Πλήρης οδηγός για το καθεστώς φορολογίας μη-κατοίκων Κύπρου και τους κανόνες φορολογικής κατοικίας. Μάθετε για την απαλλαγή SDC, τον κανόνα των 60 ημερών και πώς να αποκτήσετε καθεστώς μη-κατοίκου.
Δωρεάν συμβουλή · Χωρίς δέσμευση · Απαντάμε εντός 24 ωρών
Το καθεστώς μη-κατοίκων Κύπρου, που εισήχθη με νομοθετική τροποποίηση το 2015, έχει μεταμορφώσει θεμελιωδώς την ελκυστικότητα του νησιού ως δικαιοδοσία φορολογικού σχεδιασμού για διεθνώς κινητά άτομα και επενδυτές. Το καθεστώς δημιουργεί μια ισχυρή διάκριση μεταξύ της φορολογικής κατοικίας και της κατοικίας, επιτρέποντας σε άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου αλλά δεν είναι κάτοικοι της Δημοκρατίας να απολαμβάνουν πλήρη απαλλαγή από τον φόρο Ειδικής Συνεισφοράς Άμυνας (SDC) για το παγκόσμιο παθητικό τους εισόδημα, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων, των τόκων και των ενοικίων.
Αυτό το καθεστώς, όταν συνδυάζεται με τους ήδη ανταγωνιστικούς συντελεστές φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων της Κύπρου, το εκτενές δίκτυο διμερών φορολογικών συμβάσεων, την ιδιότητα μέλους της ΕΕ και τον μοναδικό κανόνα φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών, δημιουργεί ένα από τα πιο ελκυστικά φορολογικά περιβάλλοντα προσωπικών φόρων που διατίθενται σε οποιοδήποτε κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Από την εισαγωγή του, το καθεστώς μη-κατοίκων έχει προσελκύσει σημαντικό αριθμό ατόμων υψηλής καθαρής αξίας, επιχειρηματιών και επαγγελματιών στην Κύπρο από δικαιοδοσίες σε όλο τον κόσμο.
Η έννοια της κατοικίας στη φορολογική νομοθεσία της Κύπρου διαφέρει από τη φορολογική κατοικία και βασίζεται σε αρχές του κοινού δικαίου. Η κατοικία αναφέρεται στη δικαιοδοσία που θεωρεί ένα άτομο ως μόνιμο σπίτι του — τον τόπο στον οποίο σκοπεύει τελικά να επιστρέψει και να εγκατασταθεί. Ο κυπριακός νόμος αναγνωρίζει δύο τύπους κατοικίας για φορολογικούς σκοπούς:
Ένα άτομο θεωρείται μη-κάτοικος στην Κύπρο εάν δεν έχει κατοικία προέλευσης στην Κύπρο και δεν έχει υπήρξει φορολογικός κάτοικος στην Κύπρο για 17 από τα τελευταία 20 χρόνια. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι οποιοσδήποτε αλλοδαπός που μετακομίζει στην Κύπρο θα πληροί αυτόματα τις προϋποθέσεις ως μη-κάτοικος για τα πρώτα 17 χρόνια της φορολογικής του κατοικίας.
Η Ειδική Συνεισφορά Άμυνας είναι ένας φόρος που επιβάλλεται σε ορισμένες κατηγορίες παθητικού εισοδήματος που αποκτούν άτομα που είναι τόσο φορολογικοί κάτοικοι όσο και κάτοικοι στην Κύπρο. Οι συντελεστές SDC και η απαλλαγή που διατίθεται σε μη-κατοίκους είναι οι εξής:
| Τύπος Εισοδήματος | Συντελεστής SDC (Κατοίκοι) | Συντελεστής SDC (Μη-Κατοίκοι) | Πιθανή Ετήσια Εξοικονόμηση (Παράδειγμα) |
|---|---|---|---|
| Εισόδημα από Μερίσματα | 5% | 0% | €5,000 ανά €100,000 μερισμάτων |
| Εισόδημα από Τόκους (παθητικό) | 17% | 0% | €17,000 ανά €100,000 τόκων |
| Ενοίκιο | Καταργήθηκε (υπόκειται μόνο σε φόρο εισοδήματος) | N/A | Καμία εξοικονόμηση SDC (η SDC για το ενοίκιο καταργείται από το 2026) |
Εκτός από την απαλλαγή SDC, οι μη-κάτοικοι είναι επίσης απαλλαγμένοι από τις εισφορές GHS (Γενικό Σύστημα Υγειονομικής Περίθαλψης) σε μερίσματα και τόκους, οι οποίες διαφορετικά θα επιβάλλονταν με 2.65%. Οι συνολικές εξοικονομήσεις από το παθητικό εισόδημα είναι επομένως σημαντικές, ιδιαίτερα για άτομα με σημαντικά επενδυτικά χαρτοφυλάκια ή επιχειρηματικά συμφέροντα που παράγουν μερίσματα.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το εισόδημα από μερίσματα είναι επίσης απαλλαγμένο από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στην Κύπρο (ανεξαρτήτως καθεστώτος κατοίκου), και οι κεφαλαιακές κερδίζεις από την πώληση τίτλων είναι επίσης απαλλαγμένες. Αυτό σημαίνει ότι ένα άτομο μη-κατοίκου του οποίου το εισόδημα αποτελείται κυρίως από μερίσματα και κεφαλαιακές κερδίζεις από τίτλους μπορεί να επιτύχει έναν efective tax rate of zero σε αυτό το εισόδημα.
