Zypriotisches Non-Dom-Steuermodell & Steueransässigkeit

Einführung in das zypriotische Non-Dom-Regime

Das zypriotische Non-Domiciled (non-dom) Steuermodell, das durch eine gesetzliche Änderung im 2015 eingeführt wurde, hat die Attraktivität der Insel als Steuerplanungsjurisdiktion für international mobile Personen und Investoren grundlegend verändert. Das Regime schafft eine klare Unterscheidung zwischen Steueransässigkeit und Domizilstatus, sodass Personen, die steuerlich ansässig in Zypern, aber nicht domiciled in der Republik sind, eine vollständige Befreiung von der Special Defence Contribution (SDC) auf ihr weltweites passives Einkommen, einschließlich Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen, genießen können.

Dieses Regime, kombiniert mit den bereits wettbewerbsfähigen persönlichen Einkommenssteuersätzen Zyperns, einem umfangreichen Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen, der EU-Mitgliedschaft und der einzigartigen 60-Tage-Regel zur Steueransässigkeit, schafft eine der attraktivsten persönlichen Steuerumgebungen in jedem Mitgliedstaat der Europäischen Union. Seit seiner Einführung hat das Non-Dom-Regime eine erhebliche Anzahl von wohlhabenden Personen, Unternehmern und Fachleuten aus verschiedenen Jurisdiktionen weltweit nach Zypern gezogen.

Was ist Domicile nach zypriotischem Recht?

Das Konzept des Domicile im zypriotischen Steuerrecht unterscheidet sich von der Steueransässigkeit und basiert auf den Prinzipien des Common Law. Domicile bezieht sich auf die Jurisdiktion, die eine Person als ihr permanentes Zuhause betrachtet — der Ort, an den sie letztendlich zurückkehren und sich niederlassen möchte. Das zypriotische Recht erkennt zwei Arten von Domicile für Steuerzwecke an:

• Domicile of origin: Dies ist das Domicile, das bei der Geburt erworben wird, typischerweise das des Vaters der Person zum Zeitpunkt ihrer Geburt. Eine Person, deren Vater zum Zeitpunkt ihrer Geburt in Zypern domiciled war, hat ein zypriotisches Domicile of origin.
• Domicile of choice: Eine Person erwirbt ein Domicile of choice in einem Land, indem sie dort mit der Absicht lebt, dauerhaft zu bleiben. Für zypriotische Steuerzwecke wird eine Person als in Zypern domiciled betrachtet, wenn sie in den letzten 17 von 20 Jahren unmittelbar vor dem relevanten Steuerjahr steuerlich ansässig war.

Eine Person wird als non-domiciled in Zypern betrachtet, wenn sie kein zypriotisches Domicile of origin hat und in den letzten 17 von 20 Jahren nicht steuerlich ansässig in Zypern war. Praktisch bedeutet dies, dass jeder ausländische Staatsangehörige, der nach Zypern umzieht, in den ersten 17 Jahren seiner Steueransässigkeit automatisch als non-domiciled gilt.

SDC-Befreiung: Der Hauptvorteil

Die Special Defence Contribution ist eine Steuer, die auf bestimmte Kategorien von passivem Einkommen erhoben wird, die von Personen erzielt werden, die sowohl steuerlich ansässig als auch domiciled in Zypern sind. Die SDC-Sätze und die Befreiung für non-domiciled Personen sind wie folgt:

Zusätzlich zur SDC-Befreiung sind non-domiciled Personen auch von den GHS (General Healthcare System)-Beiträgen auf Dividenden- und Zinseinkommen befreit, die andernfalls mit 2,65 % erhoben würden. Die kombinierten Einsparungen auf passives Einkommen sind daher erheblich, insbesondere für Personen mit bedeutenden Anlageportfolios oder Geschäftsinteressen, die Dividenden ausschütten.

Es ist wichtig zu beachten, dass Dividenden in Zypern auch von der persönlichen Einkommenssteuer befreit sind (unabhängig vom Domicile-Status), und Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren ebenfalls befreit sind. Das bedeutet, dass eine non-dom Person, deren Einkommen hauptsächlich aus Dividenden und Kapitalgewinnen aus Wertpapieren besteht, einen effektiven Steuersatz von null auf dieses Einkommen erreichen kann.

Die 60-Tage-Regel zur Steueransässigkeit

Seit 2017 bietet Zypern einen alternativen Weg zur Steueransässigkeit, der nur eine physische Anwesenheit von 60 Tagen in einem Kalenderjahr erfordert, als Alternative zur traditionellen 183-Tage-Regel. Dies macht Zypern unter den europäischen Jurisdiktionen einzigartig wettbewerbsfähig, da die meisten Länder mindestens 183 Tage Anwesenheit für die Steueransässigkeit verlangen.

