Налоговый режим для нерезидентов Кипра и налоговое резидентство

Введение в режим нерезидента Кипра

Налоговый режим для нерезидентов (non-dom) Кипра, введенный законодательной поправкой в 2015 году, кардинально изменил привлекательность острова как юрисдикции для налогового планирования для международно мобильных лиц и инвесторов. Этот режим создает мощное различие между налоговым резидентством и статусом места жительства, позволяя физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не имеют места жительства в Республике, полностью освобождаться от налога SDC на их мировой пассивный доход, включая дивиденды, проценты и доходы от аренды.

Этот режим, в сочетании с уже конкурентоспособными ставками подоходного налога на физических лиц на Кипре, обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, членством в ЕС и уникальным правилом 60 дней налогового резидентства, создает одну из самых привлекательных налоговых сред для физических лиц в любой стране-члене Европейского Союза. С момента его введения режим нерезидента привлек значительное количество состоятельных лиц, предпринимателей и специалистов на Кипр из юрисдикций по всему миру.

Что такое место жительства по законодательству Кипра?

Концепция места жительства в налоговом праве Кипра отличается от налогового резидентства и основана на принципах общего права. Место жительства относится к юрисдикции, которую физическое лицо считает своим постоянным домом — местом, куда оно намеревается в конечном итоге вернуться и поселиться. Законодательство Кипра признает два типа места жительства для налоговых целей:

• Место жительства по происхождению: Это место жительства, приобретенное при рождении, обычно место жительства отца на момент рождения. Физическое лицо, чей отец имел место жительства на Кипре на момент его рождения, имеет место жительства по происхождению на Кипре.
• Место жительства по выбору: Физическое лицо приобретает место жительства по выбору в стране, проживая там с намерением остаться навсегда. Для налоговых целей на Кипре физическое лицо считается имеющим место жительства по выбору на Кипре, если оно было налоговым резидентом на Кипре в течение как минимум 17 из 20 лет, предшествующих соответствующему налоговому году.

Физическое лицо считается нерезидентом на Кипре, если у него нет места жительства по происхождению на Кипре и оно не было налоговым резидентом на Кипре в течение 17 из последних 20 лет. На практике это означает, что любой иностранный гражданин, который переезжает на Кипр, автоматически будет считаться нерезидентом в течение первых 17 лет своего налогового резидентства.

Освобождение от SDC: Основное преимущество

Специальный взнос на защиту (SDC) является налогом, взимаемым с определенных категорий пассивного дохода, получаемого физическими лицами, которые являются как налоговыми резидентами, так и имеют место жительства на Кипре. Ставки SDC и освобождение, доступное для нерезидентов, следующие:

Кроме освобождения от SDC, нерезиденты также освобождаются от взносов GHS (Общая система здравоохранения) на дивидендный и процентный доход, которые в противном случае облагались бы налогом в размере 2.65%. Таким образом, совокупная экономия на пассивном доходе является значительной, особенно для лиц с крупными инвестиционными портфелями или бизнес-интересами, генерирующими распределение дивидендов.

Важно отметить, что дивидендный доход также освобождается от подоходного налога на Кипре (независимо от статуса резидентства), а прирост капитала от продажи ценных бумаг аналогично освобождается. Это означает, что нерезидент, чей доход в основном состоит из дивидендов и прироста капитала от ценных бумаг, может достичь эффективной налоговой ставки ноль на этот доход.

Правило 60 дней налогового резидентства

С 2017 года Кипр предлагает альтернативный путь к налоговому резидентству, который требует физического присутствия всего 60 дней в календарном году, в качестве альтернативы традиционному правилу 183 дней. Это делает Кипр уникально конкурентоспособным среди европейских юрисдикций, так как большинство стран требуют как минимум 183 дня присутствия для налогового резидентства.

Условия для соответствия правилу 60 дней

Чтобы стать налоговым резидентом по правилу 60 дней, физическое лицо должно удовлетворять всем следующим условиям в течение соответствующего налогового года:

1. Провести как минимум 60 дней на Кипре в течение календарного года.
2. Не быть налоговым резидентом ни в одной другой стране — это означает, что физическое лицо не должно проводить более 183 дней в какой-либо другой юрисдикции в течение того же года.
3. Вести бизнес на Кипре, работать на Кипре или занимать должность (например, быть директором) в компании, которая является налоговым резидентом Кипра, в любое время в течение налогового года.
4. Поддерживать постоянное жилое помещение на Кипре, либо принадлежащее, либо арендуемое, которое доступно для использования физическим лицом в течение всего года.

Правило 60 дней особенно привлекательно для международно мобильных лиц, таких как предприниматели, консультанты, инвесторы и цифровые профессионалы, которые много путешествуют и не могут позволить себе проводить более половины года в какой-либо одной стране. Тщательно управляя своим временем в разных юрисдикциях и поддерживая необходимое присутствие и связи на Кипре, эти лица могут установить налоговое резидентство на Кипре с минимальным физическим присутствием.

