Guide complet sur le régime fiscal non-domicilié de Chypre et les règles de résidence fiscale. Découvrez l'exemption SDC, la règle des 60 jours et comment obtenir le statut non-domicilié.
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Le régime fiscal non-domicilié (non-dom) de Chypre, introduit par amendement législatif en 2015, a fondamentalement transformé l'attrait de l'île en tant que juridiction de planification fiscale pour les individus et investisseurs mobiles à l'international. Ce régime crée une distinction puissante entre la résidence fiscale et le statut de domicile, permettant aux individus qui sont résidents fiscaux de Chypre mais non domiciliés dans la République de bénéficier d'une exonération totale de la Contribution de Défense Spéciale (SDC) sur leurs revenus passifs mondiaux, y compris les dividendes, les intérêts et les revenus locatifs.
Ce régime, combiné aux taux d'imposition sur le revenu personnel déjà compétitifs de Chypre, à un vaste réseau de conventions de double imposition, à l'adhésion à l'UE et à la règle unique de résidence fiscale de 60 jours, crée l'un des environnements fiscaux personnels les plus attractifs disponibles dans n'importe quel État membre de l'Union européenne. Depuis son introduction, le régime non-dom a attiré un nombre significatif d'individus à valeur nette élevée, d'entrepreneurs et de professionnels à Chypre en provenance de juridictions du monde entier.
Le concept de domicile dans la loi fiscale chypriote est distinct de la résidence fiscale et est basé sur des principes de common law. Le domicile fait référence à la juridiction que l'individu considère comme son foyer permanent — l'endroit où il a l'intention de retourner et de s'établir. La loi chypriote reconnaît deux types de domicile à des fins fiscales :
Un individu est considéré comme non-domicilié à Chypre s'il n'a pas de domicile d'origine à Chypre et n'a pas été résident fiscal à Chypre pendant 17 des 20 dernières années. En termes pratiques, cela signifie que tout ressortissant étranger qui déménage à Chypre sera automatiquement considéré comme non-domicilié pendant les 17 premières années de sa résidence fiscale.
La Contribution de Défense Spéciale est un impôt prélevé sur certaines catégories de revenus passifs perçus par des individus qui sont à la fois résidents fiscaux et domiciliés à Chypre. Les taux de SDC et l'exemption disponible pour les individus non-domiciliés sont les suivants :
| Type de revenu | Taux de SDC (Domicilié) | Taux de SDC (Non-Dom) | Économie annuelle potentielle (Exemple) |
|---|---|---|---|
| Revenu de dividendes | 5 % | 0 % | €5,000 par €100,000 de dividendes |
| Revenu d'intérêts (passif) | 17 % | 0 % | €17,000 par €100,000 d'intérêts |
| Revenu locatif | Aboli (sujet uniquement à l'impôt sur le revenu) | N/A | Aucune économie SDC (SDC sur les revenus locatifs aboli à partir de 2026) |
En plus de l'exemption SDC, les individus non-domiciliés sont également exemptés des contributions GHS (Système de Santé Général) sur les revenus de dividendes et d'intérêts, qui seraient autrement prélevées à 2,65 %. Les économies combinées sur les revenus passifs sont donc substantielles, en particulier pour les individus ayant des portefeuilles d'investissement ou des intérêts commerciaux générant des distributions de dividendes.
Il est important de noter que les revenus de dividendes sont également exonérés d'impôt sur le revenu personnel à Chypre (indépendamment du statut de domicile), et les plus-values provenant de la cession de titres sont également exonérées. Cela signifie qu'un individu non-dom dont le revenu est principalement constitué de dividendes et de plus-values sur des titres peut atteindre un taux d'imposition effectif de zéro sur ce revenu.
Depuis 2017, Chypre offre un chemin alternatif vers la résidence fiscale qui nécessite une présence physique de seulement 60 jours dans une année civile, en alternative à la règle traditionnelle des 183 jours. Cela rend Chypre particulièrement compétitive parmi les juridictions européennes, car la plupart des pays exigent au moins 183 jours de présence pour la résidence fiscale.
