Z Niemiec do Cypru: Przewodnik po rezydencji podatkowej i podatku wyjściowym

Porównanie Niemiec z Cyprem rozpoczyna się od niemieckiego prawa dotyczącego wyjazdu, a nie od podstawowych stawek cypryjskich. Rezygnacja z niemieckiego adresu niekoniecznie oznacza koniec pobytu w Niemczech, a przeniesienie cennych udziałów może spowodować wprowadzenie przepisów dotyczących podatku od wyjścia przed rozważeniem jakiejkolwiek przyszłej dywidendy lub sprzedaży na Cyprze.

Ryzyko wyjścia Niemiec, CFC i zarządzanie

Sekcja 6 niemieckiej ustawy o zewnętrznych stosunkach podatkowych może uznać, że kwalifikujące się pakiety akcji zostały sprzedane w przypadku wygaśnięcia niemieckiego nieograniczonego obowiązku podatkowego lub ograniczenia niemieckiego prawa podatkowego. Kwalifikowalność, wycena, płatność w ratach, raportowanie i późniejsze zdarzenia muszą zostać sprawdzone zgodnie z zasadami obowiązującymi w dniu wyjazdu; przesunięcie UE nie jest automatycznym odroczeniem na czas nieokreślony.

Dochody ze źródeł niemieckich, rozszerzona odpowiedzialność z ograniczoną odpowiedzialnością, przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych, trusty, spółki osobowe, emerytury i rezydencja na mocy traktatów wymagają osobnej analizy. Spółka cypryjska, której strategiczne decyzje są podejmowane w Niemczech, może w dalszym ciągu narażać się na niemieckie podatki związane z rezydencją korporacyjną lub stałym zakładem. Nazwisko cypryjskiego reżysera nie leczy tego schematu faktów.

Źródła pierwotne: Ustawa o zewnętrznych stosunkach podatkowych niemieckiego Ministerstwa Finansów, oficjalne materiały dotyczące traktatu Niemcy–Cypr oraz cypryjskie ustawodawstwo podatkowe.

Fakty dotyczące Cypru, które należy poprawnie modelować

• Indywidualna rezydencja podatkowa na Cyprze ustalana jest corocznie w ramach testu jednodniowego 183 lub każdego warunku testu jednodniowego 60. Test 183-dniowy wymaga więcej niż 183 dni. Dokładnie 183 dni to za mało. Zezwolenie na imigrację nie jest zaświadczeniem podatkowym.
• Uprawnione osoby niebędące obywatelami są zwolnione z SDC od dywidend i odsetek pasywnych, a nie od wszystkich dochodów, GHS/GESY, podatku od zysków kapitałowych, VAT lub podatku zagranicznego.
• Pasma osobiste 2026 zaczynają się od 0% do EUR 22,000 i nieznacznie rosną do 35% powyżej EUR 72,000.
• Dochód indywidualny objęty ubezpieczeniem może przyciągać 2.65% GHS w ramach jednego wspólnego rocznego limitu EUR 180,000.
• Spółki cypryjskie generalnie podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych 15% od 2026. Sama inkorporacja nie ustanawia zarządzania, siedziby traktatowej, własności rzeczywistej ani treści.
• IP Box może generować efektywną stawkę 3% tylko dla kwalifikującego się zysku po odliczeniu 80% nexus, a nie dla wszystkich przychodów z technologii lub nabytej marketingowej własności intelektualnej.

Jak podjąć decyzję

Model co najmniej trzy lata: rok wyjazdu, pierwszy pełny rok zamieszkania oraz rok obejmujący dywidendę, sprzedaż lub wypłatę emerytury. Sprawdź osobno miejsce zamieszkania, miejsce zamieszkania firmy, opodatkowanie źródła, podatek od wyjścia, składki na ubezpieczenie społeczne, ulgi traktatowe, dziedziczenie i dziedziczenie, prawa pracownicze imigracyjne i koszty przestrzegania przepisów. Użyj tych samych faktów i waluty dla każdej jurysdykcji.

Porównanie