L'exonération fiscale des expatriés à Chypre 50% (article 8(23A)) dans 2026 : qui est admissible, les nouveaux seuils et comment demander

Qu'est-ce que l'exonération fiscale des expatriés à Chypre 50% (article 8(23A)) ?

L'exonération fiscale chypriote 50% pour les expatriés est un allègement en vertu de l'article 8(23A) de la loi chypriote sur l'impôt sur le revenu (N.118(I)/2002) qui supprime la moitié de la rémunération admissible provenant d'un emploi exercé à Chypre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les tests actuels et transitoires diffèrent selon la date de début d’emploi. Le membre post-30 juin 2023 utilise une rémunération supérieure à 55,000, la définition d'absence 15-année et un maximum 17-année d'imposition. période; les emplois admissibles antérieurs doivent être vérifiés dans leur volet transitoire applicable.

Comment l'exonération réduit votre impôt sur le revenu

L'exonération réduit votre impôt sur le revenu en exonérant 50% de votre rémunération brute d'emploi à Chypre avant l'application des tranches d'imposition progressives. Sur un salaire €120,000, seul €60,000 entre dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et le €60,000 restant est entièrement ignoré aux fins de l'impôt sur le revenu. Parce que Chypre impose les revenus progressivement, l'exonération de la moitié supérieure d'un salaire élevé supprime précisément les revenus qui autrement seraient imposés au taux le plus élevé 35%, produisant une économie disproportionnée pour les seniors.

L'allégement s'applique uniquement aux revenus d'emploi et ne couvre donc pas les dividendes, les intérêts, les revenus de location ou les gains en capital. Celles-ci sont régies par des règles distinctes, notamment la contribution spéciale de défense (SDC) et le régime de non-domiciliation abordé plus loin.

À quels revenus s'applique-t-il (revenus d'emploi à Chypre uniquement)

L'exonération 50% s'applique exclusivement à la rémunération provenant d'un emploi exercé à Chypre. Il peut couvrir les salaires, primes, avantages en nature imposables et autres émoluments de travail dans les conditions légales. Les directives de contrôle sont le tableau officiel de l'article 8(23)/8(23A) du Département des impôts de Chypre, la FAQ et la circulaire interprétative 4/2024, et non un résumé privé.

L'article 8(23A) ne s'applique pas aux revenus d'un travail indépendant, aux honoraires professionnels facturés en dehors d'une relation de travail, aux dividendes des actionnaires ou aux revenus de placements passifs. Les propriétaires-dirigeants doivent donc structurer un salaire réel s’ils souhaitent bénéficier d’un allègement, un point examiné dans la section sur les fondateurs ci-dessous.

Pourquoi est-il important pour les hauts revenus de déménager dans 2026

Pour les hauts revenus éligibles, l’allègement peut réduire sensiblement l’impôt sur le revenu sur la rémunération d’un emploi à Chypre. Non-dom est une classification de domicile distincte : elle peut supprimer SDC des dividendes et des intérêts passifs, mais ne supprime pas GHS, l'impôt sur le revenu où un montant est un revenu plutôt qu'un dividende ou un intérêt passif, ni l'impôt d'un pays étranger. L'exonération d'emploi, la résidence fiscale et le domicile doivent donc être testés indépendamment.

Qui est admissible à l'exonération 50% dans 2026 ?

Vous avez droit à l'exonération de 50% en 2026 si votre rémunération annuelle à Chypre dépasse 55,000, si vous n'étiez pas un résident fiscal de Chypre pendant au moins 15 années fiscales consécutives immédiatement avant de commencer votre premier emploi à Chypre, et que premier emploi commencé le 1 ou après janvier 2022. Toutes les conditions doivent être remplies ensemble, et l’allégement est un droit unique à vie par personne.

Les quatre conditions d’éligibilité en un coup d’œil

Les quatre conditions fondamentales peuvent être résumées comme suit. Chacun est vérifié par le Département des impôts de Chypre sur la base de preuves documentaires.

Ce qu'il faut retenir : si vous manquez une seule condition, l'allègement 50% n'est pas disponible, bien que l'exemption alternative 20% en vertu de l'article 8(21A) puisse toujours vous être ouverte.

