Cyprus versus Duitsland: een fiscale vergelijking voor 2026 voor oprichters en investeerders

Cyprus vs Duitsland belasting in 2026: het kernoordeel

Cyprus is wezenlijk goedkoper dan Duitsland op vrijwel elke as die een oprichter of investeerder in 2026 aangaat: vennootschapswinst, dividenden, rente en vermogenswinst op effecten. Het voordeel van Duitsland is niet zijn tarieven maar zijn exitheffing, de enige kostenpost die vertrek duur kan maken zelfs wanneer wonen in Cyprus goedkoop is. De beslissing draait dus minder om de bestemming en meer om hoe u het vertrek vormgeeft.

De vergelijking in één zin voor oprichters en investeerders

Voor een oprichter die winst uit een vennootschap haalt, wint Cyprus op de kerncijfers. Een Cypriotische vennootschap betaalt 15% vennootschapsbelasting en een niet-gedomicilieerde aandeelhouder ontvangt vervolgens dividenden zonder Special Defence Contribution (SDC), zodat alleen een gemaximeerde zorgheffing overblijft. Een eigenaar van een Duitse GmbH betaalt ongeveer 30% op vennootschapsniveau en vervolgens nogmaals ongeveer 26,4% over de uitkering. Het verschil op uitgekeerde winst is groot, maar moet worden afgewogen tegen de Duitse exitheffing bij vertrek.

Voor wie deze gids bedoeld is (GmbH-eigenaren, angel- en portefeuille-investeerders, remote oprichters)

Deze gids is bedoeld voor in Duitsland gevestigde ondernemers en investeerders die in 2026 een verhuizing naar Cyprus overwegen: GmbH-aandeelhouders die verhuizing of een aanvullende Cypriotische structuur overwegen, angel- en portefeuille-investeerders met aandelen en fondsen die lagere belasting op winst en dividenden willen, en locatieonafhankelijke oprichters die een onderneming daadwerkelijk vanuit Cyprus kunnen runnen. Als u 1% of meer van een vennootschap houdt, bepaalt de Duitse exitheffing uw opties, dus lees de Wegzugsteuer-secties aandachtig. Voor een breder overzicht van de verhuizing, zie onze volledige gids voor verhuizen naar Cyprus vanuit Duitsland.

Waarom 2026 een kantelpunt is: Cypriotische hervorming ontmoet Pillar Two

2026 is een kantelpunt omdat twee hervormingen tegelijk landden. Cyprus verhoogde zijn vennootschapsbelasting van 12,5% naar 15% vanaf 1 januari 2026 om aan te sluiten bij de OESO Pillar Two mondiale minimumbelasting, waarbij de wijzigingswetten op 31 december 2025 in de Official Gazette werden gepubliceerd. In dezelfde hervorming verlaagde Cyprus de SDC op werkelijke dividenden van 17% naar 5% voor gedomicilieerde inwoners en schafte het de regel van de fictieve dividenduitkering af voor winsten die vanaf 2026 ontstaan. Duitsland heeft ondertussen sinds 2022 zijn exitheffing aangescherpt, zodat het planningslandschap aan beide kanten is verschoven.

Hoe verhoudt de vennootschapsbelasting zich: Cyprus 15% vs Duitsland ~30%?

Cyprus belast vennootschapswinst tegen een vlak tarief van 15% in 2026, terwijl de gecombineerde Duitse vennootschapslast op ongeveer 30% ligt zodra de solidariteitstoeslag en de gemeentelijke bedrijfsbelasting bij het federale vennootschapstarief worden opgeteld. Op een gelijk winstcijfer neemt Duitsland ongeveer twee keer zoveel op vennootschapsniveau voordat één euro de aandeelhouder bereikt.

Cypriotische vennootschapsbelasting: 15% vanaf 1 januari 2026

De Cypriotische vennootschapsbelasting bedraagt 15% van de belastbare winst vanaf 1 januari 2026, opgetrokken van het langdurige 12,5%, na de hervorming die op 31 december 2025 in de Official Gazette werd gepubliceerd. De verhoging brengt Cyprus in lijn met het OESO Pillar Two minimumtarief voor grote groepen, maar het vlakke tarief van 15% blijft lager dan het merendeel van West-Europa. De Cyprus Tax Department verzorgt de aanslag en de inning, en het tarief geldt voor vennootschappen die fiscaal inwoner van Cyprus zijn op grond van leiding en beheersing.

