Cyperns 50% skattefritagelse for expats (Article 8(23A)) i 2026: hvem kvalificerer sig, de nye tærskler og sådan søger du

Hvad er Cyperns 50% expat-skattefritagelse (Article 8(23A))?

Cyperns 50% expat-skattefritagelse er en lempelse efter Article 8(23A) i den cypriotiske indkomstskattelov (N.118(I)/2002), der undtager halvdelen af din kvalificerende cypriotiske lønindkomst fra beskatning som personlig indkomst. Den er udformet for at tiltrække højtlønnede, ledere og stiftere til at flytte til Cypern, og den er et af de mest generøse ansættelsesincitamenter i Den Europæiske Union. Fritagelsen gælder for første ansættelser, der påbegyndes den 1 January 2022 eller senere, og løber i højst 17 skatteår.

Sådan reducerer fritagelsen din indkomstskat

Fritagelsen reducerer din indkomstskat ved at fritage 50% af din bruttoaflønning fra cypriotisk ansættelse, før de progressive skattetrin anvendes. På en løn på €120,000 indgår kun €60,000 i opgørelsen af den personlige indkomstskat, og de resterende €60,000 ses der helt bort fra i skattemæssig henseende. Fordi Cypern beskatter indkomst progressivt, fjerner fritagelsen af den øverste halvdel af en høj løn netop den indkomst, der ellers ville blive beskattet med den højeste sats på 35%, hvilket giver en uforholdsmæssigt stor besparelse for seniore lønmodtagere.

Lempelsen anvendes udelukkende på lønindkomst, så den skærmer ikke udbytte, renter, lejeindtægter eller kapitalgevinster. Disse er reguleret af separate regler, herunder Special Defence Contribution (SDC) og non-domiciled-ordningen, som behandles nærmere nedenfor.

Hvilken indkomst den gælder for (kun cypriotisk lønindkomst)

50% fritagelsen gælder udelukkende for aflønning fra ansættelse, der udøves i Cypern. Den omfatter løn, bonusser, naturalieydelser og andre vederlag, der modtages under en reel ansættelseskontrakt med en cypriotisk arbejdsgiver. KPMG Cyprus udsendte Circular 4/2024, der præciserer, at fritagelsen knytter sig til ansættelse, der udøves i Cypern, hvilket er den praktiske test, den cypriotiske skattemyndighed anvender.

Indkomst fra selvstændig virksomhed, honorarer faktureret uden for et ansættelsesforhold, udbytte trukket af en aktionær samt passiv investeringsindkomst falder alle uden for Article 8(23A). Ejerledere skal derfor strukturere en reel løn, hvis de vil have lempelsen, hvilket uddybes i afsnittet om stiftere nedenfor.

Hvorfor det har betydning for højtlønnede, der flytter i 2026

For højtlønnede, der flytter i 2026, kan 50% fritagelsen groft sagt halvere den effektive indkomstskattebyrde på en stor cypriotisk løn, og den kan kombineres med non-dom-ordningen, der allerede giver 0% skat på udbytte og renter. Tilsammen gør disse to elementer Cypern til en af de mest effektive onshore-jurisdiktioner i EU for internationalt mobile seniorprofessionelle og virksomhedsejere. Kombineret med cypriotisk skattemæssigt hjemsted og non-domiciled-status er pakken vanskelig at matche andre steder i Europa.

Hvem kvalificerer sig til 50% fritagelsen i 2026?

Du kvalificerer dig til 50% fritagelsen i 2026, hvis din årlige aflønning fra cypriotisk ansættelse overstiger €55,000, du ikke har været skattemæssigt hjemmehørende i Cypern i mindst 15 sammenhængende skatteår umiddelbart før påbegyndelsen af din første cypriotiske ansættelse, og denne første ansættelse begyndte den 1 January 2022 eller senere. Alle betingelser skal være opfyldt samtidig, og lempelsen er en engangsret, der gælder én gang i livet pr. person.

De fire kvalifikationsbetingelser i overblik

De fire kernebetingelser kan sammenfattes som følger. Hver enkelt kontrolleres af den cypriotiske skattemyndighed mod dokumentation.

Konklusionen: undlader du at opfylde blot én betingelse, er 50% lempelsen ikke tilgængelig, selv om den alternative 20% fritagelse efter Article 8(21A) stadig kan være åben for dig.

