Rezydencja Podatkowa i Non-Dom na Cyprze (2026)

Rezydencja podatkowa i domicyl to odrębne testy

Rezydencja określa zasadniczo zakres opodatkowania. Domicyl jest innym, zależnym od faktów pojęciem prawnym, opartym na domicylu pochodzenia i ewentualnym domicylu wyboru. Obce obywatelstwo, przeprowadzka lub certyfikat rezydencji same nie dowodzą non-dom.

Reguły 183 i 60 dni

Rezydencja może wynikać z pobytu ponad 183 dni albo z reguły 60 dni. Ta druga wymaga łącznie czterech warunków: minimum 60 dni na Cyprze, nie więcej niż 183 dni w innym państwie, działalności, zatrudnienia lub funkcji w cypryjskiej spółce oraz stale dostępnego własnego lub wynajętego mieszkania na Cyprze. Jeżeli działalność gospodarcza, wykonywanie zawodu lub zatrudnienie na Cyprze ustanie albo pełnienie funkcji zostanie zakończone w danym roku podatkowym, osoba przestaje kwalifikować się jako cypryjski rezydent podatkowy na podstawie reguły 60 dni za ten rok. Przy podwójnej rezydencji osobno stosuje się reguły rozstrzygające właściwej umowy podatkowej.

Zakres non-dom

Non-dom dotyczy głównie Special Defence Contribution (SDC) od dochodu pasywnego. Nie jest ogólnym zwolnieniem podatkowym. Podatek dochodowy, podatek od zysków kapitałowych, VAT, ubezpieczenia, GHS, zagraniczne potrącenia i obowiązki w innych krajach analizuje się według rodzaju i źródła dochodu, beneficjenta, roku zysku i umowy.

SDC i GHS od 2026 r.

Od 2026 r. SDC wynosi 5% od dywidend, z regułami przejściowymi według roku zysku, oraz 17% od biernych odsetek dla osoby będącej rezydentem i domiciled. SDC od najmu zniesiono niezależnie od non-dom. GHS jest odrębne: zasadniczo 2,65% dla właściwych dywidend, odsetek i najmu do rocznej podstawy 180 000 euro, gdy dana płatność podlega GHS.

Domniemany domicyl i wyjątki

Osoba będąca rezydentem Cypru przez co najmniej 17 z poprzednich 20 lat podatkowych może być uznana za domicylowaną dla SDC. Nie jest to gwarantowana „17-letnia ulga” dla każdego nowego mieszkańca. Trzeba udokumentować domicyl pochodzenia lub wyboru, pełną historię rezydencji i ustawowe wyjątki zależne od faktów.

Artykuł 3D: odrębna nieodwołalna metoda SDC

Art. 3D nie zmienia domicylu ani nie przedłuża non-dom. Uprawniona osoba bez cypryjskiego domicylu pochodzenia, uznana za domiciled, może wybrać 50 000 euro rocznie przez pięć lat. Po akceptacji płaci się z góry 250 000 euro za pięcioletni okres, maksymalnie dwa. Wybór jest nieodwołalny; kwota nie podlega zwrotowi, potrąceniu, kompensacie ani zagranicznemu kredytowi podatkowemu.

Przykład dywidendy

Gdy uprawniony rezydent non-dom otrzymuje 100 000 euro zagranicznej dywidendy, zwykle nie powstaje cypryjski podatek dochodowy ani SDC od tej dywidendy. Jeśli stosuje się GHS 2,65% i limit roczny nie został wykorzystany, przykładowa składka wynosi 2 650 euro. Zagraniczne potrącenie, źródło, kwalifikacja, umowa i inne dochody mogą zmienić wynik; nie jest to indywidualne wyliczenie.

Dowody i wdrożenie

Dokumentacja zwykle obejmuje kalendarz podróży i przekroczenia granicy, mieszkanie, działalność, zatrudnienie lub funkcję, historię rezydencji i domicyl. Potrzebne są rejestracja podatkowa i TIN, aktywacja TFA, deklaracje i w razie potrzeby certyfikat rezydencji. Certyfikat sam nie dowodzi domicylu ani non-dom.

Lista kontrolna

• Co roku mapuj dni i możliwą podwójną rezydencję.
• Sprawdź cztery warunki 60 dni i właściwą umowę.
• Udokumentuj domicyl, historię 17/20 i wyjątki.
• Klasyfikuj dywidendy, odsetki, najem i płace według źródła i roku.
• Oddzielnie oblicz SDC, GHS i podatki cypryjskie/zagraniczne.
• Porównaj art. 3D przed nieodwołalnym wyborem.
• Aktualizuj TIN, TFA, certyfikaty i deklaracje.

Aktualna zasada 60 dni

Zasady są alternatywne. Wymagają co najmniej 60 dni na Cyprze, nie więcej niż 183 dni w dowolnym innym pojedynczym państwie oraz własnego lub wynajętego stałego domu na Cyprze. Osoba musi także prowadzić działalność na Cyprze, być tam zatrudniona albo pełnić funkcję w podmiocie będącym rezydentem podatkowym Cypru; działalność, zatrudnienie lub funkcja nie mogą ustać w trakcie roku podatkowego. Dawny osobny zakaz rezydencji podatkowej gdzie indziej usunięto od 2026 r. Podwójna rezydencja może wymagać umowy.

Rejestracja, dowody i certyfikat

TIN uzyskuje się elektronicznie przez Tax For All; certyfikat to osobna procedura. Ponieważ opublikowane stare formularze mogą zawierać tekst sprzed 2026 r., aktualny formularz, dowody, opłatę i wymogi umowy sprawdza się dla danego roku przed złożeniem.

Non-dom nie jest pełnym zwolnieniem

Rezydencja, domicile i źródło dochodu są odrębne. Non-dom dotyczy głównie SDC i nie usuwa automatycznie podatku dochodowego, GHS, podatku źródła ani deklaracji.