Кипр 15% против ~30% в Германии?

Кипр облагает прибыль компаний по единой ставке 15% в 2026 году, тогда как совокупная корпоративная нагрузка в Германии составляет около 30% после добавления надбавки солидарности и муниципального промыслового налога к федеральной корпоративной ставке. При сопоставимой сумме прибыли Германия забирает примерно вдвое больше на уровне компании ещё до того, как хоть один евро дойдёт до акционера.

Кипрский корпоративный подоходный налог: 15% с 1 января 2026 года

Кипрский корпоративный подоходный налог составляет 15% от налогооблагаемой прибыли с 1 января 2026 года, повышенный с давно действовавших 12,5% в результате реформы, опубликованной в Официальной газете 31 декабря 2025 года. Повышение приводит Кипр в соответствие с минимальной ставкой ОЭСР Pillar Two для крупных групп, но единая ставка 15% всё же ниже большинства стран Западной Европы. Налоговый департамент Кипра администрирует начисление и сбор, и ставка применяется к компаниям, которые являются налоговыми резидентами Кипра в силу управления и контроля.

Совокупная нагрузка Германии: Korperschaftsteuer плюс Solidaritatszuschlag плюс Gewerbesteuer

Совокупная корпоративная нагрузка Германии составляет примерно 30% и складывается из трёх уровней: 15% федерального корпоративного подоходного налога (Korperschaftsteuer), 5,5% надбавки солидарности на этот налог (доводящей его до 15,825%) и муниципального промыслового налога (Gewerbesteuer), который варьируется примерно от 8,75% до 20,3% в зависимости от муниципального множителя (Hebesatz). Поскольку промысловый налог устанавливается местно, точная цифра различается по городам. Приведённый ниже расчётный пример предполагает Hebesatz около 400%, близкий к германскому муниципальному среднему, что даёт промысловый налог около 14% (базовая ставка 3,5%, умноженная на 400%); прибавленный к 15,825% корпоративного налога и надбавки солидарности, он даёт совокупную цифру около 30%, используемую повсеместно. Иллюстративный диапазон от 8,75% до 20,3% отражает самые низкие и самые высокие распространённые множители (Hebesatz около 250%-580%), поэтому муниципалитет с низкими налогами, такой как Берлин, находится около 28% в совокупности, тогда как город с высокими налогами, такой как Мюнхен, достигает около 32%.

Расчётный пример на EUR 1m прибыли

С EUR 1,000,000 прибыли до налогообложения разница на уровне компании разительна. Таблица ниже использует базовую кипрскую ставку и иллюстративную германскую совокупную ставку 30%.

Вывод: до любого налога на уровне акционера кипрская компания удерживает примерно на EUR 150,000 больше с каждого EUR 1m прибыли, чем сопоставимая германская GmbH.

Когда кипрский IP Box доводит эффективную ставку до ~3%

Кипрский режим IP Box может довести эффективную корпоративную ставку на квалифицируемый доход от нематериальных активов примерно до 3%, поскольку 80% квалифицируемой прибыли рассматриваются как условный вычет, оставляя лишь 20% под ставкой 15%. Этот режим подходит для программного обеспечения, патентов и другой квалифицируемой интеллектуальной собственности, разработанной с подлинной кипрской деятельностью по подходу nexus. Если ваша стоимость заключена в коде или ИС, прочитайте про кипрский IP Box и его эффективную ставку ~3% перед выбором структуры.

Что основатели фактически оставляют себе после дивидендов?

Кипрский основатель со статусом non-dom оставляет себе гораздо больше от распределённой прибыли, чем владелец германской GmbH, потому что Кипр добавляет 0% SDC к дивиденду, тогда как Германия добавляет около 26,4% сверх уже уплаченного корпоративного налога. Если учесть оба уровня, совокупный налог на распределённую прибыль близок к половине в Германии, но лишь чуть выше корпоративной ставки на Кипре.

Кипр: 15% налог компании, затем 0% SDC для акционера non-dom

Кипрский акционер со статусом non-domiciled платит 0% SDC с дивидендов, поэтому единственный налог по типу дохода с распределения, это 15%, уже уплаченные на уровне компании. Кипр вообще не взимает персональный подоходный налог с дивидендов; налог на дивиденды проходит через SDC, от которого non-dom освобождены. Резиденты со статусом domiciled, напротив, теперь платят 5% SDC с фактических дивидендов после реформы 2026 года (снижено с 17%), что всё равно хорошо смотрится на международном уровне.

