Régime fiscal des non-résidents à Chypre & Résidence fiscale

Introduction au Régime des Non-Domiciliés à Chypre

Le régime fiscal des non-domiciliés (non-dom) à Chypre, introduit par amendement législatif en 2015, a fondamentalement transformé l'attrait de l'île en tant que juridiction de planification fiscale pour les individus et investisseurs mobiles à l'international. Ce régime crée une distinction puissante entre la résidence fiscale et le statut de domicile, permettant aux individus qui sont résidents fiscaux à Chypre mais non domiciliés dans la République de bénéficier d'une exonération totale de la Contribution de Défense Spéciale (SDC) sur leurs revenus passifs mondiaux, y compris les dividendes, les intérêts et les revenus locatifs.

Ce régime, combiné aux taux d'imposition sur le revenu personnel déjà compétitifs de Chypre, à un vaste réseau de conventions de double imposition, à l'adhésion à l'UE et à la règle unique de résidence fiscale de 60 jours, crée l'un des environnements fiscaux personnels les plus attractifs disponibles dans n'importe quel État membre de l'Union européenne. Depuis son introduction, le régime non-dom a attiré un nombre significatif d'individus à haute valeur nette, d'entrepreneurs et de professionnels à Chypre en provenance de juridictions du monde entier.

Qu'est-ce que le Domicile selon la Loi Chypriote ?

Le concept de domicile dans la loi fiscale chypriote est distinct de la résidence fiscale et repose sur des principes de common law. Le domicile fait référence à la juridiction que l'individu considère comme son foyer permanent — l'endroit auquel il a l'intention de retourner et de s'installer définitivement. La loi chypriote reconnaît deux types de domicile à des fins fiscales :

• Domicile d'origine : Il s'agit du domicile acquis à la naissance, généralement celui du père de l'individu au moment de sa naissance. Un individu dont le père était domicilié à Chypre au moment de sa naissance a un domicile d'origine à Chypre.
• Domicile de choix : Un individu acquiert un domicile de choix dans un pays en y résidant avec l'intention d'y rester de façon permanente. Aux fins fiscales de Chypre, un individu est considéré comme ayant un domicile de choix à Chypre s'il a été résident fiscal à Chypre pendant au moins 17 des 20 dernières années précédant l'année fiscale concernée.

Un individu est considéré comme non-domicilié à Chypre s'il n'a pas de domicile d'origine à Chypre et n'a pas été résident fiscal à Chypre pendant 17 des 20 dernières années. En termes pratiques, cela signifie que tout ressortissant étranger qui déménage à Chypre sera automatiquement considéré comme non-domicilié pendant les 17 premières années de sa résidence fiscale.

Exemption SDC : Le Principal Avantage

La Contribution de Défense Spéciale est un impôt prélevé sur certaines catégories de revenus passifs gagnés par des individus qui sont à la fois résidents fiscaux et domiciliés à Chypre. Les taux de SDC et l'exemption disponible pour les individus non-domiciliés sont les suivants :

En plus de l'exemption SDC, les individus non-domiciliés sont également exemptés des contributions GHS (Système de Santé Général) sur les revenus de dividendes et d'intérêts, qui seraient autrement prélevées à 2,65 %. Les économies combinées sur les revenus passifs sont donc substantielles, en particulier pour les individus ayant des portefeuilles d'investissement significatifs ou des intérêts commerciaux générant des distributions de dividendes.

Il est important de noter que les revenus de dividendes sont également exonérés de l'impôt sur le revenu personnel à Chypre (indépendamment du statut de domicile), et les plus-values provenant de la cession de valeurs mobilières sont également exonérées. Cela signifie qu'un individu non-dom dont le revenu est principalement constitué de dividendes et de plus-values sur des valeurs mobilières peut atteindre un taux d'imposition effectif de zéro sur ce revenu.

La Règle de Résidence Fiscale de 60 Jours

Depuis 2017, Chypre offre un chemin alternatif vers la résidence fiscale qui nécessite une présence physique de seulement 60 jours dans une année civile, en alternative à la règle traditionnelle des 183 jours. Cela rend Chypre particulièrement compétitive parmi les juridictions européennes, car la plupart des pays exigent au moins 183 jours de présence pour la résidence fiscale.

