Residencia Fiscal y Non-Dom en Chipre (2026)

Residencia fiscal y domicilio son pruebas distintas

La residencia fiscal determina en principio el alcance de la imposición. El domicilio es un concepto jurídico diferente y dependiente de los hechos, basado en el domicilio de origen y cualquier domicilio de elección. La nacionalidad extranjera, el traslado o un certificado de residencia no demuestran por sí solos el non-dom.

Reglas de 183 y 60 días

La residencia puede establecerse por más de 183 días o por la regla de 60 días. Esta última exige conjuntamente cuatro condiciones: al menos 60 días en Chipre, no más de 183 días en otro Estado, actividad empresarial, empleo o cargo en una sociedad chipriota, y vivienda propia o arrendada permanentemente disponible en Chipre. Si la actividad empresarial, profesión o empleo en Chipre cesa, o si el cargo termina, durante ese año fiscal, la persona deja de cumplir los requisitos para ser residente fiscal de Chipre conforme a la regla de 60 días durante ese año. Si dos Estados consideran residente a la persona, se aplican separadamente los criterios de desempate del convenio fiscal correspondiente.

Qué cubre el non-dom

El non-dom afecta principalmente a la Contribución Especial para la Defensa (SDC) sobre rentas pasivas. No es una exención fiscal general. Impuesto sobre la renta, ganancias de capital cuando proceda, IVA, seguridad social, GHS, retenciones extranjeras y obligaciones en otros países deben analizarse por tipo y fuente de renta, beneficiario efectivo, año del beneficio y convenio.

SDC y GHS desde 2026

Desde 2026 la SDC es del 5% sobre dividendos, sujeta a reglas transitorias según el año del beneficio, y del 17% sobre intereses pasivos para quien sea residente y domiciliado. La SDC sobre alquileres se eliminó desde 2026 con independencia del non-dom. El GHS es separado: normalmente 2,65% para categorías pertinentes de dividendos, intereses y alquileres, hasta una base anual de 180.000 euros cuando la renta concreta esté sujeta.

Domicilio presunto y excepciones

Quien haya sido residente fiscal chipriota al menos 17 de los 20 años fiscales anteriores puede considerarse domiciliado a efectos de SDC. No es una «concesión de 17 años» garantizada para toda persona recién llegada. Deben documentarse el domicilio de origen o elección, todo el historial de residencia y las excepciones legales, que dependen de hechos y periodos precisos.

Artículo 3D: método SDC separado e irrevocable

El artículo 3D no cambia el domicilio ni amplía el non-dom. Una persona elegible sin domicilio de origen chipriota que haya pasado a considerarse domiciliada puede elegir 50.000 euros anuales durante cinco años. Tras la aceptación se pagan por adelantado 250.000 euros por cada periodo de cinco años, con un máximo de dos. La elección es irrevocable; no hay reembolso, compensación ni reducción por crédito fiscal extranjero.

Ejemplo ilustrativo de dividendo

Si un residente fiscal non-dom elegible recibe un dividendo extranjero de 100.000 euros, normalmente no surge impuesto chipriota sobre la renta ni SDC sobre ese dividendo. Si se aplica GHS al 2,65% y no se ha agotado el límite anual, el importe ilustrativo sería 2.650 euros. Retención extranjera, fuente, clasificación, convenio y otros ingresos pueden cambiar el resultado; no es un cálculo individual.

Prueba y aplicación

El expediente suele incluir registro de viajes y entradas/salidas, vivienda, actividad, empleo o cargo, historial de residencia y pruebas de domicilio. También requiere registro fiscal y TIN, activación de TFA, declaraciones pertinentes y, cuando sea necesario, certificado de residencia fiscal. Ese certificado no demuestra por sí solo domicilio o non-dom.

Lista de control

• Mapear días y posible doble residencia cada año.
• Verificar las cuatro condiciones de 60 días y el convenio aplicable.
• Documentar domicilio, historial 17/20 y excepciones.
• Clasificar dividendos, intereses, alquileres y salario por fuente y año.
• Calcular por separado SDC, GHS e impuestos chipriotas y extranjeros.
• Comparar el artículo 3D antes de una elección irrevocable.
• Mantener actualizados TIN, TFA, certificados y declaraciones.

Regla vigente de 60 días

Las reglas son alternativas. Se exigen al menos 60 días en Chipre, no más de 183 en cualquier otro Estado individual y una vivienda permanente propia o alquilada en Chipre. Además, la persona debe desarrollar un negocio en Chipre, trabajar allí o ejercer un cargo en una persona residente fiscal en Chipre, y ese negocio, empleo o cargo no debe terminar durante el año fiscal. La antigua condición separada de no ser residente fiscal en otro lugar se eliminó desde 2026. La doble residencia puede exigir un convenio.

Registro, pruebas y certificado

El TIN se solicita electrónicamente mediante Tax For All y el certificado es un procedimiento separado. Como formularios antiguos publicados pueden conservar texto anterior a 2026, se confirman para el año pertinente el formulario, pruebas, tasa y requisitos de convenio vigentes antes de presentar.

Non-dom no es exención total

Residencia, domicilio y fuente de renta son distintos. Non-dom afecta principalmente al SDC y no elimina automáticamente renta, GHS, impuesto de fuente o declaraciones.