Подвох GHS/GESY: 2,65% с максимумом EUR 4,770 в год

Единственный сбор, который кипрский non-dom всё же платит с дивидендов и процентов, это взнос в Общенациональную систему здравоохранения (GHS, известную как GESY) по ставке 2,65%, но он ограничен максимумом, поэтому никогда не становится крупным процентом на серьёзном доходе. Максимум составляет EUR 4,770 в год по всем доходам, подлежащим этому взносу. С дивиденда EUR 500,000 сумма 2,65% номинально составила бы EUR 13,250, но максимум ограничивает фактический сбор до EUR 4,770, эффективная ставка значительно ниже 1%.

Германия: корпоративный налог, затем ~26,4% Abgeltungsteuer с распределений

Германский акционер, получающий дивиденд от GmbH, платит Abgeltungsteuer, единую ставку 25% плюс 5,5% надбавки солидарности, что даёт эффективные 26,375% с распределения сверх примерно 30%, уже уплаченных внутри компании. Этот двухуровневый налог, основная причина того, почему распределённая прибыль облагается так тяжело в Германии. Церковный налог, где применимо, добавляет ещё некоторую сумму.

Эффективный совокупный налог на распределённую прибыль, бок о бок

Объединение обоих уровней на EUR 1,000,000 прибыли, которая полностью распределяется, показывает реальный разрыв для основателя, выводящего деньги.

Вывод: на полностью распределённой прибыли кипрский non-dom оставляет себе примерно EUR 845,000 против около EUR 515,000 в Германии, до учёта германского налога на выход.

Как различается налог на прирост капитала для инвесторов?

Кипр не облагает налогом прибыль от отчуждения ценных бумаг, поэтому резидент (будь то non-dom или нет) платит 0% при продаже акций, облигаций или аналогичных инструментов, тогда как Германия облагает портфельную прибыль по ставке около 26,375%, а существенные доли участия около 28%. Для инвестора, планирующего выход или ведущего активный портфель, это часто самая большая единичная разница.

Кипр: 0% при отчуждении ценных бумаг (и вопрос о крипте как ценных бумагах)

Кипр не взимает налог на прирост капитала при отчуждении ценных бумаг, определяемых широко и включающих акции, облигации, долговые обязательства и аналогичные корпоративные и финансовые инструменты, для любого кипрского резидента. Нет ни минимального периода владения, ни различия между резидентами non-dom и domiciled для этого освобождения. Криптоактивы не охватываются освобождением 0% по ценным бумагам. С 1 января 2026 года Кипр ввёл специальный режим, облагающий прибыль от отчуждения криптоактивов по единой ставке 8% для физических лиц, налоговых резидентов (согласно новой Статье 20E), тогда как действительно частая или коммерческая торговля, а также доход от майнинга и стейкинга, облагается по обычным правилам подоходного налога, а не по ставке 8%. Долгосрочное владение, отчуждаемое нечасто, всё же может носить капитальный характер, поэтому точная квалификация зависит от деятельности физического лица. См. налогообложение криптовалют на Кипре для подробностей.

Германия: ~26,375% Abgeltungsteuer с портфельной прибыли

Германия облагает портфельный прирост капитала тем же Abgeltungsteuer, что и дивиденды: 25% плюс 5,5% надбавки солидарности, эффективно 26,375%. Это применяется к прибыли по котируемым акциям, фондам и аналогичным активам, находящимся в частном владении ниже порога существенного участия. По сравнению с кипрскими 0%, прибыль по ценным бумагам в EUR 1,000,000 обходится германскому инвестору примерно в EUR 263,750.

Германия по существенным долям участия (свыше 1%): Teileinkunfteverfahren, ~28% эффективно

Для существенной доли участия более 1% Германия использует не единый Abgeltungsteuer, а метод частичного дохода (Teileinkunfteverfahren), при котором 60% прибыли облагается по персональной ставке подоходного налога физического лица, что даёт эффективную ставку примерно 28%. Это тот же механизм, который лежит в основе налога на выход, поэтому доля основателя облагается при продаже примерно по 28% в Германии против 0% на Кипре.