Conditions d'Éligibilité pour la Règle des 60 Jours

Pour devenir résident fiscal selon la règle des 60 jours, un individu doit satisfaire toutes les conditions suivantes durant l'année fiscale concernée :

1. Passer au moins 60 jours à Chypre durant l'année civile.
2. Ne pas être résident fiscal dans un autre pays — cela signifie que l'individu ne doit pas passer plus de 183 jours dans une autre juridiction durant la même année.
3. Exercer une activité commerciale à Chypre, être employé à Chypre, ou occuper un poste (tel qu'un poste de direction) dans une entreprise qui est résidente fiscale à Chypre, à tout moment durant l'année fiscale.
4. Maintenir une propriété résidentielle permanente à Chypre, soit possédée soit louée, qui est disponible pour l'utilisation de l'individu tout au long de l'année.

La règle des 60 jours est particulièrement attrayante pour les individus mobiles à l'international tels que les entrepreneurs, les consultants, les investisseurs et les professionnels numériques qui voyagent beaucoup et ne peuvent pas s'engager à passer plus de la moitié de l'année dans un seul pays. En gérant soigneusement leur temps à travers plusieurs juridictions et en maintenant la présence et les liens requis à Chypre, ces individus peuvent établir une résidence fiscale à Chypre avec une présence physique minimale.

Comparaison : Règle des 183 Jours vs Règle des 60 Jours

Comment Obtenir le Statut Non-Dom à Chypre

Obtenir le statut non-dom à Chypre n'est pas un processus basé sur une demande — il s'agit d'une question de qualification factuelle. Il n'y a pas de demande formelle à soumettre ou d'approbation à obtenir. Un individu est soit qualifié de non-domicilié en fonction de ses circonstances personnelles, soit il ne l'est pas. Les étapes impliquées sont :

1. Établir la résidence fiscale à Chypre : Déménager à Chypre et satisfaire soit à la règle des 183 jours, soit à la règle des 60 jours pour la résidence fiscale durant l'année civile concernée.
2. Confirmer le statut de non-domicile : Vérifier que vous n'avez pas de domicile d'origine à Chypre (c'est-à-dire que votre père n'était pas domicilié à Chypre au moment de votre naissance) et que vous n'avez pas été résident fiscal à Chypre pendant 17 des 20 dernières années.
3. S'inscrire auprès du Département des Impôts : Obtenir un Code d'Identification Fiscale (TIC) et s'inscrire en tant que résident fiscal. Lors de la déclaration de votre impôt sur le revenu personnel annuel, vous déclarerez votre statut de non-domicile, ce qui détermine vos obligations SDC (ou leur absence).
4. Mettre fin à la résidence fiscale dans votre juridiction précédente : Pour éviter la double résidence et la double imposition potentielle, il est important de mettre formellement fin à votre résidence fiscale dans votre pays d'origine ou de résidence précédente, conformément aux lois nationales de ce pays et à toute convention de double imposition applicable avec Chypre.
5. Maintenir la conformité : Déposer des déclarations fiscales annuelles à Chypre dans les délais prescrits et s'assurer que vous continuez à répondre aux conditions de résidence fiscale chaque année suivante.

Avantages Combinés : Non-Dom et Autres Exemptions

Le régime non-dom de Chypre est le plus puissant lorsqu'il est combiné avec d'autres exonérations fiscales disponibles en vertu de la loi chypriote :

• Exemption de dividendes de l'impôt sur le revenu : Les dividendes sont exonérés de l'impôt sur le revenu personnel, indépendamment du statut de domicile. Pour les non-doms, l'exemption SDC supplémentaire signifie que les dividendes sont entièrement exonérés d'impôt.
• Exemption des plus-values sur les valeurs mobilières : Les bénéfices provenant de la cession d'actions, d'obligations et d'autres valeurs mobilières sont complètement exonérés d'impôt, créant un environnement très favorable pour les investisseurs et les actionnaires.
• Exemption de 50 % sur les revenus d'emploi : Les employés à revenus élevés (plus de €55,000/an) qui commencent un emploi à Chypre pour la première fois bénéficient d'une exonération de 50 % sur leurs revenus d'emploi pendant 17 ans, réduisant le taux d'imposition effectif sur les revenus d'emploi de 35 % à environ 17,5 %.
• Aucun impôt sur les successions ou sur la richesse : Chypre ne prélève pas d'impôt sur les successions, d'impôt sur les biens, d'impôt sur les dons ou d'impôt sur la richesse, ce qui la rend attrayante pour la préservation de la richesse et la planification successorale.