Den årlige aflønningstærskel på €55,000

Aflønningstærsklen er en årlig lønindkomst, der overstiger €55,000. Dette er et bruttobeløb opgjort, før selve fritagelsen anvendes, og det er det enkelttal, der oftest gengives forkert i konkurrenternes indhold, hvor det gamle tal på €100,000 stadig cirkulerer. Tærsklen på €55,000 afspejler den ændrede lovgivning, der gælder for første ansættelser fra den 1 January 2022, og forbliver det korrekte tal for 2026.

Vigtigt er det, at tærsklen kan opfyldes enten i det første eller det andet ansættelsesår. En nyankommen, hvis løn starter under €55,000, men stiger over dette i år to, kan stadig komme ind i ordningen, forudsat at de øvrige betingelser er opfyldt.

Reglen om 15 sammenhængende år uden hjemsted

Reglen om 15 sammenhængende år kræver, at du ikke var skattemæssigt hjemmehørende i Cypern i 15 sammenhængende skatteår umiddelbart forud for det år, hvor din første cypriotiske ansættelse begyndte. Dette erstattede det tidligere krav på 10 år efter den ændrede lovgivning, og det er strengere end testene fra før 2022, som nogle kilder stadig citerer. En person, der boede og betalte skat i Cypern inden for de foregående 15 år, kan ikke støtte sig til Article 8(23A).

Hjemsted i tidligere år vurderes efter cypriotiske regler, hovedsageligt 183-dages- og 60-dages-testene. Hvis du aldrig har været skattemæssigt hjemmehørende i Cypern, er betingelsen automatisk opfyldt.

Hvad tæller som "første ansættelse" i Cypern

Første ansættelse henviser til påbegyndelsen af din første reelle ansættelse udøvet i Cypern efter perioden på 15 år uden hjemsted. Lempelsen er forankret i denne første ansættelse og, efter en ændring i 2023, som behandles nedenfor, overlever den et senere skift af arbejdsgiver. Det afgørende er, at ansættelsen er reel, aflønnet og udøvet i Cypern, dokumenteret ved en kontrakt, lønudbetaling og registrering til social sikring. Registrering til den cypriotiske Yellow Slip-registrering som EU-borger, eller den tilsvarende tilladelse for tredjelandsstatsborgere, følger typisk med starten på denne første ansættelse.

Hvad er de korrekte tærskler for 2026 (og de forældede tal, der skal ignoreres)?

De korrekte tærskler for 2026 er en aflønning over €55,000, forudgående ikke-hjemsted i 15 sammenhængende år og en varighed på 17 år. Den ofte gentagne løn på €100,000, hjemsteds-testen om "tre af de seneste fem år" og varigheden på 10 år er alle kendetegn ved den afskaffede ordning fra før 2022 og må ikke anvendes på første ansættelser, der begynder den 1 January 2022 eller senere.

Hvorfor €100,000 og "tre af de seneste fem år" er forkerte

Tærsklen på €100,000 og hjemsteds-testen om "tre af de seneste fem år" er forkerte for den nuværende ordning, fordi de beskriver lovgivning, der er lukket for nye deltagere. Ordningen fra før 2022 fritog 50% af aflønningen for ansatte, der tjente over €100,000 om året, i 10 år, og den anvendte en anden hjemsteds-test. Fordi denne indramning dominerede i et årti, lever den videre i ældre vejledninger og endda nogle aktuelle sider, men at anvende den i 2026 giver det forkerte svar på kvalifikationen.

Den afskaffede ordning fra før 2022 kontra den nuværende Article 8(23A)

Tabellen nedenfor adskiller den afskaffede ordning fra den gældende, så sondringen er utvetydig.

Konklusionen: hvis din første cypriotiske ansættelse begyndte i 2022 eller senere, gælder kun den højre kolonne for dig.

Hvornår €55,000-testen kan opfyldes (første eller andet år)

€55,000-testen kan opfyldes enten i det første eller det andet ansættelsesår. Denne fleksibilitet har betydning for professionelle, der tiltræder med en lavere startpakke, som overstiger €55,000 gennem en lønstigning, forfremmelse eller bonus i år to. Så længe aflønningen overstiger €55,000 i et af disse to år, og de øvrige betingelser er opfyldt, bliver fritagelsen tilgængelig.