Кипрская недвижимость, это исключение (20% CGT на расположенную на Кипре недвижимость)

Исключением из кипрского правила 0% является недвижимость: Кипр применяет налог на прирост капитала 20% на прибыль от отчуждения расположенной на Кипре недвижимости, а также при отчуждении акций в компаниях, которые получают стоимость от такой недвижимости. Это не затрагивает ценные бумаги или зарубежную недвижимость, но имеет значение для всех, кто совмещает переезд на Кипр с покупкой кипрской недвижимости.

Что такое германский налог на выход (Wegzugsteuer) и почему он определяет решение?

Германский налог на выход согласно параграфу 6 Закона о налогообложении внешних отношений (Aussensteuergesetz, AStG) рассматривает ваш отъезд из Германии так, как если бы вы продали свои акции компании по рыночной стоимости за день до отъезда, облагая нереализованный прирост, даже если никакой продажи не произошло. Для основателя, владеющего ценной долей, это условное отчуждение обычно является самой большой единичной цифрой во всём решении Кипр против Германии.

Параграф 6 AStG простым языком: условная продажа в день накануне отъезда

Параграф 6 AStG, если сказать простым языком, это фиктивная продажа: при прекращении вашей неограниченной германской налоговой обязанности закон делает вид, что вы продали свои квалифицируемые акции по справедливой рыночной стоимости, и облагает возникший прирост. Никакие денежные средства не переходят из рук в руки, но налоговое обязательство кристаллизуется. Правило существует, чтобы Германия могла захватить стоимость, наросшую пока вы были резидентом, до того, как другая страна получит права налогообложения на будущую реальную продажу.

Кого затрагивает: доля участия 1% и неограниченная налоговая обязанность 7 из 12 лет

Налог на выход затрагивает физических лиц, которые владели не менее 1% в корпорации и подпадали под неограниченную германскую налоговую обязанность не менее 7 из предыдущих 12 лет. Оба условия должны быть выполнены, поэтому мелкий акционер ниже 1% или недавно прибывший в Германию может оказаться вне его действия. Германское Федеральное центральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt fur Steuern) и местная налоговая инспекция администрируют этот сбор.

Как рассчитывается налог (справедливая стоимость минус затраты, 60% облагается по вашей ставке)

Налогооблагаемый прирост, это справедливая рыночная стоимость минус стоимость приобретения, и он облагается по методу частичного дохода: 60% прироста подлежит вашей персональной ставке подоходного налога, что даёт эффективную ставку примерно 28%. С доли, выросшей с номинальных EUR 25,000 до EUR 5,000,000, условный прирост составляет EUR 4,975,000, из которых 60% (около EUR 2,985,000) облагается по вашей предельной ставке, счёт, который может уверенно достигать семизначных сумм, несмотря на то, что никакой продажи не произошло.

Расширение 2025 года на фонды и ETF (1% или EUR 500,000)

С 1 января 2025 года налог на выход был распространён за пределы корпоративных акций на паи в инвестиционных фондах и ETF, находящихся в частном владении, и применяется, когда доля составляет не менее 1% фонда или затраты на приобретение составляют не менее EUR 500,000. Это означает, что пассивные инвесторы, а не только основатели компаний, теперь могут быть затронуты при отъезде из Германии. Инвестору с крупной позицией в одном фонде следует смоделировать это перед релокацией.

Можно ли ещё отсрочить Wegzugsteuer при переезде на Кипр?

Бессрочной отсрочки больше не существует при переезде на Кипр: прежняя бессрочная беспроцентная отсрочка при релокации в пределах ЕС и ЕЭЗ была отменена Законом об имплементации ATAD в 2022 году. Остаётся заявление об уплате начисленного налога семью равными беспроцентными ежегодными платежами, и налоговая инспекция, как правило, потребует обеспечение. Более старые статьи, обещающие бессрочную отсрочку в ЕС, просто устарели.

Миф: «переезды в пределах ЕС отсрочивают его на неопределённый срок» (больше не верно после 2022 года)

Широко повторяемое утверждение о том, что переезд в пределах ЕС позволяет отсрочить германский налог на выход на неопределённый срок, было верно до 2022 года, но теперь ошибочно. Закон об имплементации ATAD (ATAD-Umsetzungsgesetz), транспонирующий Директиву ЕС против уклонения от налогообложения, заменил автоматическую бессрочную отсрочку для ЕС/ЕЭЗ единым гармонизированным режимом рассрочки, который применяется независимо от места назначения. Опора на старое правило при переезде на Кипр, это одна из самых дорогостоящих ошибок, которую может совершить переезжающий основатель.

