Zypern Non-Dom Steuerregime & Steueransässigkeit

Einführung in das zypriotische Non-Domicile-Regime

Das zypriotische Non-Domiciled (Non-Dom) Steuerregime, das durch eine gesetzliche Änderung im 2015 eingeführt wurde, hat die Attraktivität der Insel als Steuerplanungsjurisdiktion für international mobile Personen und Investoren grundlegend verändert. Das Regime schafft eine starke Unterscheidung zwischen Steueransässigkeit und Domizilstatus, wodurch Personen, die steuerlich in Zypern ansässig, aber nicht im Land domiziliert sind, eine vollständige Befreiung von der Special Defence Contribution (SDC) auf ihr weltweites passives Einkommen, einschließlich Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen, genießen können.

Dieses Regime, kombiniert mit den bereits wettbewerbsfähigen persönlichen Einkommensteuersätzen Zyperns, einem umfangreichen Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen, der EU-Mitgliedschaft und der einzigartigen 60-Tage-Steueransässigkeitsregel, schafft eine der attraktivsten persönlichen Steuerumgebungen in jedem Mitgliedstaat der Europäischen Union. Seit seiner Einführung hat das Non-Dom-Regime eine erhebliche Anzahl von wohlhabenden Individuen, Unternehmern und Fachleuten aus verschiedenen Jurisdiktionen weltweit nach Zypern angezogen.

Was ist Domizil nach zypriotischem Recht?

Das Konzept des Domizils im zypriotischen Steuerrecht unterscheidet sich von der Steueransässigkeit und basiert auf common law Prinzipien. Domizil bezieht sich auf die Jurisdiktion, die eine Person als ihr dauerhaftes Zuhause betrachtet — der Ort, zu dem sie letztendlich zurückkehren und sich niederlassen möchte. Das zypriotische Recht erkennt zwei Arten von Domizil für steuerliche Zwecke an:

• Ursprungsdomizil: Dies ist das Domizil, das bei der Geburt erworben wird, typischerweise das des Vaters der Person zum Zeitpunkt ihrer Geburt. Eine Person, deren Vater zum Zeitpunkt ihrer Geburt in Zypern domiziliert war, hat ein zypriotisches Ursprungsdomizil.
• Wahldomizil: Eine Person erwirbt ein Wahldomizil in einem Land, indem sie dort mit der Absicht lebt, dauerhaft zu bleiben. Für steuerliche Zwecke in Zypern wird eine Person als Wahldomizil betrachtet, wenn sie in den letzten 17 von 20 Jahren unmittelbar vor dem relevanten Steuerjahr steuerlich in Zypern ansässig war.

Eine Person wird als nicht-domiziliert in Zypern angesehen, wenn sie kein zypriotisches Ursprungsdomizil hat und in den letzten 17 von 20 Jahren nicht steuerlich in Zypern ansässig war. Praktisch bedeutet dies, dass jeder ausländische Staatsangehörige, der nach Zypern zieht, in den ersten 17 Jahren seiner Steueransässigkeit automatisch als nicht-domiziliert gilt.

SDC-Befreiung: Der Hauptvorteil

Die Special Defence Contribution ist eine Steuer, die auf bestimmte Kategorien von passivem Einkommen erhoben wird, die von Personen erzielt werden, die sowohl steuerlich ansässig als auch in Zypern domiziliert sind. Die SDC-Sätze und die Befreiung für nicht-domizilierte Personen sind wie folgt:

Zusätzlich zur SDC-Befreiung sind nicht-domizilierte Personen auch von GHS (Allgemeines Gesundheitssystem) Beiträgen auf Dividenden und Zinseinkünfte befreit, die ansonsten mit 2,65 % belastet würden. Die kombinierten Einsparungen auf passives Einkommen sind daher erheblich, insbesondere für Personen mit bedeutenden Investitionsportfolios oder Geschäftsinteressen, die Dividenden ausschütten.

Es ist wichtig zu beachten, dass Dividenden auch von der persönlichen Einkommensteuer in Zypern befreit sind (unabhängig vom Domizilstatus), und Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren ebenfalls befreit sind. Das bedeutet, dass eine nicht-domizilierte Person, deren Einkommen hauptsächlich aus Dividenden und Kapitalgewinnen aus Wertpapieren besteht, einen effektiven Steuersatz von null auf dieses Einkommen erreichen kann.

Die 60-Tage-Steueransässigkeitsregel

Seit 2017 bietet Zypern einen alternativen Weg zur Steueransässigkeit, der nur 60 Tage physische Anwesenheit in einem Kalenderjahr erfordert, als Alternative zur traditionellen 183-Tage-Regel. Dies macht Zypern unter den europäischen Jurisdiktionen einzigartig wettbewerbsfähig, da die meisten Länder mindestens 183 Tage Anwesenheit für die Steueransässigkeit verlangen.