De gecombineerde Duitse last: Korperschaftsteuer plus Solidaritatszuschlag plus Gewerbesteuer

De gecombineerde Duitse vennootschapslast bedraagt ongeveer 30% en is opgebouwd uit drie lagen: 15% federale vennootschapsbelasting (Korperschaftsteuer), een solidariteitstoeslag van 5,5% op die belasting (waardoor het op 15,825% komt), en de gemeentelijke bedrijfsbelasting (Gewerbesteuer) die ruwweg van 8,75% tot 20,3% loopt, afhankelijk van de gemeentelijke vermenigvuldiger (Hebesatz). Omdat de bedrijfsbelasting lokaal wordt vastgesteld, varieert het exacte cijfer per stad. Het uitgewerkte voorbeeld hieronder gaat uit van een Hebesatz van ongeveer 400%, dicht bij het Duitse gemeentelijke gemiddelde, wat een bedrijfsbelasting van ongeveer 14% oplevert (het basistarief van 3,5% vermenigvuldigd met 400%); opgeteld bij de 15,825% van vennootschapsbelasting plus solidariteitstoeslag geeft dit het cijfer van circa 30% dat overal wordt gebruikt. De illustratieve bandbreedte van 8,75% tot 20,3% weerspiegelt de laagste en hoogste gangbare vermenigvuldigers (een Hebesatz van ongeveer 250% tot 580%), zodat een gemeente met lage belasting zoals Berlijn rond 28% gecombineerd zit terwijl een stad met hoge belasting zoals München ongeveer 32% bereikt.

Uitgewerkt voorbeeld op EUR 1 mln winst

Op EUR 1.000.000 winst vóór belasting is het verschil op vennootschapsniveau scherp. De tabel hieronder gebruikt het Cypriotische kopcijfer en een illustratief Duits gecombineerd tarief van 30%.

De les: vóór enige belasting op aandeelhoudersniveau houdt een Cypriotische vennootschap ongeveer EUR 150.000 meer over van elke EUR 1 mln winst dan een vergelijkbare Duitse GmbH.

Wanneer de Cypriotische IP Box het effectieve tarief richting ~3% brengt

De Cypriotische IP Box kan het effectieve vennootschapstarief op kwalificerende immateriële inkomsten omlaag brengen richting ongeveer 3%, omdat 80% van de kwalificerende winst als een fictieve aftrek wordt behandeld, zodat slechts 20% wordt blootgesteld aan het tarief van 15%. Dat regime past bij software, octrooien en andere kwalificerende intellectuele eigendom die met echte Cypriotische activiteit onder de nexusbenadering is ontwikkeld. Als uw waarde in code of IP zit, lees dan de Cypriotische IP Box en zijn effectieve tarief van ~3% voordat u een structuur kiest.

Wat houden oprichters daadwerkelijk over na dividenden?

Een Cypriotische non-dom-oprichter houdt veel meer van een uitgekeerde winst over dan een eigenaar van een Duitse GmbH, omdat Cyprus 0% SDC op het dividend toevoegt terwijl Duitsland ongeveer 26,4% toevoegt bovenop de reeds betaalde vennootschapsbelasting. Zodra beide lagen worden meegeteld, komt de totale belasting op uitgekeerde winst in Duitsland dicht bij de helft, maar in Cyprus iets boven het vennootschapstarief.

Cyprus: 15% vennootschapsbelasting en vervolgens 0% SDC voor een non-dom-aandeelhouder

Een niet-gedomicilieerde Cypriotische aandeelhouder betaalt 0% SDC over dividenden, zodat de enige inkomenstypebelasting op een uitkering de reeds op vennootschapsniveau betaalde 15% is. Cyprus heft in het geheel geen inkomstenbelasting op dividenden; de dividendheffing verloopt via de SDC, waarvan non-doms zijn vrijgesteld. Gedomicilieerde inwoners betalen daarentegen nu 5% SDC over werkelijke dividenden na de hervorming van 2026 (verlaagd van 17%), wat internationaal nog steeds gunstig is.

Het GHS/GESY-addertje: 2,65% met een maximum van EUR 4.770 per jaar

De enige heffing die een Cypriotische non-dom nog betaalt over dividenden en rente is de bijdrage aan het General Healthcare System (GHS, bekend als GESY) van 2,65%, maar die is gemaximeerd, zodat het nooit een groot percentage op serieus inkomen wordt. Het maximum bedraagt EUR 4.770 per jaar over alle inkomsten die aan de bijdrage zijn onderworpen. Op een dividend van EUR 500.000 zou 2,65% nominaal EUR 13.250 zijn, maar het maximum beperkt de werkelijke heffing tot EUR 4.770, een effectief tarief ruim onder 1%.

Duitsland: vennootschapsbelasting en vervolgens ~26,4% Abgeltungsteuer op uitkeringen

Een Duitse aandeelhouder die een dividend van een GmbH ontvangt, betaalt de Abgeltungsteuer, een vlak tarief van 25% plus de solidariteitstoeslag van 5,5%, voor een effectief tarief van 26,375% op de uitkering, bovenop de ongeveer 30% die reeds binnen de vennootschap is betaald. Deze heffing in twee lagen is de kernreden waarom uitgekeerde winst in Duitsland zo zwaar wordt belast. Kerkbelasting voegt, waar van toepassing, een verder bedrag toe.

