Налоговый режим для нерезидентов Кипра и налоговое резидентство

Введение в режим нерезидентов Кипра

Налоговый режим для нерезидентов Кипра (non-dom), введенный законодательной поправкой в 2015 году, кардинально изменил привлекательность острова как юрисдикции для налогового планирования для международно мобильных лиц и инвесторов. Этот режим создает мощное различие между налоговым резидентством и статусом постоянного места жительства, позволяя лицам, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не имеют постоянного места жительства в Республике, полностью освобождаться от Специального взноса на защиту (SDC) на их всемирный пассивный доход, включая дивиденды, проценты и доходы от аренды.

Этот режим, в сочетании с уже конкурентоспособными ставками подоходного налога на Кипре, обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, членством в ЕС и уникальным 60-дневным правилом налогового резидентства, создает одну из самых привлекательных налоговых сред для физических лиц в любой стране-члене Европейского Союза. С момента его введения режим нерезидентов привлек значительное количество состоятельных людей, предпринимателей и профессионалов на Кипр из юрисдикций по всему миру.

Что такое постоянное место жительства согласно законодательству Кипра?

Концепция постоянного места жительства в налоговом праве Кипра отличается от налогового резидентства и основывается на принципах общего права. Постоянное место жительства относится к юрисдикции, которую лицо считает своим постоянным домом — местом, куда оно намеревается в конечном итоге вернуться и осесть. Законодательство Кипра признает два типа постоянного места жительства для налоговых целей:

• Постоянное место жительства по происхождению: Это постоянное место жительства, приобретенное при рождении, обычно то, которое принадлежит отцу на момент рождения. Лицо, чей отец имел постоянное место жительства на Кипре на момент его рождения, имеет постоянное место жительства по происхождению на Кипре.
• Постоянное место жительства по выбору: Лицо приобретает постоянное место жительства по выбору в стране, проживая там с намерением остаться навсегда. Для налоговых целей на Кипре лицо считается имеющим постоянное место жительства по выбору, если оно было налоговым резидентом на Кипре в течение как минимум 17 из 20 лет, предшествующих соответствующему налоговому году.

Лицо считается нерезидентом на Кипре, если у него нет постоянного места жительства по происхождению на Кипре и оно не было налоговым резидентом на Кипре в течение 17 из последних 20 лет. На практике это означает, что любой иностранный гражданин, который переезжает на Кипр, автоматически будет квалифицироваться как нерезидент в течение первых 17 лет своего налогового резидентства.

Освобождение от SDC: основное преимущество

Специальный взнос на защиту (SDC) является налогом, взимаемым с определенных категорий пассивного дохода, получаемого лицами, которые являются как налоговыми резидентами, так и имеющими постоянное место жительства на Кипре. Ставки SDC и освобождение, доступное для нерезидентов, следующие:

В дополнение к освобождению от SDC, нерезиденты также освобождаются от взносов GHS (Общая система здравоохранения) на дивидендный и процентный доход, которые в противном случае подлежали бы налогу в размере 2.65%. Таким образом, совокупные сбережения на пассивном доходе значительны, особенно для лиц с крупными инвестиционными портфелями или бизнес-интересами, генерирующими дивидендные распределения.

Важно отметить, что дивидендный доход также освобождается от подоходного налога на Кипре (независимо от статуса резидентства), и прирост капитала от продажи ценных бумаг также освобождается. Это означает, что нерезидент, чей доход в основном состоит из дивидендов и прироста капитала от ценных бумаг, может достичь эффективной налоговой ставки ноль на этот доход.

60-дневное правило налогового резидентства

С 2017 года Кипр предлагает альтернативный путь к налоговому резидентству, который требует физического присутствия всего 60 дней в календарном году, как альтернатива традиционному правилу в 183 дня. Это делает Кипр уникально конкурентоспособным среди европейских юрисдикций, так как большинство стран требуют как минимум 183 дня присутствия для получения налогового резидентства.

Условия для соответствия 60-дневному правилу

Чтобы стать налоговым резидентом по 60-дневному правилу, лицо должно удовлетворять всем следующим условиям в соответствующем налоговом году:

1. Провести как минимум 60 дней на Кипре в течение календарного года.
2. Не быть налоговым резидентом в какой-либо другой стране — это означает, что лицо не должно проводить более 183 дней в какой-либо другой юрисдикции в течение того же года.
3. Вести бизнес на Кипре, работать на Кипре или занимать должность (например, директор) в компании, которая является налоговым резидентом на Кипре, в любое время в течение налогового года.
4. Поддерживать постоянное жилое помещение на Кипре, либо принадлежащее, либо арендуемое, которое доступно для использования лицом в течение всего года.

60-дневное правило особенно привлекательно для международно мобильных лиц, таких как предприниматели, консультанты, инвесторы и цифровые профессионалы, которые много путешествуют и не могут позволить себе проводить более половины года в какой-либо одной стране. Тщательно управляя своим временем в разных юрисдикциях и поддерживая необходимое присутствие и связи на Кипре, эти лица могут установить налоговое резидентство на Кипре с минимальным физическим присутствием.