Qualifizierende Bedingungen für die 60-Tage-Regel

Um steuerlich ansässig unter der 60-Tage-Regel zu werden, muss eine Person alle der folgenden Bedingungen im relevanten Steuerjahr erfüllen:

1. Mindestens 60 Tage in Zypern verbringen während des Kalenderjahres.
2. Nicht in einem anderen einzelnen Land steuerlich ansässig sein — das bedeutet, dass die Person nicht mehr als 183 Tage in einer anderen Jurisdiktion im selben Jahr verbringen darf.
3. Ein Unternehmen in Zypern betreiben, in Zypern beschäftigt sein oder ein Amt (wie eine Direktorenposition) in einem Unternehmen haben, das in Zypern steuerlich ansässig ist, zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres.
4. Eine dauerhafte Wohnimmobilie in Zypern unterhalten, die entweder im Eigentum oder gemietet ist und das ganze Jahr über für die Nutzung der Person verfügbar ist.

Die 60-Tage-Regel ist besonders attraktiv für international mobile Personen wie Unternehmer, Berater, Investoren und digitale Fachkräfte, die viel reisen und sich nicht verpflichten können, mehr als die Hälfte des Jahres in einem einzigen Land zu verbringen. Durch sorgfältige Verwaltung ihrer Zeit in mehreren Jurisdiktionen und die Aufrechterhaltung der erforderlichen Anwesenheit und Verbindungen in Zypern können diese Personen die Steueransässigkeit in Zypern mit minimaler physischer Präsenz etablieren.

Vergleich: 183-Tage-Regel vs. 60-Tage-Regel

Wie man den Non-Dom-Status in Zypern erlangt

Den Non-Dom-Status in Zypern zu erlangen, ist kein antragsbasierter Prozess — es handelt sich um eine faktische Qualifikation. Es gibt keinen formellen Antrag, der eingereicht oder genehmigt werden muss. Eine Person qualifiziert sich entweder als nicht-domiziliert basierend auf ihren persönlichen Umständen oder nicht. Die erforderlichen Schritte sind:

1. Steueransässigkeit in Zypern etablieren: Nach Zypern ziehen und entweder die 183-Tage- oder 60-Tage-Regel für die Steueransässigkeit im relevanten Kalenderjahr erfüllen.
2. Bestätigung des Non-Dom-Status: Überprüfen, dass Sie kein Ursprungsdomizil in Zypern haben (d.h. Ihr Vater war zum Zeitpunkt Ihrer Geburt nicht in Zypern domiziliert) und dass Sie in den letzten 17 von 20 Jahren nicht steuerlich in Zypern ansässig waren.
3. Registrierung beim Finanzamt: Steueridentifikationsnummer (TIC) erhalten und sich als Steueransässiger registrieren. Bei der Einreichung Ihrer jährlichen Steuererklärung erklären Sie Ihren Non-Dom-Status, der Ihre SDC-Verpflichtungen (oder deren Fehlen) bestimmt.
4. Beendigung der Steueransässigkeit in Ihrer vorherigen Jurisdiktion: Um eine doppelte Ansässigkeit und mögliche Doppelbesteuerung zu vermeiden, ist es wichtig, Ihre Steueransässigkeit in Ihrem Herkunftsland oder vorherigen Wohnsitz gemäß den dort geltenden Gesetzen und den geltenden Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern formell zu beenden.
5. Einhaltung aufrechterhalten: Jährliche Steuererklärungen in Zypern fristgerecht einreichen und sicherstellen, dass Sie weiterhin die Bedingungen für die Steueransässigkeit in jedem folgenden Jahr erfüllen.

Kombinierte Vorteile: Non-Dom und andere Befreiungen

Das zypriotische Non-Dom-Regime ist am effektivsten, wenn es mit anderen Steuerbefreiungen kombiniert wird, die nach zypriotischem Recht verfügbar sind:

• Befreiung von der Einkommensteuer auf Dividenden: Dividenden sind unabhängig vom Domizilstatus von der persönlichen Einkommensteuer befreit. Für Non-Doms bedeutet die zusätzliche SDC-Befreiung, dass Dividenden vollständig steuerfrei sind.
• Befreiung von Kapitalgewinnen auf Wertpapiere: Gewinne aus der Veräußertung von Aktien, Anleihen und anderen Wertpapieren sind vollständig von der Steuer befreit, was eine äußerst vorteilhafte Umgebung für Investoren und Aktionäre schafft.
• 50 % Befreiung von Einkommen aus Beschäftigung: Hochverdienende Arbeitnehmer (über €55.000/Jahr), die erstmals in Zypern beschäftigt werden, profitieren 17 Jahre lang von einer 50 %igen Befreiung von ihrem Einkommen aus Beschäftigung, wodurch der effektive Höchststeuersatz auf Einkommen aus Beschäftigung von 35 % auf etwa 17,5 % sinkt.
• Keine Erbschafts- oder Vermögenssteuer: Zypern erhebt keine Erbschaftssteuer, Nachlasssteuer, Schenkungssteuer oder Vermögenssteuer, was es attraktiv für Vermögensschutz und Nachfolgeplanung macht.