Effectieve totale belasting op uitgekeerde winst, naast elkaar

Het combineren van beide lagen op EUR 1.000.000 winst die volledig wordt uitgekeerd, toont het werkelijke verschil voor een oprichter die geld opneemt.

De les: op volledig uitgekeerde winst houdt een Cypriotische non-dom ongeveer EUR 845.000 over tegen circa EUR 515.000 in Duitsland, voordat enige Duitse exitheffing in aanmerking wordt genomen.

Hoe verschilt de vermogenswinstbelasting voor investeerders?

Cyprus belast geen winst op de vervreemding van effecten, zodat een inwoner (non-dom of niet) 0% betaalt bij verkoop van aandelen, obligaties of soortgelijke instrumenten, terwijl Duitsland portefeuillewinst tegen ongeveer 26,375% belast en aanmerkelijke belangen tegen ongeveer 28%. Voor een investeerder die een exit of een actieve portefeuille plant, is dit vaak het grootste enkelvoudige verschil.

Cyprus: 0% op vervreemding van effecten (en de vraag crypto-als-effecten)

Cyprus heft geen vermogenswinstbelasting op de vervreemding van effecten, ruim gedefinieerd om aandelen, obligaties, schuldbewijzen en soortgelijke bedrijfs- en financiële instrumenten te omvatten, voor elke inwoner van Cyprus. Er is geen minimale bezitsperiode en geen onderscheid tussen non-dom en gedomicilieerde inwoners voor deze vrijstelling. Crypto-activa vallen niet onder de vrijstelling van 0% voor effecten. Vanaf 1 januari 2026 voerde Cyprus een specifiek regime in dat winst op de vervreemding van crypto-activa belast tegen een vlak tarief van 8% voor individuele fiscale inwoners (onder het nieuwe Article 20E), terwijl werkelijk frequente of commerciële handel, samen met inkomsten uit mining en staking, wordt belast onder de gewone inkomstenbelastingregels in plaats van tegen 8%. Een langetermijnbezit dat zelden wordt vervreemd, kan nog steeds van kapitaalaard zijn, zodat de exacte behandeling afhangt van de activiteit van het individu. Zie cryptovalutabelasting in Cyprus voor de details.

Duitsland: ~26,375% Abgeltungsteuer op portefeuillewinst

Duitsland belast vermogenswinst uit portefeuilles onder dezelfde Abgeltungsteuer als dividenden: 25% plus de solidariteitstoeslag van 5,5%, een effectief tarief van 26,375%. Dit geldt voor winst op beursgenoteerde aandelen, fondsen en soortgelijke activa die als privévermogen worden gehouden onder de drempel voor het aanmerkelijk belang. Vergeleken met de 0% van Cyprus kost een effectenwinst van EUR 1.000.000 een Duitse investeerder ongeveer EUR 263.750.

Duitsland op aanmerkelijke belangen (meer dan 1%): Teileinkunfteverfahren, ~28% effectief

Voor een aanmerkelijk belang van meer dan 1% gebruikt Duitsland niet de vlakke Abgeltungsteuer maar de methode van de gedeeltelijke inkomsten (Teileinkunfteverfahren), waarbij 60% van de winst wordt belast tegen het persoonlijke inkomstenbelastingtarief van het individu, met een effectief tarief van ongeveer 28%. Dit is hetzelfde mechanisme dat de exitheffing aandrijft, zodat een belang op oprichtersniveau bij verkoop in Duitsland tegen ongeveer 28% wordt belast tegenover 0% in Cyprus.

Cypriotisch onroerend goed is de uitzondering (20% CGT op in Cyprus gelegen onroerend goed)

De uitzondering op de 0%-regel van Cyprus is onroerend goed: Cyprus past een vermogenswinstbelasting van 20% toe op winst uit vervreemding van in Cyprus gelegen onroerend goed, en op vervreemding van aandelen in vennootschappen die hun waarde aan dergelijk onroerend goed ontlenen. Dit raakt geen effecten of buitenlands onroerend goed, maar het is van belang voor iedereen die een verhuizing naar Cyprus combineert met de aankoop van een woning in Cyprus.

Wat is de Duitse exitheffing (Wegzugsteuer) en waarom domineert die de beslissing?

De Duitse exitheffing onder paragraaf 6 van de Aussensteuergesetz (AStG) behandelt uw vertrek uit Duitsland alsof u uw vennootschapsaandelen tegen marktwaarde had verkocht op de dag vóór uw vertrek, en belast de niet-gerealiseerde winst hoewel er geen verkoop heeft plaatsgevonden. Voor een oprichter met een waardevol belang is deze fictieve vervreemding meestal het grootste enkelvoudige cijfer in de hele afweging tussen Cyprus en Duitsland.

