Из Германии на Кипр: руководство по налоговому резидентству и выездному налогу

Сравнение Германии и Кипра начинается с немецкого закона о выезде, а не с основных ставок на Кипре. Отказ от немецкого адреса не обязательно означает прекращение проживания в Германии, а перемещение ценных пакетов акций может привести к возникновению правил по выходному налогу до того, как будут рассматриваться любые будущие дивиденды или продажа на Кипре.

Выход Германии, CFC и риски управления

Раздел 6 Закона Германии о внешних налоговых отношениях может считать, что существенные пакеты акций выбыли, когда в Германии прекращаются неограниченные налоговые обязательства или когда право Германии на налогообложение ограничивается. Право на участие, оценка, оплата в рассрочку, отчетность и последующие события должны быть проверены в соответствии с правилами, действующими на дату отъезда; Решение ЕС не является автоматической бессрочной отсрочкой.

Доходы из немецких источников, расширенная ограниченная ответственность, правила CFC, трасты, партнерства, пенсии и договорное резидентство требуют отдельного анализа. Кипрская компания, чьи стратегические решения принимаются в Германии, может по-прежнему подвергаться налогообложению немецкого корпоративного резидентства или постоянного представительства. Имя кипрского режиссера не исправляет эту ситуацию.

Основные источники: Закон о внешних налоговых отношениях Министерства финансов Германии, официальные материалы германо-кипрского договора и налоговое законодательство Кипра.

Факты Кипра, которые необходимо правильно смоделировать

• Индивидуальное налоговое резидентство Кипра устанавливается ежегодно в соответствии с тестом 183-день или любым условием теста 60-день. Тест 183-дней требует более 183 дней. Ровно 183 дней недостаточно. Разрешение на иммиграцию не является налоговым сертификатом.
• Соответствующие критериям лица, не являющиеся резидентами, освобождаются от SDC по дивидендам и пассивным процентам, а не от всех доходов, GHS/GESY, налога на прирост капитала, НДС или иностранного налога.
• Персональные группы 2026 начинаются с 0% до EUR 22,000 и незначительно повышаются до 35% выше EUR. 72,000.
• Застрахованный индивидуальный доход может привлечь 2.65% GHS в пределах одного общего годового лимита в евро 180,000.
• Кипрские компании обычно облагаются корпоративным подоходным налогом 15% от 2026. Сама по себе регистрация не определяет управление, договорное местонахождение, бенефициарное право собственности или содержание.
• IP Box может производить эффективную ставку 3% только для соответствующей прибыли после вычета 80%, а не для всех доходов от технологий или приобретенной маркетинговой интеллектуальной собственности.

Как принять решение

Модель не менее трех лет: год отъезда, первый год полного проживания и год, содержащий дивиденды, продажу или вывод пенсии. Отдельно проверьте личное место жительства, место жительства компании, исходное налогообложение, налог на выезд, социальные отчисления, льготы по договору, наследование и правопреемство, иммиграционные права на работу и расходы на соблюдение требований. Используйте одни и те же факты и валюту для каждой юрисдикции.