Det seks måneders overgangsvindue for tilflyttere i 2016-2021

Ændringsloven offentliggjort den 26 July 2022 indeholdt et overgangsvindue for personer, der påbegyndte deres første cypriotiske ansættelse mellem 2016 og 2021 med en aflønning, der ikke oversteg €55,000. For at overgå til den nuværende 50% ordning skulle deres aflønning overstige €55,000 inden for seks måneder efter denne offentliggørelse, altså senest den 26 January 2023. Dette vindue er siden lukket, så det er ikke længere en vej ind i ordningen for nye tilflyttere i 2026. Enhver, der først tiltrådte cypriotisk ansættelse i perioden 2016 til 2021 og oversteg tærsklen på €55,000 inden for denne seksmånedersperiode, kan allerede være omfattet af ordningen og bør få bekræftet sin historiske ret.

Hvor længe varer 50% fritagelsen?

50% fritagelsen varer i højst 17 sammenhængende skatteår, regnet fra det skatteår, hvor din første cypriotiske ansættelse begynder. Det er en engangsret, der gælder én gang i livet pr. person, og uret på 17 år løber uanset afbrydelser, forudsat at kvalifikationsbetingelserne fortsat er opfyldt hele vejen igennem.

Levetidsvarigheden på 17 år

Varigheden på 17 år er den fremtrædende fordel ved Article 8(23A) frem for den alternative 20% fritagelse, der kun varer syv år. Sytten års lempelse på halvdelen af en seniorløn akkumulerer til en meget betydelig livstidsbesparelse, og den giver tilflyttende ledere og stiftere en langsigtet planlægningssikkerhed, som kortere incitamenter ikke kan give.

Hvornår de 17 år begynder at tælle

De 17 år begynder at tælle fra det skatteår, hvor din første cypriotiske ansættelse påbegyndes, ikke fra det år, hvor tærsklen første gang opfyldes. Hvis ansættelsen begynder i 2026, løber fritagelsesperioden over de følgende 17 skatteår inklusive. Hvor tærsklen på €55,000 først nås i år to, søges lempelsen fra det år, hvor betingelsen er opfyldt, men den ydre grænse på 17 år er fastlagt til påbegyndelsesåret.

Hvad sker der, når fritagelsen ophører

Når perioden på 17 år udløber, bliver hele din cypriotiske lønindkomst skattepligtig efter de almindelige progressive skattetrin uden yderligere 50% lempelse. På det tidspunkt bliver andre planlægningsredskaber vigtigere, herunder non-dom-ordningen for investeringsindkomst, en cypriotisk holdingselskabsstruktur for selskabsoverskud samt aflønningsplanlægning mellem løn og udbytte. At gennemgå din struktur, før fritagelsen udløber, undgår et pludseligt spring i den effektive skat.

Kan du skifte arbejdsgiver og beholde fritagelsen?

Ja, du kan skifte arbejdsgiver og beholde 50% fritagelsen. En ændring fra 2023, offentliggjort den 30 June 2023 med tilbagevirkende kraft fra 1 January 2022, tillader udtrykkeligt en person at skifte arbejdsgiver efter påbegyndelsen af den første ansættelse og fortsat drage fordel af Article 8(23A), forudsat at de øvrige betingelser fortsat er opfyldt. Dette fjernede en væsentlig tidlig stivhed i ordningen.

Ændringen fra 2023, der tillader arbejdsgiverskift

Ændringen fra 2023, der tillader et arbejdsgiverskift, betyder, at lempelsen nu er knyttet til personen frem for at være låst til et enkelt job. Før ændringen risikerede man at miste fritagelsen ved at skifte arbejdsgiver, hvilket hæmmede mobiliteten. Dens tilbagevirkende kraft til 1 January 2022 betyder, at enhver, der kom ind i ordningen fra begyndelsen, nyder godt af den mere fleksible regel.

Sådan behandles huller i cypriotisk ansættelse

Korte huller mellem cypriotiske stillinger tolereres generelt, så længe personen forbliver inden for den overordnede kvalifikationsramme og genoptager kvalificerende ansættelse. Fritagelsen er udformet til at overleve almindelige karriereskift snarere end at straffe en periode mellem jobs. Længere pauser, et ophør af cypriotisk skattemæssigt hjemsted eller manglende opretholdelse af kvalificerende aflønning kan ikke desto mindre påvirke retten, så forholdet bør kontrolleres inden enhver langvarig afbrydelse.