Paragraaf 6 AStG in gewone taal: een fictieve verkoop op de dag vóór vertrek

Paragraaf 6 AStG is, in gewone taal, een fictieve verkoop: bij het beëindigen van uw onbeperkte Duitse belastingplicht doet de wet alsof u uw kwalificerende aandelen tegen reële marktwaarde heeft verkocht, en belast de resulterende winst. Er wisselt geen contant geld van eigenaar, en toch kristalliseert een belastingschuld uit. De regel bestaat zodat Duitsland de waarde kan vastleggen die is opgebouwd terwijl u inwoner was, voordat een ander land heffingsrechten krijgt over de uiteindelijke echte verkoop.

Wie wordt geraakt: 1%-belang en onbeperkte belastingplicht gedurende 7 van 12 jaar

De exitheffing raakt individuen die ten minste 1% van een vennootschap hielden en gedurende ten minste 7 van de voorgaande 12 jaar onbeperkt belastingplichtig in Duitsland waren. Aan beide voorwaarden moet worden voldaan, zodat een kleine aandeelhouder onder 1% of iemand die recent in Duitsland is aangekomen erbuiten kan vallen. Het Bundeszentralamt fur Steuern en de plaatselijke Belastingdienst verzorgen de heffing.

Hoe de belasting wordt berekend (reële waarde min kostprijs, 60% belast tegen uw tarief)

De belastbare winst is de reële marktwaarde min de aanschafkosten, en wordt belast onder de methode van de gedeeltelijke inkomsten: 60% van de winst is onderworpen aan uw persoonlijke inkomstenbelastingtarief, met een effectief tarief van ongeveer 28%. Op een belang dat is gegroeid van een nominale EUR 25.000 naar EUR 5.000.000 is de fictieve winst EUR 4.975.000, waarvan 60% (ongeveer EUR 2.985.000) wordt belast tegen uw marginale tarief, een rekening die ver in de zeven cijfers kan lopen ondanks dat er geen verkoop heeft plaatsgevonden.

De uitbreiding in 2025 naar fondsen en ETF's (1% of EUR 500.000)

Vanaf 1 januari 2025 werd de exitheffing uitgebreid buiten vennootschapsaandelen naar deelnemingen in beleggingsfondsen en ETF's die als privévermogen worden gehouden, van toepassing wanneer het belang ten minste 1% van het fonds bedraagt of de aanschafkosten ten minste EUR 500.000 bedragen. Dit betekent dat passieve investeerders, niet alleen oprichters van vennootschappen, nu geraakt kunnen worden bij vertrek uit Duitsland. Een investeerder met een grote positie in één fonds zou dit vóór verhuizing moeten doorrekenen.

Kunt u de Wegzugsteuer nog uitstellen bij verhuizing naar Cyprus?

Er bestaat geen open uitstel meer voor een verhuizing naar Cyprus: het oude onbeperkte, renteloze uitstel voor verhuizingen binnen de EU en EER is in 2022 afgeschaft door de ATAD Implementation Act. Wat overblijft is een verzoek om de vastgestelde belasting in zeven gelijke, renteloze jaarlijkse termijnen te betalen, en de Belastingdienst zal in de regel zekerheid verlangen. Oudere artikelen die onbeperkt EU-uitstel beloven, zijn simpelweg achterhaald.

De mythe: 'EU-verhuizingen stellen het onbeperkt uit' (na 2022 niet langer waar)

De vaak herhaalde bewering dat verhuizing binnen de EU u de Duitse exitheffing onbeperkt laat uitstellen, was vóór 2022 juist maar is nu onjuist. De ATAD Implementation Act (ATAD-Umsetzungsgesetz), die de EU-antibelastingontwijkingsrichtlijn omzet, verving het automatische open EU/EER-uitstel door één geharmoniseerd termijnregime dat geldt ongeacht de bestemming. Vertrouwen op de oude regel bij verhuizing naar Cyprus is een van de duurste fouten die een verhuizende oprichter kan maken.

De realiteit: zeven gelijke, renteloze jaarlijkse termijnen op verzoek

De realiteit sinds 2022 is dat, op verzoek, de vastgestelde exitheffing in zeven gelijke jaarlijkse termijnen kan worden betaald, en dat die termijnen renteloos zijn. Dit spreidt de kasstroomimpact maar verlaagt de belasting niet, en het is een betalingsfaciliteit, geen uitstel tot een werkelijke verkoop. Het verzoek wordt ingediend bij de bevoegde Duitse Belastingdienst als onderdeel van de aanslag van de exitheffing.

