Cypern Skatterättslig Hemvist & Non-Dom (2026)

Skatteresidens och domicil är separata prövningar

Skatteresidens bestämmer i princip beskattningens omfattning. Domicil är ett annat, faktaberoende juridiskt begrepp grundat på ursprungsdomicil och eventuellt valdomicil. Utländskt medborgarskap, flytt eller hemvistintyg bevisar inte ensamt non-dom.

183- och 60-dagarsreglerna

Residens kan uppstå genom mer än 183 dagar eller 60-dagarsregeln. Den senare kräver fyra villkor tillsammans: minst 60 dagar i Cypern, högst 183 dagar i annan stat, verksamhet, anställning eller uppdrag i cypriotiskt bolag samt permanent tillgänglig ägd eller hyrd bostad i Cypern. Om verksamheten, yrkesutövningen eller anställningen i Cypern upphör eller uppdraget avslutas under det beskattningsåret, upphör personen att kvalificera sig som cypriotisk skatteresident enligt 60-dagarsregeln för det året. Vid dubbelt hemvist tillämpas skatteavtalets tie-breaker-regler separat.

Vad non-dom omfattar

Non-dom gäller främst Special Defence Contribution (SDC) på passiv inkomst. Det är ingen allmän skattebefrielse. Inkomstskatt, kapitalvinstskatt där relevant, moms, socialförsäkring, GHS, utländsk källskatt och skyldigheter i andra länder bedöms efter inkomstslag, källa, verklig mottagare, vinstår och avtal.

SDC och GHS från 2026

Från 2026 är SDC 5% på utdelning med övergångsregler efter vinstår och 17% på passiv ränta för den som är resident och domiciled. SDC på hyra är avskaffad oavsett non-dom. GHS är separat: normalt 2,65% på relevanta utdelningar, räntor och hyror upp till ett årligt underlag på 180 000 euro när inkomsten omfattas.

Presumerat domicil och undantag

Den som varit cypriotisk skatteresident minst 17 av de föregående 20 skatteåren kan anses domiciled för SDC. Detta är inte en garanterad ”17-årig förmån” för varje nyinflyttad. Ursprungs-/valdomicil, hela residenshistoriken och lagstadgade undantag beroende av exakta fakta ska dokumenteras.

Artikel 3D: separat oåterkallelig SDC-metod

Artikel 3D ändrar inte domicil och förlänger inte non-dom. En berättigad person utan cypriotiskt ursprungsdomicil som blivit deemed domiciled kan välja 50 000 euro per år i fem år. Efter godkännande betalas 250 000 euro i förskott per femårsperiod, högst två. Valet är oåterkalleligt; ingen återbetalning, kvittning, avräkning eller utländsk skattekredit minskar beloppet.

Illustrativt utdelningsexempel

Om en berättigad non-dom-resident får 100 000 euro i utländsk utdelning uppstår normalt ingen cypriotisk inkomstskatt eller SDC på utdelningen. Om GHS 2,65% gäller och årstaket inte är utnyttjat blir den illustrativa avgiften 2 650 euro. Utländsk källskatt, källa, klassificering, avtal och annan inkomst kan ändra utfallet; detta är ingen individuell beräkning.

Bevis och genomförande

Underlaget omfattar normalt resedagbok och in-/utresor, bostad, verksamhet, anställning eller uppdrag, residenshistorik och domicilbevis. Därutöver krävs skatteregistrering och TIN, aktivering av TFA, deklarationer och vid behov hemvistintyg. Intyget bevisar inte ensamt domicil eller non-dom.

Kontrollista

• Kartlägg dagar och möjligt dubbelt hemvist varje år.
• Pröva alla fyra 60-dagarsvillkor och avtalet.
• Dokumentera domicil, 17-av-20-historik och undantag.
• Klassificera utdelning, ränta, hyra och lön efter källa och år.
• Beräkna SDC, GHS och cypriotisk/utländsk skatt separat.
• Jämför artikel 3D före ett oåterkalleligt val.
• Håll TIN, TFA, intyg och deklarationer aktuella.

Aktuell 60-dagarsregel

Reglerna är alternativ. Det krävs minst 60 dagar på Cypern, högst 183 i varje annat enskilt land och en egen eller hyrd permanent bostad på Cypern. Personen måste dessutom bedriva verksamhet på Cypern, vara anställd där eller inneha en befattning hos en person som är skatteresident på Cypern; verksamheten, anställningen eller befattningen får inte upphöra under skatteåret. Det gamla separata förbudet mot skattehemvist någon annanstans togs bort från 2026. Dubbel hemvist kan kräva skatteavtal.

Registrering, bevisning och intyg

TIN söks elektroniskt via Tax For All; hemvistintyg är ett separat förfarande. Eftersom äldre publicerade blanketter kan ha text före 2026 kontrolleras aktuell blankett, bevisning, avgift och avtalskrav för året före ansökan.

Non-dom är inte total skattefrihet

Hemvist, domicile och inkomstkälla är skilda. Non-dom gäller främst SDC och tar inte automatiskt bort inkomstskatt, GHS, källstatsskatt eller deklarationer.