Налоговое Резидентство и Non-Dom на Кипре (2026)

Налоговое резидентство и домициль — разные критерии

Налоговое резидентство в принципе определяет объем налогообложения. Домициль — отдельное, зависящее от фактов юридическое понятие, основанное на домициле происхождения и возможном домициле выбора. Иностранное гражданство, переезд или сертификат резидентства сами по себе не доказывают non-dom.

Правила 183 и 60 дней

Резидентство может возникнуть при пребывании более 183 дней или по правилу 60 дней. Для второго одновременно нужны четыре условия: не менее 60 дней на Кипре, не более 183 дней в другом государстве, бизнес, работа или должность в кипрской компании и постоянно доступное собственное либо арендованное жилье на Кипре. Если в течение этого налогового года прекращаются бизнес, профессиональная деятельность или работа на Кипре либо прекращаются полномочия по должности, лицо перестает соответствовать критериям налогового резидента Кипра по правилу 60 дней за этот год. При двойном резидентстве отдельно применяются tie-breaker правила соответствующего налогового соглашения.

Что охватывает non-dom

Non-dom касается главным образом Special Defence Contribution (SDC) на пассивный доход. Это не общая налоговая льгота. Подоходный налог, налог на прирост капитала, НДС, социальные взносы, GHS, иностранное удержание и обязательства в других странах проверяются по виду и источнику дохода, бенефициару, году прибыли и соглашению.

SDC и GHS с 2026 года

С 2026 года SDC составляет 5% на дивиденды с переходными правилами по году прибыли и 17% на пассивные проценты для лица, являющегося резидентом и domiciled. SDC на аренду отменен независимо от non-dom. GHS проверяется отдельно: обычно 2,65% по соответствующим дивидендам, процентам и аренде до годовой базы 180 000 евро, если конкретный доход подпадает под GHS.

Предполагаемый домициль и исключения

Лицо, бывшее налоговым резидентом Кипра не менее 17 из предыдущих 20 налоговых лет, может считаться domiciled для SDC. Это не гарантированная «17-летняя льгота» для каждого нового жителя. Необходимо документировать домициль происхождения или выбора, полную историю резидентства и зависящие от фактов законодательные исключения.

Статья 3D: отдельный безотзывный метод SDC

Статья 3D не меняет домициль и не продлевает non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домициля происхождения, ставшее deemed domiciled, может выбрать 50 000 евро в год на пять лет. После принятия 250 000 евро уплачиваются авансом за каждый пятилетний период, максимум два. Выбор безотзывен; сумма не возвращается, не засчитывается, не компенсируется и не уменьшается иностранным налоговым кредитом.

Иллюстративный пример дивиденда

Если соответствующий условиям резидент non-dom получает иностранный дивиденд 100 000 евро, обычно на дивиденд не возникает кипрский подоходный налог или SDC. Если применяется GHS 2,65% и годовой предел не исчерпан, примерный взнос равен 2 650 евро. Иностранное удержание, источник, квалификация, соглашение и иной доход могут изменить результат; это не индивидуальный расчет.

Доказательства и оформление

Папка обычно включает календарь поездок и подтверждения въезда/выезда, жилье, бизнес, работу или должность, историю резидентства и доказательства домициля. Нужны налоговая регистрация и TIN, активация TFA, декларации и при необходимости сертификат налогового резидентства. Сертификат сам по себе не доказывает домициль или non-dom.

Контрольный список

• Ежегодно учитывайте дни и возможное двойное резидентство.
• Проверяйте все четыре условия 60 дней и соглашение.
• Документируйте домициль, историю 17/20 и исключения.
• Классифицируйте дивиденды, проценты, аренду и зарплату по источнику и году.
• Отдельно рассчитывайте SDC, GHS и кипрские/иностранные налоги.
• Сравните статью 3D до безотзывного выбора.
• Поддерживайте TIN, TFA, сертификаты и декларации в актуальном состоянии.

Действующее правило 60 дней

Правила альтернативны. Нужны минимум 60 дней на Кипре, не более 183 дней в любом другом одном государстве и собственное либо арендованное постоянное жильё на Кипре. Кроме того, лицо должно вести бизнес на Кипре, работать там или занимать должность в лице, являющемся налоговым резидентом Кипра; такие бизнес, работа или должность не должны прекращаться в течение налогового года. Старое отдельное условие отсутствия налогового резидентства где-либо ещё отменено с 2026 года. Двойное резидентство может требовать применения соглашения.

Регистрация, доказательства и справка

TIN оформляется электронно через Tax For All; справка запрашивается отдельно. Поскольку опубликованные старые формы могут содержать текст до 2026 года, актуальные форму, доказательства, сбор и требования соглашения проверяют для нужного года до подачи.

Non-dom не означает полного освобождения

Резидентство, domicile и источник дохода различны. Non-dom относится прежде всего к SDC и не отменяет автоматически налог на доход, GHS, налог страны источника или отчётность.