Synergie de la Boîte à IP pour les Entrepreneurs

Pour les entrepreneurs qui possèdent ou contrôlent des entreprises avec des droits de propriété intellectuelle éligibles, le régime non-dom de Chypre fonctionne de manière synergique avec le régime de Boîte à IP. Dans le cadre de la Boîte à IP, les bénéfices éligibles provenant de brevets, de logiciels protégés par des droits d'auteur et d'autres actifs de propriété intellectuelle bénéficient d'une exonération de 80 %, ce qui entraîne un taux d'imposition effectif sur les sociétés de seulement 3 %. Lorsque ces bénéfices sont ensuite distribués sous forme de dividendes à un actionnaire non-dom, les dividendes sont reçus complètement exonérés d'impôt sur le revenu, de SDC et de GHS. Le taux d'imposition effectif combiné sur les revenus de propriété intellectuelle — du niveau de l'entreprise jusqu'à l'actionnaire individuel — peut donc être aussi bas que 3 %.

Obligations Fiscales : Comparaison entre Domiciliés et Non-Domiciliés

Le tableau suivant fournit une comparaison complète des obligations fiscales pour les individus qui sont résidents fiscaux à Chypre, en fonction de leur statut de domicilié ou de non-domicilié :

Comme le montre clairement le tableau, le principal facteur de différenciation entre les individus domiciliés et non-domiciliés est la responsabilité de la SDC et de la GHS sur les revenus passifs. Pour les individus ayant des revenus significatifs de dividendes, d'intérêts ou locatifs, les économies réalisées dans le cadre du régime non-dom peuvent être très substantielles.

Comment le Cabinet Philippou Peut Vous Aider

Notre équipe de conseil fiscal a une vaste expérience dans l'accompagnement de clients internationaux pour établir leur résidence fiscale et leur statut de non-domicile à Chypre. Nous fournissons un soutien complet qui inclut :

• Évaluation de l'éligibilité : Nous évaluons vos circonstances personnelles pour confirmer votre éligibilité au statut non-dom et conseillons sur la voie la plus appropriée vers la résidence fiscale (règle des 183 jours ou des 60 jours).
• Permis d'immigration et de résidence : Pour les ressortissants non-UE, nous gérons les demandes de permis de résidence, y compris le programme de résidence permanente en voie rapide.
• Enregistrement fiscal : Nous gérons votre enregistrement auprès du Département des Impôts et vous aidons à obtenir votre Code d'Identification Fiscale.
• Conformité fiscale annuelle : Nous préparons et déposons votre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu personnel, en veillant à ce que toutes les exonérations et allègements disponibles soient correctement demandés.
• Coordination transfrontalière : Nous travaillons avec vos conseillers existants dans d'autres juridictions pour assurer une transition fluide et fiscalement efficace de votre résidence fiscale vers Chypre.
• Conseils continus : Nous fournissons des conseils proactifs sur les changements dans la législation fiscale chypriote, surveillons votre éligibilité continue pour le régime non-dom et identifions des opportunités de planification supplémentaires au fur et à mesure qu'elles se présentent.

Que vous soyez un entrepreneur, un investisseur, un cadre ou un retraité cherchant à optimiser votre situation fiscale personnelle dans une juridiction de l'UE réputée, le régime non-dom de Chypre offre des avantages convaincants. Contactez-nous dès aujourd'hui pour une consultation confidentielle afin de discuter de vos circonstances spécifiques et de la manière dont nous pouvons vous aider à bénéficier de l'un des régimes fiscaux personnels les plus favorables d'Europe.