Налоговый режим для нерезидентов Кипра и налоговое резидентство

Введение в режим нерезидента Кипра

Налоговый режим для нерезидентов Кипра (non-dom), введенный законодательной поправкой в 2015 году, кардинально изменил привлекательность острова как юрисдикции для налогового планирования для международно мобильных лиц и инвесторов. Этот режим создает мощное различие между налоговым резидентством и статусом домицилия, позволяя лицам, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не имеют домицилия в Республике, пользоваться полным освобождением от налога Специального взноса на защиту (SDC) на их всемирный пассивный доход, включая дивиденды, проценты и доход от аренды.

Этот режим, в сочетании с уже конкурентоспособными ставками подоходного налога на Кипре, обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, членством в ЕС и уникальным правилом налогового резидентства на 60 дней, создает одну из самых привлекательных налоговых сред для физических лиц в любой стране Европейского Союза. С момента его введения режим нерезидента привлек значительное количество состоятельных лиц, предпринимателей и профессионалов на Кипр из юрисдикций по всему миру.

Что такое домицилий по законодательству Кипра?

Концепция домицилия в налоговом праве Кипра отличается от налогового резидентства и основана на принципах общего права. Домицилий относится к юрисдикции, которую лицо считает своим постоянным домом — местом, куда оно намеревается в конечном итоге вернуться и осесть. Законодательство Кипра признает два типа домицилия для налоговых целей:

• Домицилий по происхождению: Это домицилий, приобретенный при рождении, обычно домицилий отца на момент рождения. Лицо, чей отец имел домицилий на Кипре на момент его рождения, имеет домицилий по происхождению на Кипре.
• Домицилий по выбору: Лицо приобретает домицилий по выбору в стране, проживая там с намерением остаться на постоянной основе. Для целей налогообложения на Кипре лицо считается имеющим домицилий по выбору на Кипре, если оно было налоговым резидентом на Кипре в течение как минимум 17 из 20 лет, предшествующих соответствующему налоговому году.

Лицо считается нерезидентом на Кипре, если оно не имеет домицилия по происхождению на Кипре и не было налоговым резидентом на Кипре в течение 17 из последних 20 лет. На практике это означает, что любой иностранный гражданин, который переезжает на Кипр, автоматически квалифицируется как нерезидент в течение первых 17 лет своего налогового резидентства.

Освобождение от SDC: Основное преимущество

Специальный взнос на защиту (SDC) является налогом, взимаемым с определенных категорий пассивного дохода, получаемого лицами, которые являются как налоговыми резидентами, так и домицилированными на Кипре. Ставки SDC и освобождение, доступное для нерезидентов, следующие:

Кроме освобождения от SDC, нерезиденты также освобождаются от взносов GHS (Общая система здравоохранения) на дивидендный и процентный доход, которые в противном случае облагались бы налогом в размере 2.65%. Таким образом, совокупная экономия на пассивном доходе значительна, особенно для лиц с крупными инвестиционными портфелями или бизнес-интересами, генерирующими дивидендные распределения.

Важно отметить, что дивидендный доход также освобождается от подоходного налога на Кипре (независимо от статуса домицилия), а прирост капитала от продажи ценных бумаг также освобождается. Это означает, что нерезидент, чьи доходы в основном состоят из дивидендов и прироста капитала от ценных бумаг, может достичь эффективной налоговой ставки ноль на этот доход.

Правило налогового резидентства на 60 дней

С 2017 года Кипр предлагает альтернативный путь к налоговому резидентству, который требует физического присутствия всего 60 дней в календарном году, в качестве альтернативы традиционному правилу 183 дней. Это делает Кипр уникально конкурентоспособным среди европейских юрисдикций, так как большинство стран требуют присутствия как минимум 183 дня для получения налогового резидентства.

Условия для соответствия правилу 60 дней

Чтобы стать налоговым резидентом по правилу 60 дней, лицо должно удовлетворять всем следующим условиям в соответствующем налоговом году:

1. Провести как минимум 60 дней на Кипре в течение календарного года.
2. Не быть налоговым резидентом ни в одной другой стране — это означает, что лицо не должно проводить более 183 дней в любой другой юрисдикции в течение того же года.
3. Вести бизнес на Кипре, работать на Кипре или занимать должность (например, директор) в компании, которая является налоговым резидентом Кипра, в любое время в течение налогового года.
4. Поддерживать постоянное жилое помещение на Кипре, принадлежащее или арендуемое, которое доступно для использования лицом в течение всего года.

Правило 60 дней особенно привлекательно для международно мобильных лиц, таких как предприниматели, консультанты, инвесторы и цифровые профессионалы, которые много путешествуют и не могут позволить себе проводить более половины года в какой-либо одной стране. Тщательно управляя своим временем в разных юрисдикциях и поддерживая необходимое присутствие и связи на Кипре, эти лица могут установить налоговое резидентство на Кипре с минимальным физическим присутствием.