IP Box Synergie für Unternehmer

Für Unternehmer, die Unternehmen mit qualifizierenden geistigen Eigentum besitzen oder kontrollieren, funktioniert das zypriotische Non-Dom-Regime synergistisch mit dem UnternehmensIP Box-Regime. Im Rahmen der IP Box profitieren qualifizierende Gewinne aus Patenten, urheberrechtlich geschützter Software und anderen qualifizierenden IP-Vermögenswerten von einer 80 %igen Befreiung, was zu einem effektiven Körperschaftsteuersatz von nur 3 % führt. Wenn diese Gewinne anschließend als Dividenden an einen nicht-domizilierten individuellen Aktionär ausgeschüttet werden, werden die Dividenden vollständig steuerfrei (keine Einkommensteuer, keine SDC, keine GHS) erhalten. Der kombinierte effektive Steuersatz auf IP-Einkommen — vom Unternehmensniveau bis zum individuellen Aktionär — kann daher so niedrig wie 3 % sein.

Steuerpflichten: Vergleich zwischen Domizilierten und Nicht-Domizilierten

Die folgende Tabelle bietet einen umfassenden Vergleich der Steuerpflichten für Personen, die in Zypern steuerlich ansässig sind, abhängig davon, ob sie domiziliert oder nicht-domiziliert sind:

Wie die Tabelle deutlich zeigt, ist der entscheidende Unterschied zwischen domizilierten und nicht-domizilierten Personen die Verpflichtung zur SDC und GHS auf passives Einkommen. Für Personen mit erheblichen Dividenden-, Zins- oder Mieteinnahmen können die Einsparungen unter dem Non-Dom-Regime sehr erheblich sein.

Wie die Philippou Law Firm helfen kann

Unser Steuerberatungsteam verfügt über umfangreiche Erfahrung in der Beratung internationaler Kunden zur Etablierung der Steueransässigkeit und des Non-Dom-Status in Zypern. Wir bieten umfassende Unterstützung, die Folgendes umfasst:

• Überprüfung der Berechtigung: Wir bewerten Ihre persönlichen Umstände, um Ihre Berechtigung für den Non-Dom-Status zu bestätigen und beraten über den geeignetsten Weg zur Steueransässigkeit (183-Tage- oder 60-Tage-Regel).
• Einwanderungs- und Aufenthaltsgenehmigungen: Für Nicht-EU-Staatsangehörige bearbeiten wir Anträge auf Aufenthaltserlaubnis, einschließlich des beschleunigten Programms für die unbefristete Aufenthaltsgenehmigung.
• Steuerregistrierung: Wir verwalten Ihre Registrierung beim Finanzamt und unterstützen Sie bei der Erlangung Ihrer Steueridentifikationsnummer.
• Jährliche Steuerkonformität: Wir bereiten Ihre jährliche persönliche Einkommensteuererklärung vor und reichen sie ein, wobei wir sicherstellen, dass alle verfügbaren Befreiungen und Erleichterungen ordnungsgemäß geltend gemacht werden.
• Grenzüberschreitende Koordination: Wir arbeiten mit Ihren bestehenden Beratern in anderen Jurisdiktionen zusammen, um einen reibungslosen und steuerlich effizienten Übergang Ihrer Steueransässigkeit nach Zypern zu gewährleisten.
• Laufende Beratung: Wir bieten proaktive Beratung zu Änderungen im zypriotischen Steuerrecht, überwachen Ihre fortdauernde Berechtigung für das Non-Dom-Regime und identifizieren zusätzliche Planungschancen, sobald sie entstehen.

Ob Sie ein Unternehmer, Investor, Führungskraft oder Rentner sind, der seine persönliche Steuerposition innerhalb einer angesehenen EU-Jurisdiktion optimieren möchte, das zypriotische Non-Dom-Regime bietet überzeugende Vorteile. Kontaktieren Sie uns noch heute für eine vertrauliche Beratung, um Ihre spezifischen Umstände zu besprechen und wie wir Ihnen helfen können, von einem der vorteilhaftesten persönlichen Steuersysteme Europas zu profitieren.