Реальность: семь равных беспроцентных ежегодных платежей по заявлению

Реальность с 2022 года такова, что по заявлению начисленный налог на выход может быть уплачен семью равными ежегодными платежами, и эти платежи беспроцентные. Это распределяет денежную нагрузку, но не уменьшает налог, и является уступкой по платежу, а не отсрочкой до фактической продажи. Заявление подаётся в компетентную германскую налоговую инспекцию в рамках начисления налога на выход.

Почему теперь обычно требуется обеспечительный депозит

Обеспечительный депозит (например, банковская гарантия или обременение активов) теперь обычно требуется до предоставления плана рассрочки, потому что Германия хочет иметь залог после того, как налогоплательщик покинул зону её принудительного взыскания. На практике это может связать значительную стоимость на семилетний период. С реформы 2022 года режим рассрочки применяется единообразно независимо от места назначения, поэтому нет специального освобождения ЕС или ЕЭЗ от требования об обеспечении: компетентная налоговая инспекция может потребовать залог до предоставления рассрочки в кипрском случае так же, как и в любом другом. Сами платежи не несут процентов.

Правило для возвращающихся (Ruckkehrerregelung): аннулирование при возвращении в течение 7 (до 12) лет

Германское правило для возвращающихся (Ruckkehrerregelung) полностью аннулирует требование по налогу на выход, если вы восстановите резидентство и неограниченную германскую налоговую обязанность в течение семи лет после отъезда, окно, продлеваемое максимум до двенадцати лет при доказанном подлинном намерении вернуться. Уже уплаченные платежи возвращаются при прекращении требования. Это делает налог на выход, при подходящих обстоятельствах, временными затратами по денежному потоку, а не постоянными, что является ключевым для правильного выстраивания последовательности переезда.

Как структурировать переезд из Германии на Кипр, чтобы минимизировать налог на выход?

Хорошее структурирование переезда из Германии на Кипр означает завершение анализа налога на выход до того, как вы сниметесь с учёта в Германии, и до того, как вы запустите кипрское резидентство, чтобы ничто не кристаллизовалось случайно. Порядок шагов и любая предотъездная реструктуризация обычно имеют большее значение для итогового счёта, чем сами ставки места назначения.

Последовательность: анализ налога на выход до снятия с германского учёта и до кипрского резидентства

Выстройте последовательность переезда так, чтобы анализ налога на выход шёл первым: смоделируйте обязательство по параграфу 6 AStG, определитесь с рассрочкой и обеспечением и подтвердите позицию по правилу для возвращающихся до того, как вы подадите германское снятие с учёта (Abmeldung) или начнёте отсчёт кипрских дней. Снятие с учёта или запуск кипрского резидентства первыми может зафиксировать оценку и обязательство, которые вы не планировали. Скоординированный график избегает того, что условное отчуждение придётся на худшую из возможных оценок.

Реструктуризация до того, как вы владеете 1% или до накопления стоимости

Поскольку налог на выход срабатывает лишь при доле участия 1%, реструктуризация гораздо дешевле до того, как ваша доля достигнет этого порога или до накопления стоимости. Основатели иногда решают это при учреждении или на ранних раундах финансирования, задолго до того, как переезд встанет на повестку. Любая реструктуризация должна иметь подлинную коммерческую субстанцию и соблюдать германские правила против злоупотреблений, поэтому это не решение в последнюю минуту.

Вопрос о повышении налоговой базы на Кипре для вносимых акций

Распространённый вопрос состоит в том, получают ли акции, вносимые на Кипр, повышение налоговой базы до рыночной стоимости, использованной для германского налога на выход, чтобы один и тот же прирост не облагался дважды. Поскольку Кипр вообще не облагает налогом прибыль по ценным бумагам, стоимость приобретения вносимых акций не имеет значения для любого будущего отчуждения, поэтому формальное повышение базы не нужно и как таковое не предоставляется. Следовательно, один и тот же прирост не облагается дважды: Германия облагает прирост стоимости до отъезда через налог на выход, а Кипр не облагает будущую продажу, при этом любой прирост, возникающий после начала кипрского резидентства, оказывается вне досягаемости Германии.