Waarom nu doorgaans een zekerheidsstelling vereist is

Een zekerheidsstelling (bijvoorbeeld een bankgarantie of een zekerheidsrecht op activa) is nu doorgaans vereist voordat het termijnplan wordt verleend, omdat Duitsland onderpand wil zodra de belastingplichtige buiten zijn handhavingsbereik is. In de praktijk kan dit aanzienlijke waarde vastzetten voor de periode van zeven jaar. Sinds de hervorming van 2022 geldt het termijnregime uniform ongeacht de bestemming, zodat er geen speciale EU- of EER-vrijstelling van de zekerheidseis is: de bevoegde Belastingdienst kan onderpand verlangen voordat termijnen worden verleend in een Cyprus-zaak, net als in elk ander geval. De termijnen zelf dragen geen rente.

De terugkeerregeling (Ruckkehrerregelung): annulering bij terugkeer binnen 7 (tot 12) jaar

De Duitse terugkeerregeling (Ruckkehrerregelung) laat de exitheffing volledig vervallen als u binnen zeven jaar na vertrek opnieuw residentie en onbeperkte Duitse belastingplicht vestigt, een venster dat kan worden verlengd tot maximaal twaalf jaar wanneer een oprechte intentie tot terugkeer wordt aangetoond. Reeds betaalde termijnen worden terugbetaald wanneer de vordering vervalt. Dit maakt de exitheffing, in de juiste omstandigheden, een tijdelijke kasstroomkost in plaats van een permanente, wat centraal staat in het goed faseren van een verhuizing.

Hoe structureert u een verhuizing van Duitsland naar Cyprus om de exitheffing te minimaliseren?

Een verhuizing van Duitsland naar Cyprus goed structureren betekent dat de analyse van de exitheffing wordt gedaan voordat u zich in Duitsland uitschrijft en voordat u Cypriotische residentie in werking stelt, zodat er niets per ongeluk uitkristalliseert. De volgorde van de stappen, en enige herstructurering vóór vertrek, weegt meestal zwaarder in de uiteindelijke rekening dan de bestemmingstarieven zelf.

Fasering: exitheffingstoetsing vóór Duitse uitschrijving en vóór Cypriotische residentie

Faseer de verhuizing zo dat de exitheffingstoetsing eerst komt: modelleer de aansprakelijkheid onder paragraaf 6 AStG, beslis over termijnen en zekerheid, en bevestig de terugkeerpositie voordat u uw Duitse uitschrijving (Abmeldung) indient of Cypriotische dagen begint te tellen. Eerst uitschrijven of Cypriotische residentie in werking stellen kan een waardering en een aansprakelijkheid vastleggen waarop u niet had gerekend. Een gecoördineerde tijdlijn voorkomt dat een fictieve vervreemding op de slechtst mogelijke waardering landt.

Herstructureren voordat u 1% houdt of voordat waarde zich opbouwt

Omdat de exitheffing pas bij een belang van 1% bijt, is herstructurering veel goedkoper voordat uw belang die drempel bereikt of voordat waarde zich opbouwt. Oprichters pakken dit soms aan bij oprichting of vroege financieringsrondes, lang voordat een verhuizing aan de orde is. Elke herstructurering moet echte commerciële substance hebben en de Duitse antimisbruikregels respecteren, dus het is geen last-minute oplossing.

De vraag over de step-up van de kostprijsbasis in Cyprus voor ingebrachte aandelen

Een veelgestelde vraag is of aandelen die in Cyprus worden ingebracht een step-up van de kostprijsbasis krijgen naar de marktwaarde die voor de Duitse exitheffing is gebruikt, zodat dezelfde winst niet twee keer wordt belast. Omdat Cyprus in het geheel geen winst op effecten belast, is de aanschafkost van ingebrachte aandelen irrelevant voor enige toekomstige vervreemding, zodat geen formele step-up nodig is en er als zodanig geen wordt verleend. Dezelfde winst wordt daarom niet twee keer belast: Duitsland belast de waardestijging tot aan vertrek via de exitheffing, en Cyprus belast de uiteindelijke verkoop niet, waarbij enige waardestijging die na aanvang van de Cypriotische residentie ontstaat buiten Duits bereik valt.

Duits en Cypriotisch advies afstemmen zodat de verdragstiebreakers werken

De verhuizing moet met Duitse en Cypriotische adviseurs in de pas worden uitgevoerd zodat de tiebreaker van het dubbelbelastingverdrag tussen Duitsland en Cyprus de residentie op de beoogde datum netjes in Cyprus legt. Een mismatch tussen het moment waarop Duitsland u als vertrokken behandelt en het moment waarop Cyprus u als inwoner behandelt, kan dubbele residentie en betwiste heffingsrechten creëren. Het dubbelbelastingverdrag tussen Duitsland en Cyprus (ondertekend op 18 februari 2011 en ter vervanging van de overeenkomst van 1974) volgt hier het OESO-model: voor een individu dat in beide staten inwoner is, wordt de residentie achtereenvolgens toegewezen op basis van permanente woning, middelpunt van levensbelangen, gewoonlijk verblijf en ten slotte nationaliteit, en voor een vennootschap op basis van de plaats van werkelijke leiding. Geen protocol uit 2025 of 2026 heeft deze tiebreakers gewijzigd.

