Duitsland naar Cyprus: gids voor belastingresidentie en exitbelasting

Een vergelijking tussen Duitsland en Cyprus begint met de Duitse vertrekwet, en niet met de Cypriotische nominale tarieven. Het opgeven van een Duits adres betekent niet noodzakelijkerwijs het einde van het Duitse verblijf, en het verplaatsen van waardevolle aandelen kan aanleiding geven tot exit-belastingregels voordat enig toekomstig dividend of verkoop van Cyprus wordt overwogen.

Duitse exit-, CFC- en managementrisico's

Sectie 6 van de Duitse wet op de externe belastingverhoudingen kan kwalificerende aandelenbezit beschouwen die zijn vervreemd wanneer de Duitse onbeperkte belastingplicht eindigt of het Duitse belastingrecht wordt beperkt. Geschiktheid, waardering, betaling in termijnen, rapportage en latere gebeurtenissen moeten worden getoetst aan de regels die gelden op de vertrekdatum; een EU-actie is geen automatisch uitstel voor onbepaalde tijd.

Inkomen uit Duitse bron, uitgebreide beperkte aansprakelijkheid, CFC-regels, trusts, partnerschappen, pensioenen en verdragsresidentie vereisen een afzonderlijke analyse. Een Cypriotisch bedrijf waarvan de strategische beslissingen in Duitsland worden genomen, kan blootgesteld blijven aan Duitse belasting op bedrijfsvestigingen of permanente vestigingen. De naam van een Cypriotische regisseur verhelpt dat feitenpatroon niet.

Primaire bronnen: Wet externe belastingverhoudingen van het Duitse ministerie van Financiën, officieel verdragsmateriaal tussen Duitsland en Cyprus en de belastingwetgeving van Cyprus.

Feiten over Cyprus die correct moeten worden gemodelleerd

• De individuele fiscale woonplaats van Cyprus wordt jaarlijks vastgesteld op basis van de 183-dagtest of elke voorwaarde van de 60-dagtest. De 183-dagentest vereist meer dan 183 dagen. Precies 183 dagen is niet genoeg. Een immigratievergunning is geen belastingcertificaat.
• In aanmerking komende niet-doms zijn vrijgesteld van SDC op dividenden en passieve rente, niet van alle inkomsten, GHS/GESY, vermogenswinstbelasting, BTW of buitenlandse belasting.
• De 2026 persoonlijke bands beginnen met 0% naar EUR 22,000 en marginaal stijgen 35% boven EUR 72,000.
• Het gedekte individuele inkomen kan 2.65% GHS aantrekken binnen een gedeeld jaarlijks maximum van EUR 180,000.
• Cypriotische bedrijven zijn over het algemeen onderworpen aan 15% vennootschapsbelasting vanaf 2026. Oprichting alleen brengt geen bestuur, verdragsresidentie, economische eigendom of substantie tot stand.
• De IP Box kan alleen een effectief 3%-tarief opleveren voor kwalificerende winst na de 80%-nexusaftrek, niet voor alle technologie-inkomsten of verworven marketing-IP.

Hoe de beslissing te nemen

Model minimaal drie jaar: het vertrekjaar, het eerste volledige verblijfsjaar en een jaar waarin dividend, verkoop of pensioenopname plaatsvindt. Toets persoonlijke woonplaats, bedrijfswoning, bronbelasting, exitbelasting, sociale premies, verdragsvrijstelling, erfenis en erfopvolging, immigratiewerkrechten en nalevingskosten afzonderlijk. Gebruik voor elk rechtsgebied dezelfde feiten en valuta.