Pour devenir résident fiscal selon la règle des 60 jours, un individu doit satisfaire toutes les conditions suivantes pendant l'année fiscale concernée :
La règle des 60 jours est particulièrement attrayante pour les individus mobiles à l'international tels que les entrepreneurs, les consultants, les investisseurs et les professionnels numériques qui voyagent beaucoup et ne peuvent pas s'engager à passer plus de la moitié de l'année dans un seul pays. En gérant soigneusement leur temps à travers plusieurs juridictions et en maintenant la présence et les connexions requises à Chypre, ces individus peuvent établir une résidence fiscale à Chypre avec une présence physique minimale.
| Critère | Règle des 183 jours | Règle des 60 jours |
|---|---|---|
| Jours minimum à Chypre | 183 jours | 60 jours |
| Exigence d'activité commerciale/emploi | Aucune | Doit exercer une activité commerciale, être employé ou occuper un poste dans une entreprise chypriote |
| Exigence de propriété | Aucune | Doit maintenir une résidence permanente à Chypre (possédée ou louée) |
| Restriction sur d'autres résidences | Aucune (basée uniquement sur les jours) | Ne doit pas être résident fiscal dans un autre pays |
| Idéal pour | Individus vivant principalement à Chypre | Individus mobiles à l'international et voyageurs fréquents |
Obtenir le statut non-dom à Chypre n'est pas un processus basé sur une demande — il s'agit d'une qualification factuelle. Il n'y a pas de demande formelle à soumettre ni d'approbation à obtenir. Un individu est soit qualifié de non-domicilié en fonction de ses circonstances personnelles, soit il ne l'est pas. Les étapes impliquées sont :
Le régime non-dom de Chypre est le plus puissant lorsqu'il est combiné avec d'autres exonérations fiscales disponibles en vertu de la loi chypriote :
Pour les entrepreneurs qui possèdent ou contrôlent des entreprises avec des droits de propriété intellectuelle éligibles, le régime non-dom de Chypre fonctionne en synergie avec le régime de la boîte IP. Dans le cadre de la boîte IP, les bénéfices éligibles provenant de brevets, de logiciels protégés par des droits d'auteur et d'autres actifs de propriété intellectuelle bénéficient d'une exonération de 80 %, ce qui entraîne un taux d'imposition effectif sur les sociétés de seulement 3 %. Lorsque ces bénéfices sont ensuite distribués sous forme de dividendes à un actionnaire non-dom, les dividendes sont reçus totalement exonérés d'impôt sur le revenu, de SDC et de GHS. Le taux d'imposition effectif combiné sur les revenus de propriété intellectuelle — du niveau de l'entreprise jusqu'à l'actionnaire individuel — peut donc être aussi bas que 3 %.
Le tableau suivant fournit une comparaison complète des obligations fiscales pour les individus qui sont résidents fiscaux à Chypre, selon qu'ils soient domiciliés ou non-domiciliés :
| Impôt / Contribution | Individu domicilié | Individu non-domicilié |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu personnel (revenus d'emploi, revenus d'entreprise) | 0 % – 35 % (progressif) | 0 % – 35 % (progressif) |
| Impôt sur le revenu des dividendes | Exonéré | Exonéré |
| Impôt sur le revenu des intérêts | Exonéré | Exonéré |
| Impôt sur les plus-values sur les titres | Exonéré | Exonéré |
| SDC sur les dividendes | 5 % | Exonéré |
| SDC sur les intérêts | 17 % | Exonéré |
| SDC sur les revenus locatifs | Aboli | N/A |
| GHS sur les dividendes et les intérêts | 2,65 % | Exonéré |
| GHS sur les revenus d'emploi | 2,65 % | 2,65 % |
| GHS sur les revenus locatifs | 2,65 % | 2,65 % |
| Impôt sur les successions / impôt sur les biens | Aucun | Aucun |
| Impôt sur la fortune | Aucun | Aucun |
Comme le tableau l'illustre clairement, le principal facteur différenciateur entre les individus domiciliés et non-domiciliés est la responsabilité de la SDC et de la GHS sur les revenus passifs. Pour les individus ayant des revenus de dividendes, d'intérêts ou locatifs significatifs, les économies sous le régime non-dom peuvent être très substantielles.
Notre équipe de conseil fiscal a une vaste expérience dans l'accompagnement de clients internationaux pour établir leur résidence fiscale et leur statut de non-domicile à Chypre. Nous fournissons un soutien complet qui inclut :
Que vous soyez un entrepreneur, un investisseur, un cadre ou un retraité cherchant à optimiser votre situation fiscale personnelle au sein d'une juridiction de l'UE réputée, le régime non-dom de Chypre offre des avantages convaincants. Contactez-nous dès aujourd'hui pour une consultation confidentielle afin de discuter de vos circonstances spécifiques et de la manière dont nous pouvons vous aider à bénéficier de l'un des régimes fiscaux personnels les plus favorables d'Europe.