Praktisk dokumentation, når du skifter stilling

Når du skifter stilling, bør du opbevare klar dokumentation, der forbinder den nye ansættelse med din oprindelige kvalificerende indtræden i ordningen. I vores praksis med rådgivning af tilflyttende ledere anbefaler vi at opbevare:

• Den oprindelige kontrakt for første ansættelse og dens startdato.
• Dokumentation for 15 års forudgående ikke-hjemsted, indsamlet ved første indtræden.
• Den nye ansættelseskontrakt, der viser aflønning over €55,000.
• Løbende registreringer af lønudbetaling, social sikring og TAXISnet hen over skiftet.

Hvordan spiller 50% fritagelsen sammen med skattereformen i 2026?

50% fritagelsen spiller sammen med skattereformen i 2026 ved at lægge sig oven på en mere generøs satsstruktur: reformen hævede det personlige skattefrie bundfradrag og udvidede skattetrinnene, mens kernebetingelserne i Article 8(23A) fortsat gælder. Fritagelsen beregnes først, og den reducerede skattepligtige indkomst beskattes derefter efter de nye 2026-skattetrin, så de to lempelser forstærker hinanden.

Det nye skattefrie bundfradrag på €22,000 og de reviderede skattetrin

Fra den 1 January 2026 steg den personlige skattefrie tærskel fra €19,500 til €22,000, og skattetrinnene blev udvidet under den cypriotiske skattereform. 2026-skattetrinnene er angivet nedenfor.

For de bredere ændringer af selskabsskat, personlige skattetrin og lempelser, se den cypriotiske skattereform 2026 og vores bredere vejledning til skatter i Cypern: en komplet guide.

Ændrer reformen i 2026 Article 8(23A)?

Den vedtagne skattereform i 2026 ændrede ikke kernebetingelserne i Article 8(23A), som fortsat er €55,000, 15 sammenhængende forudgående år uden hjemsted og en varighed på 17 år. Reformen omformede de personlige indkomstskattetrin og hævede den skattefrie tærskel, men den lod 50% fritagelsens kvalifikationstest og mekanik være uændret, hvilket bekræftes af 2026-reformanalyserne offentliggjort af firmaer som Kendris og Sovereign. Fritagelsen gælder derfor fortsat på sine eksisterende vilkår.

Illustration af den effektive skattesats på en løn på €120,000

På en løn på €120,000 fjerner 50% fritagelsen €60,000, så €60,000 er skattepligtige efter 2026-skattetrinnene. Ved anvendelse af skattetrinnene er de første €22,000 skattefri, og de resterende €38,000 beskattes hen over trinnene på 20% til 30%, hvilket giver en indkomstskat langt under, hvad en ulempet løn på €120,000 ville udløse ved satser stigende til 35%. Den effektive indkomstskattesats på hele €120,000 falder ned i encifrede tal, før separate GHS/GESY-bidrag. Denne illustration vedrører kun indkomstskat og udelader sociale bidrag.

50% fritagelse kontra 20% / €8,550 fritagelse: hvilken gælder for dig?

50% fritagelsen efter Article 8(23A) gælder for højtlønnede, der opfylder €55,000- og 15-års-testene, mens 20% fritagelsen efter Article 8(21A) er et lettere alternativ for dem, der ikke kan. 20% lempelsen er begrænset til €8,550 om året, kræver kun tre forudgående år uden hjemsted og varer syv år. Du kan ikke gøre krav på begge på samme indkomst.

Article 8(21A): 20% fritagelsen forklaret

Article 8(21A) fritager det laveste af 20% af aflønningen eller €8,550 om året for første ansættelser, der påbegyndes efter den 26 July 2022. Den har ingen tærskel på €55,000, hvilket gør den til den naturlige vej for professionelle, der tjener under dette niveau, eller som har en kortere historik uden hjemsted. Modydelsen er en langt mindre og loftbegrænset fordel.