Координация германской и кипрской консультации, чтобы разграничивающие критерии договора работали

Переезд следует проводить с германскими и кипрскими консультантами в едином темпе, чтобы разграничивающий критерий договора об избежании двойного налогообложения между Германией и Кипром чётко закреплял резидентство на Кипре на запланированную дату. Несовпадение между тем, когда Германия считает вас выбывшим, и тем, когда Кипр считает вас резидентом, может создать двойное резидентство и спорные права налогообложения. Договор об избежании двойного налогообложения между Германией и Кипром (подписанный 18 февраля 2011 года и заменяющий соглашение 1974 года) следует здесь модели ОЭСР: для физического лица, резидентного в обоих государствах, резидентство определяется по очереди по постоянному жилищу, центру жизненных интересов, обычному месту пребывания и, наконец, гражданству, а для компании, по месту её фактического управления. Ни один протокол 2025 или 2026 года не изменил эти разграничивающие критерии.

Стоит ли переезжать самому, регистрировать компанию на Кипре или и то, и другое?

Есть три широких маршрута: переехать лично и сохранить германскую компанию, построить новую кипрскую операционную компанию или разместить кипрскую холдинговую компанию над существующим бизнесом, и правильный из них зависит от того, где фактически находятся ваша стоимость и деятельность. У каждого свой профиль по налогу на выход и по субстанции.

Только личная релокация: non-dom на пассивный доход, германская компания остаётся

Релокация самого себя при сохранении германской компании на месте делает вас кипрским non-dom на ваш пассивный доход (дивиденды, проценты и прибыль по ценным бумагам), но не выводит прибыль компании из Германии. Германская компания продолжает платить германский корпоративный налог, а дивиденды, которые она выплачивает вам как кипрскому non-dom, затем поступают свободно от SDC. Это самый простой маршрут, но он захватывает только экономию на уровне акционера, а не на уровне компании, и налог на выход всё равно применяется к вашим акциям.

Новая кипрская компания (NewCo) с подлинной субстанцией

Создание новой кипрской компании с подлинной субстанцией переводит будущую бизнес-прибыль в режим 15% при условии, что компания действительно управляется и ведётся с Кипра. Это подходит основателям, чья работа действительно может быть перемещена, и естественно сочетается с личным статусом non-dom. См. как открыть компанию на Кипре для механики учреждения.

Кипрская холдинговая компания над операционными дочерними компаниями

Кипрская холдинговая компания, размещённая над операционными дочерними компаниями, может аккумулировать дивиденды и прибыль по низкой или нулевой ставке, используя кипрское освобождение по ценным бумагам и режим долевого участия, тогда как торговые организации остаются там, где находится бизнес. Это распространённая структура для инвесторов и групп, а не для основателей, работающих в одной стране. Прочитайте про создание кипрской холдинговой компании о том, как работает холдинговый режим.

Миграция или ликвидация существующей GmbH и её последствия по налогу на выход

Миграция места управления GmbH на Кипр или её ликвидация имеет собственные германские налоговые последствия, которые могут отражать или дополнять личный налог на выход, потому что перемещение фактического управления компании из Германии само по себе может повлечь корпоративное налогообложение на выход по встроенным приростам. Эти сборы на уровне компании отделены от личного счёта по параграфу 6 AStG и должны моделироваться вместе. Именно здесь скоординированная консультация окупает себя.

Как стать налоговым резидентом Кипра и non-dom?

Вы становитесь налоговым резидентом Кипра либо проведя 183 дня на Кипре в году, либо используя правило 60 дней, и квалифицируетесь как non-domiciled, не будучи налоговым резидентом Кипра 17 из последних 20 лет. Вместе это даёт режим 0% SDC, который делает сравнение с Германией столь выгодным.

Правило 183 дней против правила 60 дней (и изменение по двойному резидентству 2026 года)

Правило 183 дней делает вас резидентом при проведении не менее 183 дней на Кипре в налоговом году, тогда как правило 60 дней требует не менее 60 дней на Кипре, постоянного жилья там и кипрского бизнеса, трудоустройства или директорства, при условии, что вы не проводите 183 или более дней ни в одной другой отдельной стране. С 2026 года прежнее условие о том, что вы не являетесь налоговым резидентом в другом месте, было отменено, а двойное резидентство теперь разрешается по разграничивающим критериям договора. Полные подробности изложены в правиле налогового резидентства Кипра по 60 дням.