Moet u zelf verhuizen, in Cyprus oprichten, of beide?

Er zijn drie brede routes: zelf verhuizen en de Duitse vennootschap behouden, een nieuwe Cypriotische werkmaatschappij opbouwen, of een Cypriotische houdstermaatschappij boven uw bestaande onderneming plaatsen, en de juiste hangt af van waar uw waarde en activiteit werkelijk zitten. Elk heeft een ander profiel qua exitheffing en substance.

Alleen persoonlijke verhuizing: non-dom op passief inkomen, Duitse vennootschap blijft

Zelf verhuizen terwijl de Duitse vennootschap blijft bestaan, maakt u een Cypriotische non-dom op uw passief inkomen (dividenden, rente en effectenwinst) maar verplaatst de winst van de vennootschap niet uit Duitsland. De Duitse vennootschap blijft Duitse vennootschapsbelasting betalen, en de dividenden die zij u als Cypriotische non-dom uitkeert komen vervolgens vrij van SDC aan. Dit is de eenvoudigste route maar levert alleen de besparing op aandeelhoudersniveau op, niet die op vennootschapsniveau, en de exitheffing geldt nog steeds voor uw aandelen.

Nieuwe Cypriotische vennootschap (NewCo) met echte substance

Het opzetten van een nieuwe Cypriotische vennootschap met echte substance verplaatst toekomstige bedrijfswinst naar het 15%-regime, mits de vennootschap werkelijk vanuit Cyprus wordt geleid en gerund. Dit past bij oprichters wier werk daadwerkelijk kan verhuizen, en het combineert natuurlijk met de persoonlijke non-dom-status. Zie hoe u een vennootschap in Cyprus opent voor de mechaniek van de oprichting.

Cypriotische houdstermaatschappij boven werkmaatschappijen

Een Cypriotische houdstermaatschappij die boven werkmaatschappijen wordt geplaatst, kan dividenden en winst tegen een laag of nihiltarief bundelen, gebruikmakend van de effectenvrijstelling en de deelnemingsregeling van Cyprus, terwijl de handelsentiteiten blijven waar de onderneming zit. Dit is een gangbare structuur voor investeerders en groepen in plaats van oprichters in één land. Lees het opzetten van een Cypriotische houdstermaatschappij voor hoe het houdsterregime werkt.

De bestaande GmbH migreren of liquideren, en de gevolgen voor de exitheffing

Het migreren van de plaats van leiding van de GmbH naar Cyprus, of het liquideren ervan, heeft eigen Duitse fiscale gevolgen die de persoonlijke exitheffing kunnen weerspiegelen of eraan kunnen toevoegen, omdat het verplaatsen van de werkelijke leiding van een vennootschap uit Duitsland op zichzelf een vennootschappelijke exitheffing van ingebouwde winst kan opleveren. Deze heffingen op vennootschapsniveau staan los van de persoonlijke rekening onder paragraaf 6 AStG en moeten samen worden gemodelleerd. Dit is waar gecoördineerd advies zichzelf terugverdient.

Hoe wordt u fiscaal inwoner en non-dom van Cyprus?

U wordt fiscaal inwoner van Cyprus door ofwel 183 dagen per jaar in Cyprus door te brengen ofwel door de 60-dagenregel te gebruiken, en u kwalificeert als niet-gedomicilieerd door niet gedurende 17 van de laatste 20 jaar fiscaal inwoner van Cyprus te zijn geweest. Samen geven deze de 0% SDC-behandeling die de vergelijking met Duitsland zo gunstig maakt.

De 183-dagenregel vs de 60-dagenregel (en de wijziging inzake dubbele residentie in 2026)

De 183-dagenregel maakt u inwoner door ten minste 183 dagen per belastingjaar in Cyprus door te brengen, terwijl de 60-dagenregel ten minste 60 dagen in Cyprus vereist, een permanente woning aldaar, en een Cypriotische onderneming, dienstbetrekking of bestuursfunctie, zonder 183 of meer dagen in enig ander afzonderlijk land door te brengen. Vanaf 2026 is de vroegere voorwaarde van nergens anders fiscaal inwoner zijn vervallen, waarbij dubbele residentie nu wordt opgelost via verdragstiebreakers. De volledige details staan in de Cypriotische 60-dagen fiscale residentieregel.