Treårig test uden hjemsted og varighed på 7 år

20% fritagelsen kræver, at du ikke var skattemæssigt hjemmehørende i Cypern i mindst tre sammenhængende skatteår, før din ansættelse begyndte, og den løber i syv år. Dette er markant lettere at opfylde end 50% fritagelsens 15-års-test, men den kortere varighed og loftet på €8,550 betyder, at livstidsværdien er langt lavere.

Du kan ikke gøre krav på begge, sådan vælger du

Du kan ikke gøre krav på begge fritagelser på samme lønindkomst, så valget kommer an på kvalifikation og værdi. Lovgivningen er udtrykkeligt udformet til at forhindre dobbelthed: en person, der er tildelt 50% fritagelsen efter Article 8(23A), er ikke berettiget til 20% fritagelsen efter Article 8(21A), og de to lempelser udelukker gensidigt hinanden, hvilket PwC bekræfter i sine cypriotiske skatteoversigter. I praksis er 50% fritagelsen næsten altid den stærkere lempelse, hvis du opfylder betingelserne for den; 20% fritagelsen er nødløsningen, hvor €55,000- eller 15-års-testene ikke er opfyldt.

Hvordan søger du 50% fritagelsen? (trin for trin)

Du søger 50% fritagelsen på din årlige personlige selvangivelse (TD1), der indgives via TAXISnet, understøttet af dokumentation for dine 15 års forudgående ikke-hjemsted og en kvalificerende ansættelseskontrakt. Arbejdsgivere kan også anvende lempelsen ved kilden gennem lønudbetalingen. Registrering hos den cypriotiske skattemyndighed og en Tax Identification Code (TIC) er forudsætninger.

Registrering til skat og erhvervelse af en TIC

Registrer dig hos den cypriotiske skattemyndighed og erhverv en Tax Identification Code, inden du indgiver for første gang. Registreringen gennemføres via skattemyndigheden og giver dig adgang til TAXISnet, det onlinesystem, der bruges til at indgive selvangivelser og administrere dine skatteforhold. EU-borgere registrerer sig typisk samtidig med den cypriotiske Yellow Slip-registrering, mens bekræftelse af cypriotisk skattemæssigt hjemsted kan involvere 60-dages-reglen om skattemæssigt hjemsted.

At søge på TD1-selvangivelsen via TAXISnet

Søg fritagelsen på TD1-selvangivelsen for personlig indkomstskat, der indgives via TAXISnet for det relevante år. I praksis anvender arbejdsgivere ofte lempelsen ved kilden gennem lønudbetalingen, så kun den skattepligtige halvdel af aflønningen er omfattet af den månedlige PAYE, og den årlige TD1 afstemmer derefter den endelige position. Uanset om lempelsen tages ved kilden eller på selvangivelsen, skal kvalifikationsbetingelserne og den understøttende dokumentation være på plads, og den fritagne del afspejles i den månedlige PAYE, hvor arbejdsgiveren administrerer den.

Dokumentation for 15 års ikke-hjemsted og kvalificerende ansættelse

Forbered dokumentation for både de 15 års ikke-hjemsted og den kvalificerende ansættelse, inden du indgiver. Nyttig dokumentation omfatter:

• Udenlandske hjemstedsattester eller selvangivelser, der dækker de foregående 15 år.
• Bevis for adresse, ansættelse og social sikring i udlandet.
• Din cypriotiske ansættelseskontrakt, der viser aflønning over €55,000.
• Cypriotiske lønregistreringer og registrering til social sikring.

Almindelige afslagsgrunde, og hvordan du undgår dem

Almindelige afslagsgrunde omfatter en aflønning, der aldrig reelt overstiger €55,000, manglende evne til at bevise 15 års forudgående ikke-hjemsted, en første ansættelse fra før 2022 og arrangementer, som skattemyndigheden anser for kunstige. Undgå dem ved at bekræfte, at lønnen overstiger tærsklen i år et eller to, ved at indsamle dokumentation for ikke-hjemsted inden ankomsten og ved at sikre, at enhver ejerlederløn afspejler reel substans.

Kan stiftere og enedirektører bruge 50% fritagelsen?

Ja, stiftere og enedirektører kan bruge 50% fritagelsen, hvor der er et reelt ansættelsesforhold med et cypriotisk selskab, og aflønningen overstiger €55,000. Den cypriotiske skattemyndighed ser efter reel substans, så en ejerleder skal være en behørigt kontraktansat, reelt aflønnet medarbejder, ikke blot en aktionær, der trækker udbytte.