Квалификация как non-domiciled: критерий 17 из 20 лет

Вы квалифицируетесь как non-domiciled, если вы не были налоговым резидентом Кипра не менее 17 из предыдущих 20 лет, по достижении чего вы считаетесь вменённо domiciled и теряете освобождение. Большинство прибывающих основателей и инвесторов легко проходят этот критерий по прибытии. Именно статус non-dom обеспечивает 0% SDC на дивиденды и проценты по всему миру, что рассмотрено в налоговом резидентстве Кипра и статусе non-domiciled.

17-летний отсчёт non-dom и опция продления за единовременный платёж

Освобождение non-dom действует до 17 лет, после чего применяется правило вменённого domicile, и реформа 2026 года ввела опцию продолжить льготу через единовременный платёж. Согласно принятой реформе это принимает форму двух опциональных пятилетних продлений (охватывающих годы с 18 по 22 и с 23 по 27, максимум 27 лет), доступных при уплате единовременной фиксированной суммы EUR 250,000 за каждый пятилетний период, взамен на продолжающееся освобождение от SDC на дивиденды и проценты в течение этого периода.

50% освобождение от подоходного налога для переезжающих высокооплачиваемых лиц (свыше EUR 55,000)

Кипр предоставляет 50% освобождение от подоходного налога на трудовой доход квалифицируемым новым налоговым резидентам, зарабатывающим более EUR 55,000 в год, доступное на срок до 17 лет. Переезжающий основатель, который получает зарплату от кипрской компании, может таким образом вдвое сократить налогооблагаемую часть этой зарплаты сверх режима non-dom для дивидендов. Это делает скромную зарплату плюс дивиденды эффективным сочетанием.

Каковы риски по субстанции, CFC и правилам против злоупотреблений?

Основной риск состоит в том, что кипрская компания без реальной субстанции будет обложена налогом обратно в Германии по правилам места фактического управления, контролируемых иностранных компаний (CFC) и общим правилам против злоупотреблений. Кипрские ставки работают только если структура подлинная: реальное управление, реальное принятие решений и, в идеале, реальные люди на Кипре.

Экономическая субстанция: управление и контроль должны быть на Кипре

Экономическая субстанция означает, что управление и контроль компании действительно находятся на Кипре: директора-резиденты, которые фактически принимают решения, заседания совета, проводимые на Кипре, офис и, где возможно, персонал и операции. Компания-почтовый ящик не проходит этот критерий и напрашивается на оспаривание. См. про создание подлинной экономической субстанции на Кипре о том, чего ожидают регуляторы и налоговые органы.

Германские правила CFC и кипрские правила CFC: кто ещё может обложить прибыль

Правила CFC с обеих сторон могут притянуть прибыль обратно в страну акционера там, где контролируемая иностранная компания получает низкообложенный пассивный доход без субстанции. Германия применяет собственный режим CFC к акционерам-резидентам Германии, а Кипр применяет правила CFC в рамках своей имплементации ATAD к контролирующим лицам-резидентам Кипра. Если вы остаётесь резидентом Германии, германские правила CFC всё же могут достать пассивную прибыль кипрской компании; см. про кипрские правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC).

Место фактического управления и договор между Германией и Кипром

Там, где компания могла бы быть резидентной в обоих государствах, договор об избежании двойного налогообложения между Германией и Кипром обычно разрешает коллизию по месту фактического управления, поэтому кипрская компания, действительно управляемая из Германии, может рассматриваться как резидент Германии. Следовательно, обеспечить наглядное наличие управления и контроля на Кипре не является опциональным. Согласно Статье 4 договора между Германией и Кипром 2011 года, компания, резидентная в обоих государствах, рассматривается как резидент только там, где находится её место фактического управления, определяемое в Протоколе как место, где по существу принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса.

