Cyprus Fiscaal Inwonerschap & Non-Dom (2026)

Fiscale woonplaats en domicilie zijn afzonderlijke toetsen

Fiscale woonplaats bepaalt in beginsel de omvang van belastingheffing. Domicilie is een ander, feitenafhankelijk juridisch begrip, gebaseerd op oorsprongsdomicilie en eventueel keuzedomicilie. Buitenlandse nationaliteit, verhuizing of een woonplaatsverklaring bewijst op zichzelf geen non-dom.

De 183- en 60-dagenregels

Woonplaats kan volgen uit meer dan 183 dagen of uit de 60-dagenregel. Voor die laatste moeten vier voorwaarden samen gelden: minstens 60 dagen in Cyprus, niet meer dan 183 dagen in een andere staat, onderneming, dienstverband of functie bij een Cypriotische vennootschap, en een permanent beschikbare eigen of gehuurde woning in Cyprus. Als de onderneming, beroepsuitoefening of dienstbetrekking in Cyprus in dat belastingjaar eindigt, of de functie in dat jaar wordt beëindigd, kwalificeert de persoon voor dat jaar niet langer als fiscaal inwoner van Cyprus op grond van de 60-dagenregel. Bij dubbele woonplaats gelden afzonderlijk de tie-breakerregels van het toepasselijke belastingverdrag.

Reikwijdte van non-dom

Non-dom betreft vooral Special Defence Contribution (SDC) op passief inkomen. Het is geen algemene belastingvrijstelling. Inkomstenbelasting, vermogenswinstbelasting waar van toepassing, btw, sociale premies, GHS, buitenlandse bronheffing en verplichtingen elders worden beoordeeld naar inkomenssoort, bron, uiteindelijk gerechtigde, winstjaar en verdrag.

SDC en GHS vanaf 2026

Vanaf 2026 bedraagt SDC 5% op dividenden, met overgangsregels naar winstjaar, en 17% op passieve rente voor iemand die inwoner én domiciled is. SDC op huur is afgeschaft ongeacht non-dom. GHS staat los hiervan: in beginsel 2,65% voor relevante dividenden, rente en huur tot een jaarlijkse grondslag van 180.000 euro, wanneer de concrete betaling onder GHS valt.

Verondersteld domicilie en uitzonderingen

Wie in minstens 17 van de vorige 20 belastingjaren inwoner van Cyprus was, kan voor SDC als domiciled gelden. Dit is geen gegarandeerde „17-jarige toekenning” voor iedere nieuwkomer. Oorsprongs- of keuzedomicilie, volledige woonplaatshistorie en wettelijke uitzonderingen die van precieze feiten afhangen moeten worden vastgelegd.

Artikel 3D: afzonderlijke onherroepelijke SDC-methode

Artikel 3D verandert het domicilie niet en verlengt non-dom niet. Een geschikte persoon zonder Cypriotisch oorsprongsdomicilie die deemed domiciled is, kan 50.000 euro per jaar gedurende vijf jaar kiezen. Na aanvaarding wordt 250.000 euro vooraf betaald per periode van vijf jaar, maximaal twee. De keuze is onherroepelijk; geen terugbetaling, verrekening, compensatie of buitenlandse belastingkorting vermindert het bedrag.

Illustratief dividendvoorbeeld

Ontvangt een geschikte non-dom-inwoner 100.000 euro buitenlands dividend, dan ontstaat doorgaans geen Cypriotische inkomstenbelasting of SDC over dat dividend. Als GHS van 2,65% geldt en het jaarmaximum niet is benut, is de illustratieve bijdrage 2.650 euro. Buitenlandse bronheffing, bron, kwalificatie, verdrag en ander inkomen kunnen dit veranderen; dit is geen persoonlijke berekening.

Bewijs en uitvoering

Het dossier bevat gewoonlijk een reisdagboek en in-/uitreisbewijs, woning, onderneming, dienstverband of functie, woonplaatshistorie en domiciliebewijs. Ook zijn belastingregistratie en TIN, activering van TFA, aangiften en zo nodig een fiscale woonplaatsverklaring nodig. Die verklaring bewijst niet zelfstandig domicilie of non-dom.

Controlelijst

• Breng dagen en mogelijke dubbele woonplaats jaarlijks in kaart.
• Toets alle vier 60-dagenvoorwaarden en het verdrag.
• Documenteer domicilie, 17-uit-20-historie en uitzonderingen.
• Classificeer dividend, rente, huur en loon naar bron en jaar.
• Bereken SDC, GHS en Cypriotische/buitenlandse belasting apart.
• Vergelijk artikel 3D vóór een onherroepelijke keuze.
• Houd TIN, TFA, verklaringen en aangiften actueel.

Actuele 60-dagenregel

De regels zijn alternatieven. Vereist zijn minstens 60 dagen op Cyprus, niet meer dan 183 in één andere staat en een eigen of gehuurde permanente woning op Cyprus. Daarnaast moet de persoon op Cyprus een onderneming drijven, daar werken of een functie bekleden bij een persoon die fiscaal inwoner van Cyprus is; die onderneming, arbeid of functie mag tijdens het belastingjaar niet eindigen. De oude aparte voorwaarde om nergens anders fiscaal inwoner te zijn is vanaf 2026 geschrapt. Dubbele woonplaats kan verdragsanalyse vereisen.

Registratie, bewijs en verklaring

TIN wordt elektronisch via Tax For All aangevraagd; een woonplaatsverklaring is apart. Omdat gepubliceerde oude formulieren tekst van vóór 2026 kunnen bevatten, worden actueel formulier, bewijs, tarief en verdragsvereisten voor het jaar vóór indiening bevestigd.

Non-dom is geen volledige vrijstelling

Woonplaats, domicile en inkomensbron zijn verschillend. Non-dom betreft vooral SDC en schrapt niet automatisch inkomstenbelasting, GHS, bronstaatbelasting of aangiften.