Από το 2017, η Κύπρος προσφέρει μια εναλλακτική οδό για τη φορολογική κατοικία που απαιτεί φυσική παρουσία μόνο 60 ημερών σε ένα ημερολογιακό έτος, ως εναλλακτική στην παραδοσιακή 183-ημερών. Αυτό καθιστά την Κύπρο μοναδικά ανταγωνιστική μεταξύ των ευρωπαϊκών δικαιοδοσιών, καθώς οι περισσότερες χώρες απαιτούν τουλάχιστον 183 ημέρες παρουσίας για φορολογική κατοικία.
Για να γίνει φορολογικός κάτοικος υπό τον κανόνα 60 ημερών, ένα άτομο πρέπει να πληροί όλες τις παρακάτω προϋποθέσεις κατά τη διάρκεια του σχετικού φορολογικού έτους:
Ο κανόνας των 60 ημερών είναι ιδιαίτερα ελκυστικός για διεθνώς κινητά άτομα όπως επιχειρηματίες, σύμβουλοι, επενδυτές και ψηφιακοί επαγγελματίες που ταξιδεύουν εκτενώς και δεν μπορούν να δεσμευτούν να περάσουν περισσότερη από τη μισή χρονιά σε καμία χώρα. Με την προσεκτική διαχείριση του χρόνου τους σε πολλές δικαιοδοσίες και τη διατήρηση της απαιτούμενης παρουσίας και συνδέσεων στην Κύπρο, αυτά τα άτομα μπορούν να καθιερώσουν φορολογική κατοικία Κύπρου με ελάχιστη φυσική παρουσία.
| Κριτήριο | Κανόνας 183 Ημερών | Κανόνας 60 Ημερών |
|---|---|---|
| Ελάχιστες ημέρες στην Κύπρο | 183 ημέρες | 60 ημέρες |
| Απαιτήσεις επιχείρησης/εργασίας | Καμία | Πρέπει να ασκείτε επιχείρηση, να είστε εργαζόμενος ή να κατέχετε θέση σε κυπριακή εταιρεία |
| Απαιτήσεις ακινήτου | Καμία | Πρέπει να διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη) |
| Περιορισμός σε άλλη κατοικία | Καμία (βασίζεται αποκλειστικά σε ημέρες) | Δεν πρέπει να είστε φορολογικός κάτοικος σε καμία άλλη χώρα |
| Ιδανικό για | Άτομα που διαμένουν κυρίως στην Κύπρο | Διεθνώς κινητά άτομα και συχνοί ταξιδιώτες |
Η απόκτηση καθεστώτος μη-κατοίκου στην Κύπρο δεν είναι διαδικασία που βασίζεται σε αίτηση — είναι θέμα πραγματικής επιλεξιμότητας. Δεν υπάρχει επίσημη αίτηση προς υποβολή ή έγκριση προς απόκτηση. Ένα άτομο είτε πληροί τις προϋποθέσεις ως μη-κάτοικος με βάση τις προσωπικές του συνθήκες είτε δεν πληροί. Τα βήματα που εμπλέκονται είναι:
Το καθεστώς μη-κατοίκων Κύπρου είναι πιο ισχυρό όταν συνδυάζεται με άλλες φορολογικές απαλλαγές που διατίθενται σύμφωνα με τον κυπριακό νόμο:
Για επιχειρηματίες που κατέχουν ή ελέγχουν εταιρείες με επιλέξιμη πνευματική ιδιοκτησία, το καθεστώς μη-κατοίκων Κύπρου λειτουργεί συνεργατικά με το εταιρικό καθεστώς IP Box. Σύμφωνα με το IP Box, τα επιλέξιμα κέρδη από διπλώματα ευρεσιτεχνίας, λογισμικό που προστατεύεται από πνευματικά δικαιώματα και άλλα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία πνευματικής ιδιοκτησίας επωφελούνται από 80% απαλλαγή, οδηγώντας σε έναν αποτελεσματικό εταιρικό φορολογικό συντελεστή μόλις 3%. Όταν αυτά τα κέρδη διανέμονται στη συνέχεια ως μερίσματα σε έναν μη-κατοίκου μέτοχο, τα μερίσματα λαμβάνονται εντελώς αφορολόγητα (κανένας φόρος εισοδήματος, καμία SDC, καμία GHS). Ο συνδυασμένος αποτελεσματικός φορολογικός συντελεστής στα έσοδα από πνευματική ιδιοκτησία — από το εταιρικό επίπεδο μέχρι τον ατομικό μέτοχο — μπορεί επομένως να είναι όσο το δυνατόν χαμηλότερος από 3%.
Ο παρακάτω πίνακας παρέχει μια ολοκληρωμένη σύγκριση των φορολογικών υποχρεώσεων για άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι στην Κύπρο, ανάλογα με το αν είναι κάτοικοι ή μη-κάτοικοι:
| Φόρος / Συνεισφορά | Κατοικος | Μη-Κατοικος |
|---|---|---|
| Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (εργασία, επιχειρηματικό εισόδημα) | 0% – 35% (προοδευτικός) | 0% – 35% (προοδευτικός) |
| Φόρος εισοδήματος σε μερίσματα | Απαλλαγμένος | Απαλλαγμένος |
| Φόρος εισοδήματος σε τόκους | Απαλλαγμένος | Απαλλαγμένος |
| Φόρος κεφαλαιακών κερδών από τίτλους | Απαλλαγμένος | Απαλλαγμένος |
| SDC σε μερίσματα | 5% | Απαλλαγμένος |
| SDC σε τόκους | 17% | Απαλλαγμένος |
| SDC σε ενοίκιο | Καταργήθηκε | N/A |
| GHS σε μερίσματα και τόκους | 2.65% | Απαλλαγμένος |
| GHS σε εισόδημα εργασίας | 2.65% | 2.65% |
| GHS σε ενοίκιο | 2.65% | 2.65% |
| Φόρος κληρονομιάς / κληρονομικού | Καμία | Καμία |
| Φόρος πλούτου | Καμία | Καμία |
Όπως δείχνει καθαρά ο πίνακας, ο κύριος διαφοροποιητής μεταξύ κατοίκων και μη-κατοίκων είναι η υποχρέωση για SDC και GHS σε παθητικό εισόδημα. Για άτομα με σημαντικά μερίσματα, τόκους ή ενοίκια, οι εξοικονομήσεις υπό το καθεστώς μη-κατοίκων μπορεί να είναι πολύ σημαντικές.
Η ομάδα φορολογικών συμβούλων μας έχει εκτενή εμπειρία στην παροχή συμβουλών σε διεθνείς πελάτες για την καθ establishment φορολογικής κατοικίας και καθεστώτος μη-κατοίκου στην Κύπρο. Παρέχουμε υποστήριξη από την αρχή μέχρι το τέλος που περιλαμβάνει:
Είτε είστε επιχειρηματίας, επενδυτής, στέλεχος ή συνταξιούχος που επιθυμεί να βελτιστοποιήσει τη φορολογική του θέση σε μια αξιόπιστη δικαιοδοσία της ΕΕ, το καθεστώς μη-κατοίκων Κύπρου προσφέρει πειστικά πλεονεκτήματα. Επικοινωνήστε μαζί μας σήμερα για μια εμπιστευτική διαβούλευση για να συζητήσουμε τις συγκεκριμένες σας συνθήκες και πώς μπορούμε να σας βοηθήσουμε να επωφεληθείτε από ένα από τα πιο ευνοϊκά καθεστώτα προσωπικών φόρων στην Ευρώπη.