Rezidență Fiscală și Non-Dom în Cipru (2026)

Rezidența fiscală și domiciliul sunt teste separate

Rezidența fiscală stabilește în principiu sfera impozitării. Domiciliul este un concept juridic distinct, dependent de fapte, bazat pe domiciliul de origine și eventualul domiciliu ales. Cetățenia străină, mutarea sau certificatul de rezidență nu dovedesc singure non-dom.

Regulile de 183 și 60 de zile

Rezidența se poate stabili prin peste 183 de zile sau prin regula de 60 de zile. Aceasta cere cumulativ patru condiții: minimum 60 de zile în Cipru, maximum 183 de zile în alt stat, afacere, angajare sau funcție într-o companie cipriotă și locuință proprie ori închiriată disponibilă permanent în Cipru. Dacă activitatea economică, exercitarea profesiei sau raportul de muncă în Cipru încetează ori mandatul aferent funcției este încheiat în cursul acelui an fiscal, persoana nu se mai califică drept rezident fiscal în Cipru în temeiul regulii de 60 de zile pentru anul respectiv. La dublă rezidență se aplică separat criteriile convenției fiscale relevante.

Ce acoperă non-dom

Non-dom privește în principal Special Defence Contribution (SDC) pe venit pasiv. Nu este o scutire fiscală generală. Impozitul pe venit, câștigurile de capital unde se aplică, TVA, asigurările, GHS, reținerile străine și obligațiile din alte țări se analizează după tip, sursă, beneficiar, anul profitului și convenție.

SDC și GHS din 2026

Din 2026 SDC este 5% pe dividende, cu reguli tranzitorii după anul profitului, și 17% pe dobânzi pasive pentru persoana rezidentă și domiciliată. SDC pe chirii a fost eliminată indiferent de non-dom. GHS este separat: în principiu 2,65% pentru dividende, dobânzi și chirii relevante, până la baza anuală de 180.000 euro, dacă venitul concret intră în GHS.

Domiciliu prezumat și excepții

Persoana rezidentă fiscal în Cipru cel puțin 17 din ultimii 20 de ani fiscali poate fi considerată domiciliată pentru SDC. Nu este o „scutire garantată de 17 ani” pentru fiecare nou rezident. Trebuie documentate domiciliul de origine sau ales, istoricul complet de rezidență și excepțiile legale dependente de fapte.

Articolul 3D: metodă SDC separată și irevocabilă

Articolul 3D nu schimbă domiciliul și nu prelungește non-dom. Persoana eligibilă fără domiciliu de origine cipriot, devenită considerată domiciliată, poate alege 50.000 euro anual timp de cinci ani. După acceptare se plătesc anticipat 250.000 euro pe fiecare perioadă de cinci ani, maximum două. Alegerea este irevocabilă; suma nu se rambursează, compensează sau reduce prin credit fiscal străin.

Exemplu ilustrativ de dividend

Dacă un rezident non-dom eligibil primește 100.000 euro dividend străin, în mod obișnuit nu apare impozit cipriot pe venit sau SDC pe dividend. Dacă GHS 2,65% se aplică și plafonul anual nu e epuizat, contribuția ilustrativă este 2.650 euro. Reținerea străină, sursa, calificarea, convenția și alte venituri pot schimba rezultatul; nu este calcul individual.

Dovezi și implementare

Dosarul include de regulă calendar de călătorii și intrări/ieșiri, locuință, activitate, angajare sau funcție, istoric de rezidență și dovezi de domiciliu. Sunt necesare înregistrarea fiscală și TIN, activarea TFA, declarațiile și, când trebuie, certificatul de rezidență. Certificatul nu dovedește singur domiciliul sau non-dom.

Listă de control

• Cartografiați zilele și posibila dublă rezidență anual.
• Verificați cele patru condiții de 60 de zile și convenția.
• Documentați domiciliul, istoricul 17/20 și excepțiile.
• Clasificați dividende, dobânzi, chirii și salariu după sursă și an.
• Calculați separat SDC, GHS și taxele cipriote/străine.
• Comparați art. 3D înaintea alegerii irevocabile.
• Actualizați TIN, TFA, certificatele și declarațiile.

Regula actuală de 60 de zile

Regulile sunt alternative. Sunt necesare cel puțin 60 de zile în Cipru, cel mult 183 în orice alt stat individual și o locuință permanentă deținută sau închiriată în Cipru. Persoana trebuie, de asemenea, să desfășoare o activitate în Cipru, să fie angajată acolo sau să dețină o funcție într-o persoană rezidentă fiscal în Cipru, iar activitatea, angajarea sau funcția să nu înceteze în cursul anului fiscal. Vechea condiție separată de a nu fi rezident fiscal altundeva a fost eliminată din 2026. Dubla rezidență poate necesita tratatul.

Înregistrare, dovezi și certificat

TIN se obține electronic prin Tax For All; certificatul este o procedură separată. Deoarece formulare vechi publicate pot păstra text anterior anului 2026, formularul, probele, taxa și cerințele tratatului actuale se confirmă pentru anul relevant înainte de depunere.

Non-dom nu este scutire totală

Rezidența, domiciliul și sursa venitului sunt distincte. Non-dom privește mai ales SDC și nu elimină automat impozitul pe venit, GHS, impozitul la sursă ori declarațiile.