At strukturere et reelt ansættelsesforhold

Strukturer et reelt ansættelsesforhold med en skriftlig kontrakt, en løn på markedsniveau over €55,000, PAYE og social sikring. Selskabet bør have reel drift i Cypern. Stiftere, der etablerer en lokal tilstedeværelse, kombinerer ofte dette med hvordan man åbner et selskab i Cypern og, for IP-tunge virksomheder, Cyperns IP Box for tech-stiftere.

Løn kontra udbytte for ejerledere

Ejerledere afvejer løn, som kan udløse 50% fritagelsen, mod udbytte, som en non-dom modtager fri for SDC. En blandet tilgang fungerer ofte bedst: en kvalificerende løn over €55,000 opnår 50% lempelsen, mens overskydende overskud udloddes som udbytte, der beskattes fordelagtigt under non-dom-ordningen. Den optimale fordeling afhænger af det samlede overskud, anden indkomst og lofterne for sociale bidrag.

Substans og risikoen for anfægtelse

Substans er afgørende: kunstige arrangementer risikerer anfægtelse og fornyet ansættelse fra skattemyndigheden. En løn uden en tilsvarende rolle, eller et selskab uden reel cypriotisk aktivitet, inviterer til nærmere granskning. Reel økonomisk substans i Cypern, herunder lokal ledelse, kontor og personale hvor det er relevant, beskytter både fritagelsen og den bredere struktur.

Hvordan spiller den sammen med non-dom-status og 60-dages-reglen?

50% fritagelsen spiller stærkt sammen med non-dom-status og 60-dages-reglen om hjemsted: fritagelsen lemper lønindkomst, non-dom-status fjerner SDC på udbytte, renter og leje, og 60-dages-reglen giver dig mulighed for at blive skattemæssigt hjemmehørende i Cypern med en minimal fysisk tilstedeværelse. Tilsammen udgør de kernen i cypriotisk flytteplanlægning for højtlønnede.

Non-dom: ingen SDC på udbytte, renter og leje

Ikke-hjemmehørende (non-domiciled) residenter betaler ingen Special Defence Contribution på udbytte, renter og lejeindtægter, og fra 2026 blev SDC på lejeindtægter afskaffet for alle. Kombineret med 50% ansættelsesfritagelsen kan en non-dom-ejerleder modtage en lempet løn og SDC-frit udbytte. Fuld detalje findes i vores vejledning til cypriotisk skattemæssigt hjemsted og non-domiciled-status.

At blive skattemæssigt hjemmehørende i Cypern efter 60-dages-reglen

Efter 60-dages-reglen kan du blive skattemæssigt hjemmehørende i Cypern ved at tilbringe 60 dage i Cypern i et skatteår, forudsat at du ikke er skattemæssigt hjemmehørende andetsteds, opretholder en bolig i Cypern og driver virksomhed eller er i beskæftigelse i Cypern. Ansættelse under en kvalificerende Article 8(23A)-kontrakt opfylder naturligt kravet om erhvervsmæssig tilknytning. Mekanikken er beskrevet i 60-dages-reglen om skattemæssigt hjemsted.

GHS/GESY-bidrag gælder fortsat for lønindkomst

Bidrag til det almene sundhedssystem (GHS/GESY) gælder fortsat for lønindkomst, selv hvor 50% fritagelsen reducerer indkomstskatten. For 2026 er GHS-medarbejderbidraget 2.65% af bruttoaflønningen, mens arbejdsgiveren bidrager med 2.90%, og bidraget er loftbegrænset ved en samlet indkomst på €180,000 (et årligt medarbejderloft på cirka €4,770). Social sikring opkræves separat med 8.8% for medarbejderen og 8.8% for arbejdsgiveren, på forsikringspligtig indtjening loftbegrænset til €68,904 for 2026. GHS og social sikring pålægges bruttoløn uafhængigt af indkomstskat, så en nettolønsberegning skal lægge dem oven på indkomstskattetallet efter fritagelse.

Gennemregnede eksempler: fritagelsen i praksis

De gennemregnede eksempler nedenfor viser, hvordan Article 8(23A) anvendes på tværs af tre almindelige flyttescenarier. Hvert eksempel forudsætter, at betingelserne om 15 års ikke-hjemsted og første ansættelse efter 2022 er opfyldt, og hvert eksempel omhandler kun indkomstskat.

