Cypern Skattemæssigt Hjemsted & Non-Dom (2026)

Skattemæssigt hjemsted og domicil er separate prøver

Skattemæssigt hjemsted bestemmer som udgangspunkt beskatningens omfang. Domicil er et andet, faktabaseret juridisk begreb, der bygger på oprindelsesdomicil og eventuelt valgdomicil. Udenlandsk statsborgerskab, flytning eller hjemstedsattest beviser ikke alene non-dom.

183- og 60-dagesreglerne

Hjemsted kan opstå ved mere end 183 dage eller efter 60-dagesreglen. Sidstnævnte kræver fire betingelser samlet: mindst 60 dage i Cypern, højst 183 dage i en anden stat, virksomhed, ansættelse eller hverv i et cypriotisk selskab samt permanent tilgængelig ejet eller lejet bolig i Cypern. Hvis virksomheden, erhvervsudøvelsen eller ansættelsen i Cypern ophører, eller hvervet afsluttes, i det pågældende skatteår, kvalificerer personen sig ikke længere som cypriotisk skatteresident efter 60-dagesreglen for det pågældende år. Ved dobbelt hjemsted anvendes den relevante skatteaftales tie-breaker-regler særskilt.

Hvad non-dom omfatter

Non-dom vedrører primært Special Defence Contribution (SDC) på passiv indkomst. Det er ikke en generel skattefritagelse. Indkomstskat, kapitalgevinstskat hvor relevant, moms, social sikring, GHS, udenlandsk kildeskat og pligter i andre lande vurderes efter indkomsttype, kilde, reel modtager, overskudsår og aftale.

SDC og GHS fra 2026

Fra 2026 er SDC 5% på udbytte med overgangsregler efter overskudsår og 17% på passiv rente for den, der er resident og domiciled. SDC på leje er afskaffet uanset non-dom. GHS er separat: normalt 2,65% på relevante udbytter, renter og leje op til et årligt grundlag på 180.000 euro, når indkomsten er omfattet.

Formodet domicil og undtagelser

Den, der har været cypriotisk skatteresident mindst 17 af de foregående 20 skatteår, kan anses for domiciled til SDC. Det er ikke en garanteret ”17-årig bevilling” til enhver nytilflyttet. Oprindelses-/valgdomicil, hele hjemstedshistorikken og lovbestemte undtagelser afhængige af præcise fakta skal dokumenteres.

Artikel 3D: særskilt uigenkaldelig SDC-metode

Artikel 3D ændrer ikke domicil og forlænger ikke non-dom. En berettiget person uden cypriotisk oprindelsesdomicil, som er blevet deemed domiciled, kan vælge 50.000 euro årligt i fem år. Efter godkendelse betales 250.000 euro forud pr. femårsperiode, højst to. Valget er uigenkaldeligt; ingen tilbagebetaling, modregning, fradrag eller udenlandsk skattegodtgørelse reducerer beløbet.

Illustrativt udbytteeksempel

Hvis en berettiget non-dom-resident modtager 100.000 euro i udenlandsk udbytte, opstår normalt ingen cypriotisk indkomstskat eller SDC på udbyttet. Hvis GHS 2,65% gælder og årsgrænsen ikke er brugt, er det illustrative bidrag 2.650 euro. Udenlandsk kildeskat, kilde, klassifikation, aftale og anden indkomst kan ændre resultatet; dette er ikke en individuel beregning.

Bevis og gennemførelse

Materialet omfatter normalt rejsedagbog og ind-/udrejser, bolig, virksomhed, ansættelse eller hverv, hjemstedshistorik og domicilbevis. Dertil kommer skatteregistrering og TIN, aktivering af TFA, angivelser og om nødvendigt hjemstedsattest. Attesten beviser ikke alene domicil eller non-dom.

Tjekliste

• Kortlæg dage og muligt dobbelt hjemsted årligt.
• Kontrollér alle fire 60-dagesbetingelser og aftalen.
• Dokumentér domicil, 17-af-20-historik og undtagelser.
• Klassificér udbytte, renter, leje og løn efter kilde og år.
• Beregn SDC, GHS og cypriotisk/udenlandsk skat særskilt.
• Sammenlign artikel 3D før uigenkaldeligt valg.
• Hold TIN, TFA, attester og angivelser ajour.

Aktuel 60-dagesregel

Reglerne er alternativer. Der kræves mindst 60 dage på Cypern, højst 183 i enhver anden enkelt stat og en egen eller lejet permanent bolig på Cypern. Personen skal desuden drive virksomhed på Cypern, være ansat der eller bestride et embede hos en person, der er skattemæssigt hjemmehørende på Cypern; virksomheden, ansættelsen eller embedet må ikke ophøre i skatteåret. Det gamle særskilte krav om ikke at være skatteresident andetsteds blev fjernet fra 2026. Dobbelt hjemsted kan kræve en overenskomst.

Registrering, bevis og attest

TIN søges elektronisk via Tax For All; hjemstedsattesten er separat. Da ældre offentliggjorte blanketter kan indeholde tekst fra før 2026, bekræftes aktuel blanket, bevis, gebyr og overenskomstkrav for året før indgivelse.

Non-dom er ikke fuld skattefrihed

Hjemsted, domicile og indkomstkilde er forskellige. Non-dom vedrører primært SDC og fjerner ikke automatisk indkomstskat, GHS, kildelandsskat eller indberetning.