Residenza Fiscale e Non-Dom a Cipro (2026)

Residenza fiscale e domicilio sono verifiche distinte

La residenza fiscale determina in linea generale l'ambito dell'imposizione. Il domicilio è un diverso concetto giuridico e fattuale, basato sul domicilio d'origine e sull'eventuale domicilio di scelta. Cittadinanza straniera, trasferimento o certificato di residenza non provano da soli il non-dom.

Regole dei 183 e dei 60 giorni

La residenza può derivare da oltre 183 giorni o dalla regola dei 60 giorni. Quest'ultima richiede insieme quattro condizioni: almeno 60 giorni a Cipro, non più di 183 giorni in un altro Stato, impresa, lavoro o carica in una società cipriota, e abitazione propria o locata permanentemente disponibile a Cipro. Se l'attività d'impresa, professionale o lavorativa a Cipro cessa, oppure la carica termina, durante quell'anno fiscale, la persona cessa di qualificarsi come residente fiscale di Cipro ai sensi della regola dei 60 giorni per quell'anno. In caso di doppia residenza si applicano separatamente i criteri di spareggio della convenzione fiscale pertinente.

Cosa copre il non-dom

Il non-dom riguarda soprattutto la Special Defence Contribution (SDC) sui redditi passivi. Non è un'esenzione fiscale generale. Imposta sul reddito, plusvalenze ove applicabili, IVA, previdenza, GHS, ritenute estere e obblighi in altri Paesi vanno analizzati per tipo e fonte del reddito, beneficiario effettivo, anno dell'utile e trattato.

SDC e GHS dal 2026

Dal 2026 la SDC è 5% sui dividendi, soggetta a regole transitorie legate all'anno degli utili, e 17% sugli interessi passivi per chi è residente e domiciliato. La SDC sugli affitti è abolita indipendentemente dal non-dom. Il GHS è separato: normalmente 2,65% sulle categorie pertinenti di dividendi, interessi e affitti, fino a una base annua di 180.000 euro quando il reddito rientra nel sistema.

Domicilio presunto ed eccezioni

Chi è stato residente fiscale cipriota per almeno 17 dei 20 anni fiscali precedenti può essere considerato domiciliato ai fini SDC. Non è una «concessione di 17 anni» garantita a ogni nuovo residente. Occorre documentare domicilio d'origine o scelta, intera storia di residenza ed eccezioni legali dipendenti dai fatti.

Articolo 3D: metodo SDC distinto e irrevocabile

L'articolo 3D non cambia il domicilio né estende il non-dom. Una persona idonea senza domicilio d'origine cipriota divenuta deemed domiciled può scegliere 50.000 euro annui per cinque anni. Dopo l'accettazione, 250.000 euro sono pagati anticipatamente per ogni quinquennio, massimo due. La scelta è irrevocabile; non sono ammessi rimborso, compensazione, scomputo o credito per imposte estere.

Esempio indicativo di dividendo

Se un residente fiscale non-dom idoneo riceve 100.000 euro di dividendo estero, normalmente non sorgono imposta cipriota sul reddito né SDC sul dividendo. Se il GHS al 2,65% si applica e il limite annuo non è esaurito, l'importo illustrativo è 2.650 euro. Ritenute estere, fonte, qualificazione, trattato e altri redditi possono cambiare il risultato; non è un calcolo personale.

Prove e attuazione

Il fascicolo comprende solitamente calendario dei viaggi e ingressi/uscite, casa, attività, lavoro o carica, storia di residenza e prove del domicilio. Servono inoltre registrazione fiscale e TIN, attivazione TFA, dichiarazioni e, se necessario, certificato di residenza fiscale. Il certificato non prova da solo domicilio o non-dom.

Lista di controllo

• Mappare giorni e possibile doppia residenza ogni anno.
• Verificare le quattro condizioni dei 60 giorni e il trattato.
• Documentare domicilio, storia 17/20 ed eccezioni.
• Classificare dividendi, interessi, affitti e salario per fonte e anno.
• Calcolare separatamente SDC, GHS e imposte cipriote/estere.
• Confrontare l'articolo 3D prima della scelta irrevocabile.
• Mantenere aggiornati TIN, TFA, certificati e dichiarazioni.

Regola vigente dei 60 giorni

Le regole sono alternative. Occorrono almeno 60 giorni a Cipro, non oltre 183 in qualsiasi altro singolo Stato e una casa permanente propria o locata a Cipro. Inoltre, la persona deve esercitare un'attività a Cipro, esservi impiegata o ricoprire una carica presso un soggetto fiscalmente residente a Cipro; tale attività, impiego o carica non deve cessare durante l'anno fiscale. La precedente condizione separata di non essere residente fiscale altrove è stata rimossa dal 2026. La doppia residenza può richiedere il trattato.

Registrazione, prove e certificato

Il TIN si richiede elettronicamente tramite Tax For All; il certificato è una procedura separata. Poiché vecchi moduli pubblicati possono contenere testo anteriore al 2026, modulo, prove, tariffa e requisiti convenzionali correnti sono confermati per l'anno prima del deposito.

Non-dom non è esenzione totale

Residenza, domicilio e fonte sono distinti. Non-dom riguarda soprattutto SDC e non elimina automaticamente imposta sul reddito, GHS, imposta alla fonte o dichiarazioni.