Сравнение: Правило 183 дней против 60-дневного правила

Как получить статус нерезидента на Кипре

Получение статуса нерезидента на Кипре не является процессом, основанным на подаче заявки — это вопрос фактической квалификации. Нет формальной заявки для подачи или одобрения для получения. Лицо либо квалифицируется как нерезидент на основе своих личных обстоятельств, либо нет. Включенные шаги:

1. Установите налоговое резидентство на Кипре: Переедьте на Кипр и удовлетворите либо правило 183 дней, либо 60-дневное правило для налогового резидентства в соответствующем календарном году.
2. Подтвердите статус нерезидента: Убедитесь, что у вас нет постоянного места жительства по происхождению на Кипре (т.е. ваш отец не имел постоянного места жительства на Кипре на момент вашего рождения) и что вы не были налоговым резидентом на Кипре в течение 17 из последних 20 лет.
3. Зарегистрируйтесь в Налоговом управлении: Получите налоговый идентификационный код (TIC) и зарегистрируйтесь как налоговый резидент. При подаче ежегодной налоговой декларации вы укажете свой статус нерезидента, который определяет ваши обязательства по SDC (или их отсутствие).
4. Прекратите налоговое резидентство в вашей предыдущей юрисдикции: Чтобы избежать двойного резидентства и потенциального двойного налогообложения, важно формально прекратить ваше налоговое резидентство в вашей стране происхождения или предыдущем месте жительства в соответствии с внутренними законами этой страны и любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения с Кипром.
5. Поддерживайте соблюдение: Подавайте ежегодные налоговые декларации на Кипре в установленный срок и убедитесь, что вы продолжаете соответствовать условиям для налогового резидентства в каждом последующем году.

Совместные преимущества: нерезидент и другие освобождения

Режим нерезидентов Кипра наиболее эффективен в сочетании с другими налоговыми освобождениями, доступными согласно законодательству Кипра:

• Освобождение от подоходного налога на дивиденды: Дивиденды освобождаются от подоходного налога независимо от статуса резидентства. Для нерезидентов дополнительное освобождение от SDC означает, что дивиденды полностью освобождены от налогов.
• Освобождение от налога на прирост капитала по ценным бумагам: Прибыль от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг полностью освобождается от налога, создавая крайне благоприятную среду для инвесторов и акционеров.
• 50% освобождение от налога на доход от труда: Высокодоходные сотрудники (с доходом свыше €55,000 в год), которые впервые начинают работать на Кипре, получают 50% освобождение от налога на доход от труда в течение 17 лет, что снижает эффективную максимальную ставку подоходного налога с 35% до примерно 17.5%.
• Нет налога на наследство или богатство: Кипр не взимает налог на наследство, налог на имущество, налог на дарение или налог на богатство, что делает его привлекательным для сохранения богатства и планирования наследства.

Синергия IP Box для предпринимателей

Для предпринимателей, которые владеют или контролируют компании с квалифицирующей интеллектуальной собственностью, режим нерезидентов Кипра работает синергетически с корпоративным режимом IP Box. В соответствии с IP Box, квалифицирующая прибыль от патентов, авторского программного обеспечения и других активов интеллектуальной собственности получает 80% освобождение, что приводит к эффективной корпоративной налоговой ставке всего 3%. Когда эта прибыль затем распределяется в виде дивидендов нерезиденту-акционеру, дивиденды получаются полностью освобожденными от подоходного налога, SDC и GHS. Таким образом, комбинированная эффективная налоговая ставка на доход от интеллектуальной собственности — от корпоративного уровня до индивидуального акционера — может составлять всего 3%.

Налоговые обязательства: сравнение резидентов и нерезидентов

Следующая таблица предоставляет всестороннее сравнение налоговых обязательств для лиц, которые являются налоговыми резидентами на Кипре, в зависимости от того, являются ли они резидентами или нерезидентами:

Как ясно показывает таблица, ключевым различием между резидентами и нерезидентами является обязательство по SDC и GHS на пассивный доход. Для лиц с значительными доходами от дивидендов, процентов или аренды сбережения по режиму нерезидентов могут быть весьма значительными.

Как Philippou Law Firm может помочь

Наша команда налоговых консультантов имеет обширный опыт в консультировании международных клиентов по вопросам установления налогового резидентства и статуса нерезидента на Кипре. Мы предоставляем поддержку от начала до конца, которая включает:

• Оценка права на участие: Мы оцениваем ваши личные обстоятельства, чтобы подтвердить вашу право на статус нерезидента и советуем по наиболее подходящему пути к налоговому резидентству (правило 183 дней или 60-дневное правило).
• Иммиграционные и резидентские разрешения: Для граждан, не являющихся членами ЕС, мы занимаемся подачей заявок на разрешение на проживание, включая ускоренную программу получения постоянного резидентства.
• Налоговая регистрация: Мы управляем вашей регистрацией в Налоговом управлении и помогаем получить ваш налоговый идентификационный код.
• Ежегодное соблюдение налоговых обязательств: Мы подготавливаем и подаем вашу ежегодную декларацию по подоходному налогу, обеспечивая правильное применение всех доступных освобождений и льгот.
• Кросс-граничная координация: Мы работаем с вашими существующими консультантами в других юрисдикциях, чтобы обеспечить плавный и налогово эффективный переход вашего налогового резидентства на Кипр.
• Постоянные консультации: Мы предоставляем проактивные советы по изменениям в налоговом законодательстве Кипра, следим за вашей продолжительной правомочностью для режима нерезидентов и выявляем дополнительные возможности планирования по мере их появления.

Будь вы предпринимателем, инвестором, руководителем или пенсионером, стремящимся оптимизировать свою налоговую позицию в рамках уважаемой юрисдикции ЕС, режим нерезидентов Кипра предлагает убедительные преимущества. Свяжитесь с нами сегодня для конфиденциальной консультации, чтобы обсудить ваши конкретные обстоятельства и узнать, как мы можем помочь вам воспользоваться одним из самых благоприятных налоговых режимов для физических лиц в Европе.