Qualifizierende Bedingungen für die 60-Tage-Regel

Um nach der 60-Tage-Regel steuerlich ansässig zu werden, muss eine Person alle der folgenden Bedingungen im relevanten Steuerjahr erfüllen:

1. Mindestens 60 Tage in Zypern verbringen während des Kalenderjahres.
2. In keinem anderen einzelnen Land steuerlich ansässig sein — das bedeutet, dass die Person nicht mehr als 183 Tage in einer anderen Jurisdiktion im selben Jahr verbringen darf.
3. Ein Unternehmen in Zypern führen, in Zypern beschäftigt sein oder ein Amt (wie ein Direktorenamt) in einem Unternehmen, das in Zypern steuerlich ansässig ist, zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres innehaben.
4. Eine permanente Wohnimmobilie in Zypern unterhalten, entweder im Eigentum oder gemietet, die während des gesamten Jahres für die Nutzung der Person verfügbar ist.

Die 60-Tage-Regel ist besonders attraktiv für international mobile Personen wie Unternehmer, Berater, Investoren und digitale Fachkräfte, die viel reisen und sich nicht verpflichten können, mehr als die Hälfte des Jahres in einem einzigen Land zu verbringen. Durch sorgfältige Verwaltung ihrer Zeit in mehreren Jurisdiktionen und die Aufrechterhaltung der erforderlichen Anwesenheit und Verbindungen in Zypern können diese Personen die Steueransässigkeit in Zypern mit minimaler physischer Anwesenheit etablieren.

Vergleich: 183-Tage-Regel vs 60-Tage-Regel

Wie man den Non-Dom-Status in Zypern erhält

Den Non-Dom-Status in Zypern zu erhalten, ist kein antragsbasierter Prozess — es handelt sich um eine faktische Qualifikation. Es gibt keinen formellen Antrag, den man einreichen muss, oder eine Genehmigung, die man erhalten muss. Eine Person qualifiziert sich entweder als non-domiciled basierend auf ihren persönlichen Umständen oder nicht. Die erforderlichen Schritte sind:

1. Steueransässigkeit in Zypern etablieren: Nach Zypern umziehen und entweder die 183-Tage- oder die 60-Tage-Regel für die Steueransässigkeit im relevanten Kalenderjahr erfüllen.
2. Non-Domicile-Status bestätigen: Überprüfen, dass Sie kein Domicile of origin in Zypern haben (d.h., Ihr Vater war zum Zeitpunkt Ihrer Geburt nicht in Zypern domiciled) und dass Sie in den letzten 17 von 20 Jahren nicht steuerlich ansässig in Zypern waren.
3. Bei der Steuerbehörde registrieren: Eine Steueridentifikationsnummer (TIN) erhalten und sich als steuerlich ansässig registrieren. Bei der Einreichung Ihrer jährlichen Steuererklärung erklären Sie Ihren Non-Dom-Status, der Ihre SDC-Verpflichtungen (oder deren Fehlen) bestimmt.
4. Steueransässigkeit in Ihrer vorherigen Jurisdiktion beenden: Um eine doppelte Ansässigkeit und mögliche Doppelbesteuerung zu vermeiden, ist es wichtig, Ihre Steueransässigkeit in Ihrem Herkunftsland oder vorherigen Wohnsitz formell zu beenden, gemäß den dort geltenden nationalen Gesetzen und etwaigen anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern.
5. Compliance aufrechterhalten: Jährliche Steuererklärungen in Zypern bis zur festgelegten Frist einreichen und sicherstellen, dass Sie weiterhin die Bedingungen für die Steueransässigkeit in jedem folgenden Jahr erfüllen.

Kombinierte Vorteile: Non-Dom und andere Befreiungen

Das zypriotische Non-Dom-Regime ist am effektivsten, wenn es mit anderen Steuerbefreiungen kombiniert wird, die nach zypriotischem Recht verfügbar sind:

• Befreiung von der Einkommenssteuer auf Dividenden: Dividenden sind unabhängig vom Domicile-Status von der persönlichen Einkommenssteuer befreit. Für Non-Doms bedeutet die zusätzliche SDC-Befreiung, dass Dividenden vollständig steuerfrei sind.
• Befreiung von Kapitalgewinnen auf Wertpapiere: Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, Anleihen und anderen Wertpapieren sind vollständig von der Steuer befreit, was eine äußerst günstige Umgebung für Investoren und Aktionäre schafft.
• 50 % Befreiung von Einkünften aus Beschäftigung: Hochverdienende Arbeitnehmer (über €55.000/Jahr), die zum ersten Mal eine Beschäftigung in Zypern aufnehmen, profitieren von einer 50 %igen Befreiung von ihrem Einkommen aus Beschäftigung für 17 Jahre, wodurch der effektive Spitzensteuersatz auf Einkommen aus Beschäftigung von 35 % auf etwa 17,5 % gesenkt wird.
• Keine Erbschafts- oder Vermögensteuer: Zypern erhebt keine Erbschaftssteuer, Nachlasssteuer, Schenkungssteuer oder Vermögensteuer, was es attraktiv für Vermögenserhalt und Nachfolgeplanung macht.