Если сделать неправильно: двойное резидентство, доначисление налогов и репутационный риск

Ошибка в субстанции или последовательности может оставить вас двойным резидентом, подверженным доначислению налогов, процентам и штрафам, а также репутационному риску с банками и контрагентами. Налоговые органы всё чаще обмениваются информацией и тщательно проверяют неполноценные структуры. Стоимость правильного выполнения с самого начала гораздо ниже, чем распутывание оспоренной конструкции позднее.

Кипр против Германии: полная сравнительная таблица 2026 года

По корпоративному налогу, дивидендам, приросту капитала и налогу на выход Кипр ниже по каждой строке дохода в 2026 году, тогда как решающие затраты Германии, это разовый налог на выход при отъезде. Таблица сводит всё сравнение в единый обзор.

Корпоративный, дивиденды, прирост капитала и налог на выход с одного взгляда

Вывод: Кипр выигрывает по каждой периодической строке, поэтому германский налог на выход, это цифра, которая решает, стоит ли и как переезжать.

Совокупный эффективный налог на EUR 1m распределённой прибыли: три сценария

Цифры иллюстративны и исключают любой разовый германский налог на выход, который является отдельным и зависит от вашего нереализованного прироста стоимости акций.

Когда Германия всё же может быть лучшим ответом

Германия всё же может быть лучшим ответом там, где крупный нереализованный прирост стоимости акций повлёк бы тяжёлый налог на выход, который вы не можете профинансировать, где ваш бизнес действительно укоренён в Германии и не может честно быть перемещён, или где вы намерены вернуться в пределах окна для возвращающихся. В этих случаях затраты на налог на выход или проблема субстанции могут перевесить текущую кипрскую экономию. Решение всегда сводится к текущей экономии против разовых затрат на отъезд.

Дальнейшие шаги и как может помочь Philippou Law

Правильный ход для основателя или инвестора, это скоординированный ход: смоделировать германский налог на выход, выбрать между личной релокацией и кипрской структурой и обеспечить подлинную субстанцию до того, как что-либо запускать.

Краткий чек-лист решений перед переездом

• Подтвердите, владеете ли вы 1% или более и соответствуете ли германскому критерию 7 из 12 лет (подверженность налогу на выход).
• Оцените свои акции сейчас и смоделируйте счёт по параграфу 6 AStG и опцию семи платежей.
• Определитесь со структурой: только личный non-dom, кипрская NewCo или холдинговая компания.
• Спланируйте кипрское резидентство (183 дня или 60 дней) и подтвердите право на статус non-dom.
• Выстройте подлинную кипрскую субстанцию: директоров, офис, принятие решений, персонал.

Документы и сроки, которые следует запланировать

Запланируйте несколько месяцев на подготовку и соберите свои германские записи о долях участия и таблице капитализации, оценки компании, предыдущие германские налоговые декларации, подтверждающие историю резидентства, доказательство постоянного кипрского жилья и документы об учреждении кипрской компании, если регистрируете. Раннее сбор документов, это то, что позволяет шагам по налогу на выход и резидентству идти в правильном порядке.

Запись на скоординированный обзор структурирования Кипр-Германия

Запишитесь на обзор, который сводит кипрскую и германскую консультацию в одну комнату, чтобы налог на выход, разграничивающие критерии договора, субстанция и сроки резидентства были обработаны как единый план, а не по отдельности.

Как может помочь Philippou Law Firm

Philippou Law Firm консультирует германских основателей и инвесторов по всему переезду на Кипр как по единому скоординированному плану: моделирование германского налога на выход, выбор между личной релокацией со статусом non-dom и кипрской компанией или холдинговой структурой, обеспечение подлинной экономической субстанции и правильное распределение по времени вашего снятия с германского учёта и кипрского резидентства так, чтобы договор работал в вашу пользу. Наша команда объединяет кипрскую экспертизу в налогах, корпоративном праве и иммиграции и работает вместе с вашими германскими консультантами, чтобы ничто не было запущено случайно. Свяжитесь с нами, чтобы записаться на скоординированный обзор структурирования Кипр-Германия до того, как вы предпримете любой шаг, который мог бы кристаллизовать Wegzugsteuer.

Эта статья представляет собой общую информацию, а не юридическую или налоговую консультацию. Кипрское и германское налоговое право меняются, и результаты зависят от ваших конкретных обстоятельств. Пожалуйста, получите консультацию, адаптированную к вашей ситуации, прежде чем действовать.