Kwalificeren als niet-gedomicilieerd: de test van 17 van 20 jaar

U kwalificeert als niet-gedomicilieerd als u niet gedurende ten minste 17 van de voorgaande 20 jaar fiscaal inwoner van Cyprus bent geweest, op welk moment u als fictief gedomicilieerd wordt behandeld en de vrijstelling verliest. De meeste inkomende oprichters en investeerders voldoen bij aankomst ruimschoots aan de test. De non-dom-status is wat 0% SDC op wereldwijde dividenden en rente oplevert, behandeld in Cypriotische fiscale residentie en niet-gedomicilieerde status.

De non-domklok van 17 jaar en de optie tot verlenging via een eenmalige betaling

De non-domvrijstelling loopt maximaal 17 jaar, waarna de fictieve-domicilieregel van toepassing is, en de hervorming van 2026 introduceerde een optie om het voordeel voort te zetten via een eenmalige betaling. Onder de vastgestelde hervorming neemt dit de vorm aan van twee optionele verlengingen van vijf jaar (voor de jaren 18 tot 22 en 23 tot 27, maximaal 27 jaar), beschikbaar tegen betaling van een vast eenmalig bedrag van EUR 250.000 voor elke periode van vijf jaar, in ruil voor voortgezette vrijstelling van SDC op dividenden en rente gedurende die periode.

De inkomstenbelastingvrijstelling van 50% voor verhuizende hoogverdieners (meer dan EUR 55.000)

Cyprus verleent een inkomstenbelastingvrijstelling van 50% op arbeidsinkomen aan kwalificerende nieuwe fiscale inwoners die meer dan EUR 55.000 per jaar verdienen, beschikbaar voor maximaal 17 jaar. Een verhuizende oprichter die een salaris uit een Cypriotische vennootschap ontvangt, kan het belastbare deel van dat salaris daarom halveren, bovenop de non-dom-behandeling van dividenden. Dit maakt een bescheiden salaris plus dividenden een efficiënte mix.

Wat zijn de risico's inzake substance, CFC en antimisbruik?

Het belangrijkste risico is dat een Cypriotische vennootschap zonder echte substance opnieuw in Duitsland wordt belast onder de regels inzake plaats van werkelijke leiding, gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC) en algemene antimisbruik. De Cypriotische tarieven leveren alleen op als de structuur echt is: echte leiding, echte besluitvorming en idealiter echte mensen in Cyprus.

Economische substance: leiding en beheersing moeten in Cyprus zijn

Economische substance betekent dat de leiding en beheersing van de vennootschap werkelijk in Cyprus zitten: ingezeten bestuurders die daadwerkelijk beslissen, bestuursvergaderingen in Cyprus, een kantoor, en waar mogelijk personeel en activiteiten. Een brievenbusmaatschappij voldoet hier niet aan en nodigt uit tot betwisting. Zie het vestigen van echte economische substance in Cyprus voor wat toezichthouders en belastingautoriteiten verwachten.

Duitse CFC-regels en Cypriotische CFC-regels: wie de winst nog kan belasten

CFC-regels aan beide kanten kunnen winst terugtrekken naar het land van de aandeelhouder wanneer een gecontroleerde buitenlandse vennootschap laagbelast passief inkomen verdient zonder substance. Duitsland past zijn eigen CFC-regime toe op in Duitsland gevestigde aandeelhouders, en Cyprus past CFC-regels toe onder zijn ATAD-implementatie op in Cyprus gevestigde controllers. Als u in Duitsland gevestigd blijft, kunnen de Duitse CFC-regels nog steeds de passieve winst van een Cypriotische vennootschap bereiken; zie Cypriotische regels inzake gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC).

Plaats van werkelijke leiding en het verdrag tussen Duitsland en Cyprus

Wanneer een vennootschap in beide staten inwoner zou kunnen zijn, breekt het dubbelbelastingverdrag tussen Duitsland en Cyprus de tie doorgaans op basis van de plaats van werkelijke leiding, zodat een Cypriotische vennootschap die werkelijk vanuit Duitsland wordt geleid als in Duitsland gevestigd kan worden behandeld. De leiding en beheersing aantoonbaar in Cyprus krijgen is daarom niet optioneel. Onder Article 4 van het verdrag tussen Duitsland en Cyprus van 2011 wordt een vennootschap die in beide staten inwoner is, uitsluitend behandeld als inwoner daar waar haar plaats van werkelijke leiding ligt, in het Protocol gedefinieerd als de plaats waar de belangrijke management- en commerciële beslissingen die nodig zijn om de onderneming te runnen in wezen worden genomen.