IP Box Synergie für Unternehmer

Für Unternehmer, die Unternehmen mit qualifizierenden geistigen Eigentum besitzen oder kontrollieren, funktioniert das zypriotische Non-Dom-Regime synergistisch mit dem UnternehmensIP Box-Regime. Unter der IP Box profitieren qualifizierende Gewinne aus Patenten, urheberrechtlich geschützter Software und anderen qualifizierenden IP-Vermögenswerten von einer 80 %igen Befreiung, was zu einem effektiven Körperschaftssteuersatz von nur 3 % führt. Wenn diese Gewinne anschließend als Dividenden an einen non-dom Aktionär ausgeschüttet werden, werden die Dividenden vollständig steuerfrei (keine Einkommenssteuer, keine SDC, keine GHS) empfangen. Der kombinierte effektive Steuersatz auf IP-Einkünfte — vom Unternehmensniveau bis zum individuellen Aktionär — kann daher so niedrig wie 3 % sein.

Steuerpflichten: Vergleich Domiciled vs Non-Domiciled

Die folgende Tabelle bietet einen umfassenden Vergleich der Steuerpflichten für Personen, die in Zypern steuerlich ansässig sind, abhängig davon, ob sie domiciled oder non-domiciled sind:

Wie die Tabelle deutlich zeigt, ist der entscheidende Unterschied zwischen domiciled und non-domiciled Personen die Haftung für SDC und GHS auf passives Einkommen. Für Personen mit erheblichen Dividenden-, Zins- oder Mieteinnahmen können die Einsparungen unter dem Non-Dom-Regime sehr erheblich sein.

Wie die Philippou Kanzlei helfen kann

Unser Steuerberatungsteam verfügt über umfangreiche Erfahrung in der Beratung internationaler Kunden zur Etablierung von Steueransässigkeit und Non-Domicile-Status in Zypern. Wir bieten umfassende Unterstützung, die Folgendes umfasst:

• Berechnungsbewertung: Wir bewerten Ihre persönlichen Umstände, um Ihre Berechtigung für den Non-Dom-Status zu bestätigen und beraten Sie über den geeignetsten Weg zur Steueransässigkeit (183-Tage- oder 60-Tage-Regel).
• Einwanderungs- und Aufenthaltsgenehmigungen: Für Nicht-EU-Staatsangehörige bearbeiten wir Anträge auf Aufenthaltsgenehmigungen, einschließlich des beschleunigten Programms für die unbefristete Aufenthaltsgenehmigung.
• Steuerregistrierung: Wir kümmern uns um Ihre Registrierung bei der Steuerbehörde und unterstützen Sie bei der Beantragung Ihrer Steueridentifikationsnummer.
• Jährliche Steuer-Compliance: Wir bereiten Ihre jährliche persönliche Einkommenssteuererklärung vor und reichen sie ein, um sicherzustellen, dass alle verfügbaren Befreiungen und Erleichterungen ordnungsgemäß geltend gemacht werden.
• Grenzüberschreitende Koordination: Wir arbeiten mit Ihren bestehenden Beratern in anderen Jurisdiktionen zusammen, um einen reibungslosen und steuerlich effizienten Übergang Ihrer Steueransässigkeit nach Zypern zu gewährleisten.
• Laufende Beratung: Wir bieten proaktive Beratung zu Änderungen im zypriotischen Steuerrecht, überwachen Ihre fortdauernde Berechtigung für das Non-Dom-Regime und identifizieren zusätzliche Planungsmöglichkeiten, sobald sie sich ergeben.

Ob Sie Unternehmer, Investor, Führungskraft oder Rentner sind, der seine persönliche Steuerposition innerhalb einer renommierten EU-Jurisdiktion optimieren möchte, das zypriotische Non-Dom-Regime bietet überzeugende Vorteile. Kontaktieren Sie uns noch heute für eine vertrauliche Beratung, um Ihre spezifischen Umstände zu besprechen und wie wir Ihnen helfen können, von einem der vorteilhaftesten persönlichen Steuermodelle Europas zu profitieren.