Сравнение: Правило 183 дней против Правила 60 дней

Как получить статус нерезидента на Кипре

Получение статуса нерезидента на Кипре не является процессом, основанным на подаче заявки — это вопрос фактической квалификации. Нет формальной заявки для подачи или одобрения для получения. Лицо либо квалифицируется как нерезидент на основе своих личных обстоятельств, либо нет. Включенные шаги:

1. Установить налоговое резидентство на Кипре: Переехать на Кипр и удовлетворить либо правило 183 дней, либо правило 60 дней для налогового резидентства в соответствующем календарном году.
2. Подтвердить статус нерезидента: Подтвердить, что у вас нет домицилия по происхождению на Кипре (т.е. ваш отец не имел домицилия на Кипре на момент вашего рождения) и что вы не были налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 лет.
3. Зарегистрироваться в Налоговом управлении: Получить Идентификационный налоговый код (TIC) и зарегистрироваться как налоговый резидент. При подаче вашей ежегодной налоговой декларации вы заявите о своем статусе нерезидента, который определяет ваши обязательства по SDC (или их отсутствие).
4. Прекратить налоговое резидентство в вашей предыдущей юрисдикции: Чтобы избежать двойного резидентства и потенциального двойного налогообложения, важно формально прекратить ваше налоговое резидентство в вашей стране происхождения или предыдущем месте жительства в соответствии с внутренними законами этой страны и любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения с Кипром.
5. Поддерживать соответствие: Подавайте ежегодные налоговые декларации на Кипре в установленный срок и убедитесь, что вы продолжаете соответствовать условиям для налогового резидентства в каждом последующем году.

Совместные преимущества: нерезидент и другие освобождения

Режим нерезидента Кипра наиболее эффективен в сочетании с другими налоговыми освобождениями, доступными по законодательству Кипра:

• Освобождение от налога на доходы от дивидендов: Дивиденды освобождаются от подоходного налога независимо от статуса домицилия. Для нерезидентов дополнительное освобождение от SDC означает, что дивиденды полностью освобождены от налогообложения.
• Освобождение от налога на прирост капитала по ценным бумагам: Прибыль от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг полностью освобождается от налога, создавая крайне благоприятные условия для инвесторов и акционеров.
• 50% освобождение от налога на доходы от занятости: Высокодоходные сотрудники (с доходом свыше €55,000 в год), которые впервые начинают работать на Кипре, получают 50% освобождение от налога на доходы от занятости в течение 17 лет, что снижает эффективную максимальную ставку подоходного налога с 35% до примерно 17.5%.
• Нет налога на наследство или богатство: Кипр не взимает налог на наследство, налог на имущество, налог на дарение или налог на богатство, что делает его привлекательным для сохранения богатства и планирования наследства.

Синергия IP Box для предпринимателей

Для предпринимателей, которые владеют или контролируют компании с квалифицирующей интеллектуальной собственностью, режим нерезидента Кипра работает синергетически с корпоративным режимом IP Box. В рамках IP Box квалифицирующая прибыль от патентов, авторского программного обеспечения и других квалифицирующих активов интеллектуальной собственности получает 80% освобождение, что приводит к эффективной корпоративной налоговой ставке всего 3%. Когда эта прибыль затем распределяется в виде дивидендов нерезиденту-акционеру, дивиденды получают полностью без налога на доход, SDC и GHS. Таким образом, совокупная эффективная налоговая ставка на доходы от интеллектуальной собственности — от корпоративного уровня до индивидуального акционера — может составлять всего 3%.

Налоговые обязательства: Сравнение домицилированных и нерезидентов

Следующая таблица предоставляет всестороннее сравнение налоговых обязательств для лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра, в зависимости от того, являются ли они домицилированными или нерезидентами:

Как ясно иллюстрирует таблица, ключевым отличием между домицилированными и нерезидентами является обязательство по SDC и GHS на пассивный доход. Для лиц с значительными доходами от дивидендов, процентов или аренды экономия по режиму нерезидента может быть весьма значительной.

Как может помочь юридическая фирма Philippou

Наша команда налоговых консультантов имеет обширный опыт в консультировании международных клиентов по вопросам установления налогового резидентства и статуса нерезидента на Кипре. Мы предоставляем комплексную поддержку, которая включает:

• Оценка соответствия: Мы оцениваем ваши личные обстоятельства, чтобы подтвердить вашу право на статус нерезидента и советуем по наиболее подходящему пути к налоговому резидентству (правило 183 дней или 60 дней).
• Иммиграционные и резидентские разрешения: Для граждан, не являющихся членами ЕС, мы обрабатываем заявки на разрешения на проживание, включая ускоренную программу получения постоянного резидентства.
• Налоговая регистрация: Мы управляем вашей регистрацией в Налоговом управлении и помогаем в получении вашего Идентификационного налогового кода.
• Ежегодное соблюдение налоговых обязательств: Мы подготавливаем и подаем вашу ежегодную декларацию по подоходному налогу, гарантируя, что все доступные освобождения и льготы правильно заявлены.
• Кросс-бордерное взаимодействие: Мы работаем с вашими существующими консультантами в других юрисдикциях, чтобы обеспечить плавный и налогово-эффективный переход вашего налогового резидентства на Кипр.
• Постоянное консультирование: Мы предоставляем проактивные советы по изменениям в налоговом законодательстве Кипра, отслеживая ваше продолжительное соответствие режиму нерезидента и выявляя дополнительные возможности для планирования по мере их появления.

Будь вы предпринимателем, инвестором, руководителем или пенсионером, стремящимся оптимизировать свою налоговую позицию в рамках уважаемой юрисдикции ЕС, режим нерезидента Кипра предлагает убедительные преимущества. Свяжитесь с нами сегодня для конфиденциальной консультации, чтобы обсудить ваши конкретные обстоятельства и то, как мы можем помочь вам воспользоваться одним из самых благоприятных налоговых режимов для физических лиц в Европе.