Le seuil de rémunération annuelle €55,000

Le seuil de rémunération est un revenu annuel de travail supérieur à €55,000. Il s'agit d'un chiffre brut mesuré avant l'application de l'exemption elle-même, et c'est le chiffre le plus mal déclaré dans le contenu des concurrents, où l'ancien chiffre €100,000 circule toujours. Le seuil €55,000 reflète la législation modifiée qui s'applique aux premiers emplois à partir du 1 janvier 2022 et reste le chiffre correct pour 2026.

Il est important de noter que le seuil peut être atteint au cours de la première ou de la deuxième année d'emploi. Un nouvel arrivant dont le salaire commence en dessous de €55,000 mais dépasse ce montant au cours de la deuxième année peut toujours entrer dans le régime, à condition que les autres conditions soient remplies.

La règle de non-résidence 15-années consécutives

La règle des années consécutives 15 exige que vous n'ayez pas été résident fiscal de Chypre pendant 15 années fiscales consécutives précédant immédiatement l'année au cours de laquelle votre premier emploi à Chypre a commencé. Cela a remplacé l'exigence antérieure de 10 ans en vertu de la législation modifiée, et il est plus strict que les tests antérieurs à 2022 que certaines sources citent encore. Une personne qui a vécu et payé des impôts à Chypre au cours des 15 années précédentes ne peut pas se prévaloir de l'article 8(23A).

La période antérieure doit être testée selon la définition légale du premier emploi, qui examine la résidence fiscale antérieure à Chypre et les antécédents de service salarié à Chypre. Une personne ne doit pas présumer que la condition est automatique simplement parce qu’aucune déclaration de revenus chypriote n’a été déposée.

Ce qui constitue un « premier emploi » à Chypre

Le premier emploi fait référence au début de votre premier emploi véritable exercé à Chypre après la période de non-résidence de 15 ans. L'allègement est lié à ce premier emploi et, à la suite d'une modification 2023 discutée ci-dessous, il survit à un changement ultérieur d'employeur. Ce qui compte, c'est que l'emploi soit réel, rémunéré et exercé à Chypre, attesté par un contrat, une fiche de paie et une inscription à l'assurance sociale. S'inscrire à l'enregistrement du Slip Jaune de Chypre en tant que ressortissant de l'UE, ou le permis équivalent pour les ressortissants de pays tiers, accompagne généralement le début de ce premier emploi.

Quels sont les seuils 2026 corrects (et les chiffres obsolètes à ignorer) ?

Pour un premier emploi débutant à partir du 30 juin 2023, les conditions actuelles de l'article 8(23A) incluent une rémunération supérieure à 55,000, 15 consécutive années de non-résident antérieures et une durée de 17 ans. Le régime €100,000/10 ans est fermé aux nouveaux entrants mais continue pour une personne qui y est valablement entrée pendant sa fenêtre légale d'ouverture. Les règles transitoires qui se chevauchent pour les emplois commençant entre 1 janvier 2022 et 29 juin 2023 doivent être vérifiées par rapport au tableau de comparaison officiel du département des impôts plutôt que regroupées en une seule règle.

Pourquoi €100,000 et "trois des cinq dernières années" sont faux

Le seuil €100,000 et le test « trois des cinq dernières années » ne déterminent pas l'éligibilité à un nouveau premier emploi en 2026. Ils ne restent pertinents que pour un contribuable ayant valablement inscrit l'ancien régime de l'article 8(23) dans la fenêtre de début applicable. Les droits existants ne sont pas supprimés simplement parce que la route est fermée aux nouveaux arrivants.

Régimes anciens et transitoires par rapport à l'article actuel 8(23A)

Le tableau ci-dessous est une carte de haut niveau ; le Comparaison des articles officiels du service des impôts 8(23) et 8(23A) contrôle la transition applicable.

Ce qu'il faut retenir : si votre premier emploi à Chypre a commencé en 2022 ou après, seule la colonne de droite s'applique à vous.