Løn på €60,000 lige over tærsklen

På en løn på €60,000 lige over tærsklen fjerner 50% fritagelsen €30,000, så €30,000 er skattepligtige efter 2026-skattetrinnene. Med de første €22,000 skattefri og kun €8,000 beskattet med 20% er indkomstskatten beskeden, og den effektive sats meget lav. Dette viser, hvordan en løn kun marginalt over €55,000 stadig udløser den fulde 50% lempelse.

Leder på €150,000, der flytter fra EU

For en leder på €150,000, der flytter fra EU, fjerner fritagelsen €75,000, så €75,000 er skattepligtige. Lempelsen fjerner netop den indkomst, der ellers ville blive beskattet med 30% og 35%, så besparelsen er stor i absolutte tal. Kombineret med non-dom-status på enhver udbytteindkomst falder lederens blandede effektive skattesats et godt stykke under typiske EU-niveauer, hvilket er den centrale flyttesituation for Article 8(23A).

At ikke nå tærsklen i år et

En tilflytter, der tjener €50,000 i år et, når ikke tærsklen på €55,000, men fordi testen kan opfyldes i år to, bringer en stigning til €58,000 i det andet år vedkommende ind i 50% ordningen fra det år. Havde lønnen aldrig oversteget €55,000, ville nødløsningen være 20% fritagelsen efter Article 8(21A), loftbegrænset til €8,550.

Vigtigste pointer, og hvordan en cypriotisk skatteadvokat kan hjælpe

De vigtigste pointer er, at Article 8(23A) fritager 50% af cypriotisk lønindkomst i op til 17 år, hvor aflønningen overstiger €55,000, og du havde 15 sammenhængende forudgående år uden hjemsted, at tallene på €100,000 og 10 år er forældede, og at lempelsen kan kombineres med non-dom-status. En cypriotisk skatteadvokat bekræfter kvalifikationen, indsamler dokumentation og strukturerer den bredere flytning.

Tjekliste for kvalifikation

• Aflønningen overstiger €55,000 i år et eller år to.
• Intet cypriotisk skattemæssigt hjemsted i 15 sammenhængende forudgående år.
• Første cypriotiske ansættelse påbegyndt den 1 January 2022 eller senere.
• Reel ansættelse udøvet i Cypern med behørig lønudbetaling.

Dokumenter, du skal forberede, inden du ankommer

• Udenlandsk dokumentation for skattemæssigt hjemsted, der dækker de foregående 15 år.
• Ansættelseskontrakt, der viser kvalificerende aflønning.
• Pas, adressebevis og, for EU-borgere, Yellow Slip-papirer.
• Selskabsdokumenter, hvor du er stifter eller direktør.

Hvornår du bør søge rådgivning

Søg rådgivning, inden du underskriver din cypriotiske ansættelseskontrakt, og inden du udløser cypriotisk skattemæssigt hjemsted, fordi både lønstrukturen og tidspunktet for din første ansættelse påvirker retten. Tidlig rådgivning giver dig også mulighed for at koordinere fritagelsen med non-dom-planlægning, selskabsstiftelse og substans.

Sådan kan Philippou Law Firm hjælpe

Philippou Law Firm rådgiver tilflyttende ledere, stiftere og internationalt mobile professionelle om Cyperns 50% fritagelse efter Article 8(23A) og den bredere flyttepakke. Vi bekræfter din kvalifikation mod €55,000- og 15-års-testene, indsamler dokumentationen for ikke-hjemsted, strukturerer et regelret ansættelsesforhold, hvor du ejer selskabet, koordinerer fritagelsen med non-dom-status, 60-dages-reglen om skattemæssigt hjemsted og etablering af økonomisk substans i Cypern og håndterer din registrering hos skattemyndigheden og TD1-indgivelse. Kontakt os for at planlægge din flytning, inden du underskriver din cypriotiske kontrakt, så tidspunktet og lønstrukturen sikrer de fulde 17 års lempelse.

Denne artikel er generel information, ikke juridisk rådgivning. Cypriotisk skatteret kan ændre sig, og individuelle forhold varierer. Tal med en kvalificeret cypriotisk advokat, før du handler.