Het verkeerd doen: dubbele residentie, naheffingen en reputatierisico

Substance of fasering verkeerd doen kan u dubbel-inwoner maken, blootgesteld aan naheffingen, rente en boetes, en aan reputatierisico bij banken en tegenpartijen. Belastingautoriteiten delen in toenemende mate informatie en beoordelen dunne structuren kritisch. De kosten om het van meet af aan goed te doen zijn veel lager dan het ontwarren van een betwiste regeling later.

Cyprus vs Duitsland: volledige vergelijkingstabel 2026

Over vennootschapsbelasting, dividenden, vermogenswinst en exitheffing heen is Cyprus in 2026 lager op elke inkomensregel, terwijl de doorslaggevende kostenpost van Duitsland de eenmalige exitheffing bij vertrek is. De tabel brengt de hele vergelijking in één overzicht.

Vennootschaps-, dividend-, vermogenswinst- en exitheffing in één oogopslag

De les: Cyprus wint elke terugkerende regel, zodat de Duitse exitheffing het cijfer is dat beslist of en hoe u verhuist.

Totale effectieve belasting op EUR 1 mln uitgekeerde winst: drie scenario's

Cijfers zijn illustratief en sluiten enige eenmalige Duitse exitheffing uit, die apart is en afhangt van uw niet-gerealiseerde aandelenwinst.

Wanneer Duitsland toch het betere antwoord kan zijn

Duitsland kan toch het betere antwoord zijn wanneer een grote niet-gerealiseerde aandelenwinst een zware exitheffing zou opleveren die u niet kunt financieren, wanneer uw onderneming werkelijk in Duitsland is geworteld en niet eerlijk kan verhuizen, of wanneer u van plan bent binnen het terugkeervenster terug te keren. In die gevallen kan de kost van de exitheffing of het substanceprobleem opwegen tegen de doorlopende Cypriotische besparing. De beslissing is altijd de doorlopende besparing tegen de eenmalige kost van vertrek.

Volgende stappen en hoe Philippou Law kan helpen

De juiste zet voor een oprichter of investeerder is een gecoördineerde: modelleer de Duitse exitheffing, kies tussen persoonlijke verhuizing en een Cypriotische structuur, en waarborg echte substance voordat u iets in werking stelt.

Een korte beslissingschecklist vóór uw verhuizing

• Bevestig of u 1% of meer houdt en aan de Duitse test van 7 van 12 jaar voldoet (blootstelling aan de exitheffing).
• Waardeer nu uw aandelen en modelleer de rekening onder paragraaf 6 AStG en de optie van zeven termijnen.
• Beslis over de structuur: alleen persoonlijke non-dom, een Cypriotische NewCo, of een houdstermaatschappij.
• Plan Cypriotische residentie (183-dagen of 60-dagen) en bevestig de non-dom-geschiktheid.
• Regel echte Cypriotische substance: bestuurders, kantoor, besluitvorming, personeel.

Documenten en doorlooptijd waarmee u rekening moet houden

Reken op enkele maanden doorlooptijd en verzamel uw Duitse aandeelhouders- en cap-table-gegevens, waarderingen van de vennootschap, eerdere Duitse belastingaangiften die de residentiegeschiedenis aantonen, bewijs van een permanente Cypriotische woning, en de oprichtingsdocumenten van de Cypriotische vennootschap indien u opricht. Vroeg documenten verzamelen is wat de stappen inzake exitheffing en residentie in de juiste volgorde laat verlopen.

Het boeken van een gecoördineerde structureringstoetsing Cyprus-Duitsland

Boek een toetsing die Cypriotisch en Duits advies in dezelfde ruimte brengt, zodat de exitheffing, de verdragstiebreakers, de substance en de timing van de residentie allemaal als één plan worden behandeld in plaats van in isolatie.

Hoe Philippou Law Firm kan helpen

Philippou Law Firm adviseert Duitse oprichters en investeerders over de volledige verhuizing naar Cyprus als één gecoördineerd plan: het modelleren van de Duitse exitheffing, de keuze tussen persoonlijke non-dom-verhuizing en een Cypriotische vennootschap of houdsterstructuur, het waarborgen van echte economische substance, en het timen van uw Duitse uitschrijving en Cypriotische residentie zodat het verdrag in uw voordeel werkt. Ons team combineert Cypriotische fiscale, vennootschapsrechtelijke en immigratie-expertise en werkt naast uw Duitse adviseurs zodat er niets per ongeluk in werking wordt gesteld. Neem contact met ons op om een gecoördineerde structureringstoetsing Cyprus-Duitsland te boeken voordat u een stap zet die de Wegzugsteuer zou kunnen doen uitkristalliseren.

Dit artikel bevat algemene informatie, geen juridisch of fiscaal advies. Het Cypriotische en Duitse belastingrecht verandert, en uitkomsten hangen af van uw specifieke feiten. Verkrijg alstublieft advies dat is afgestemd op uw omstandigheden voordat u handelt.