Сравнение: Правило 183 дней против Правила 60 дней

Как получить статус нерезидента на Кипре

Получение статуса нерезидента на Кипре не является процессом, основанным на подаче заявки — это вопрос фактической квалификации. Нет формальной заявки для подачи или одобрения для получения. Физическое лицо либо квалифицируется как нерезидент на основе своих личных обстоятельств, либо нет. Включенные шаги:

1. Установить налоговое резидентство на Кипре: Переехать на Кипр и удовлетворить либо правило 183 дней, либо правило 60 дней для налогового резидентства в соответствующем календарном году.
2. Подтвердить статус нерезидента: Подтвердить, что у вас нет места жительства по происхождению на Кипре (т.е. ваш отец не имел места жительства на Кипре на момент вашего рождения) и что вы не были налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 лет.
3. Зарегистрироваться в Налоговом управлении: Получить налоговый идентификационный код (TIC) и зарегистрироваться как налоговый резидент. При подаче ежегодной налоговой декларации вы укажете свой статус нерезидента, который определяет ваши обязательства по SDC (или их отсутствие).
4. Прекратить налоговое резидентство в вашей предыдущей юрисдикции: Чтобы избежать двойного резидентства и потенциального двойного налогообложения, важно формально прекратить ваше налоговое резидентство в вашей стране происхождения или предыдущем месте жительства в соответствии с внутренними законами этой страны и любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения с Кипром.
5. Поддерживать соблюдение: Подавайте ежегодные налоговые декларации на Кипре в установленные сроки и убедитесь, что вы продолжаете соответствовать условиям для налогового резидентства в каждом последующем году.

Совместные преимущества: нерезидент и другие освобождения

Режим нерезидента Кипра наиболее эффективен в сочетании с другими налоговыми освобождениями, доступными по законодательству Кипра:

• Освобождение от подоходного налога на дивиденды: Дивиденды освобождаются от подоходного налога независимо от статуса резидентства. Для нерезидентов дополнительное освобождение от SDC означает, что дивиденды полностью освобождены от налогообложения.
• Освобождение от налога на прирост капитала по ценным бумагам: Прибыль от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг полностью освобождается от налога, создавая крайне благоприятную среду для инвесторов и акционеров.
• 50% освобождение от налога на доходы от труда: Высокодоходные сотрудники (с доходом более €55,000 в год), которые впервые начинают работу на Кипре, получают 50% освобождение от своего дохода от труда на протяжении 17 лет, что снижает эффективную максимальную ставку подоходного налога с 35% до примерно 17.5%.
• Нет налога на наследство или налог на богатство: Кипр не взимает налог на наследство, налог на имущество, налог на дарение или налог на богатство, что делает его привлекательным для сохранения богатства и планирования наследства.

Синергия IP Box для предпринимателей

Для предпринимателей, которые владеют или контролируют компании с квалифицирующей интеллектуальной собственностью, режим нерезидента Кипра работает синергично с корпоративным режимом IP Box. В рамках IP Box квалифицирующая прибыль от патентов, авторского программного обеспечения и других квалифицирующих активов интеллектуальной собственности получает 80% освобождение, что приводит к эффективной корпоративной налоговой ставке всего 3%. Когда эта прибыль затем распределяется в виде дивидендов нерезиденту-акционеру, дивиденды получаются полностью без налога на доход, SDC и GHS. Таким образом, совокупная эффективная налоговая ставка на доход от интеллектуальной собственности — от корпоративного уровня до индивидуального акционера — может составлять всего 3%.

Налоговые обязательства: Сравнение резидентов и нерезидентов

Следующая таблица предоставляет всестороннее сравнение налоговых обязательств для физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра, в зависимости от того, являются ли они резидентами или нерезидентами:

Как ясно показывает таблица, ключевым отличием между резидентами и нерезидентами является обязательство по SDC и GHS на пассивный доход. Для лиц с значительными доходами от дивидендов, процентов или аренды экономия по режиму нерезидента может быть весьма значительной.

Как может помочь юридическая фирма Philippou

Наша команда налоговых консультантов имеет обширный опыт в консультировании международных клиентов по вопросам установления налогового резидентства и статуса нерезидента на Кипре. Мы предоставляем комплексную поддержку, которая включает:

• Оценка соответствия: Мы оцениваем ваши личные обстоятельства, чтобы подтвердить вашу соответствие для статуса нерезидента и консультируем по наиболее подходящему пути к налоговому резидентству (правило 183 дней или правило 60 дней).
• Иммиграционные и резидентские разрешения: Для граждан, не являющихся членами ЕС, мы занимаемся подачей заявок на разрешение на проживание, включая ускоренную программу получения постоянного резидентства.
• Налоговая регистрация: Мы управляем вашей регистрацией в Налоговом управлении и помогаем в получении вашего налогового идентификационного кода.
• Соблюдение ежегодных налоговых обязательств: Мы подготавливаем и подаем вашу ежегодную налоговую декларацию, обеспечивая правильное применение всех доступных освобождений и льгот.
• Кросс-граничная координация: Мы работаем с вашими существующими консультантами в других юрисдикциях, чтобы обеспечить плавный и налогово эффективный переход вашего налогового резидентства на Кипр.
• Постоянное консультирование: Мы предоставляем проактивные советы по изменениям в налоговом законодательстве Кипра, следим за вашей продолжительной соответствием режиму нерезидента и выявляем дополнительные возможности для планирования по мере их появления.

Будь вы предпринимателем, инвестором, руководителем или пенсионером, стремящимся оптимизировать свое налоговое положение в рамках надежной юрисдикции ЕС, режим нерезидента Кипра предлагает убедительные преимущества. Свяжитесь с нами сегодня для конфиденциальной консультации, чтобы обсудить ваши конкретные обстоятельства и то, как мы можем помочь вам воспользоваться одним из самых благоприятных налоговых режимов для физических лиц в Европе.