Lorsque le test €55,000 peut être satisfait (première ou deuxième année)

Le test €55,000 peut être satisfait au cours de la première ou de la deuxième année d'emploi. Cette flexibilité est importante pour les professionnels qui adhèrent avec un package de départ inférieur qui dépasse €55,000 via une augmentation, une promotion ou un bonus au cours de la deuxième année. Tant que la rémunération dépasse €55,000 au cours de l'une de ces deux années et que les autres conditions sont remplies, l'exonération devient disponible.

La fenêtre de grâce de six mois pour les arrivées 2016-2021

La loi modificative publiée le 26 juillet 2022 prévoyait une fenêtre de transition pour les personnes qui ont commencé leur premier emploi à Chypre entre 2016 et 2021 avec une rémunération n'excédant pas €55,000. Pour passer au régime actuel 50%, leur rémunération devait dépasser 55,000 dans les six mois suivant cette publication, soit 26 janvier 2023. Cette fenêtre s'est depuis fermée, il ne s'agit donc plus d'une voie d'accès au régime pour les nouveaux arrivants dans 2026. Toute personne qui a commencé à travailler à Chypre au cours de la période 2016 à 2021 et a franchi le seuil €55,000 au cours de cette période de six mois peut déjà faire partie du régime et doit confirmer son droit historique.

Combien de temps dure l'exonération 50% ?

L'exonération 50% dure un maximum de 17 années fiscales consécutives, à compter de l'année fiscale au cours de laquelle commence votre premier emploi à Chypre. Il s'agit d'un droit unique à vie par personne, et le compteur de 17 ans fonctionne quelles que soient les interruptions, à condition que les conditions d'éligibilité continuent d'être remplies tout au long.

La durée de vie de 17 ans

La durée de 17 ans est le principal avantage de l'article 8(23A) par rapport à l'exemption alternative 20%, qui ne dure que sept ans. Dix-sept ans d'allégement sur la moitié du salaire d'un senior se traduisent par une économie très substantielle à vie, et donnent aux dirigeants et aux fondateurs en mutation une certitude de planification à long terme que des incitations plus courtes ne peuvent pas.

Quand les années 17 commencent à compter

Les années 17 commencent à compter à partir de l'année fiscale au cours de laquelle votre premier emploi à Chypre commence, et non à partir de l'année où le seuil est atteint pour la première fois. Si l'emploi commence en 2026, la période d'exonération s'étend sur les années fiscales 17 suivantes incluses. Lorsque le seuil €55,000 n'est atteint qu'au cours de la deuxième année, l'allègement est demandé à partir de l'année où la condition est remplie, mais la limite extérieure du 17 est fixée à l'année de début.

Que se passe-t-il après la fin de l'exonération

Après la fin de la période de 17 ans, l'intégralité de votre revenu d'emploi à Chypre devient imposable selon les tranches progressives standard sans autre allègement 50%. À ce stade, d'autres outils de planification deviennent plus importants, notamment le régime non dom pour les revenus de placement, une structure de société holding chypriote pour les bénéfices des entreprises et la planification des rémunérations entre salaire et dividendes. Revoir votre structure avant l’expiration de l’exonération évite une brusque augmentation de l’impôt effectif.

Peut-on changer d'employeur et conserver l'exonération ?

Oui, vous pouvez changer d'employeur et conserver l'exonération 50%. Un amendement 2023, publié le 30 juin 2023 avec effet rétroactif à partir du 1 janvier 2022, permet expressément à une personne de changer d'employeur après commencer votre premier emploi et continuer à bénéficier de l'article 8(23A), pour autant que les autres conditions restent remplies. Cela a supprimé une rigidité initiale significative du régime.

L'amendement 2023 permettant le changement d'employeur

L'amendement 2023 autorisant un changement d'employeur signifie que l'allégement est désormais attaché à l'individu plutôt que limité à un seul emploi. Avant l’amendement, l’employeur qui déménageait risquait de perdre l’exonération, ce qui décourageait la mobilité. Son effet rétroactif au 1 janvier 2022 signifie que toute personne entrée dans le régime dès le départ bénéficie de la règle plus flexible.

Comment les lacunes en matière d'emploi à Chypre sont traitées

De courts écarts entre les fonctions chypriotes sont généralement tolérés tant que l'individu reste dans le cadre global de qualification et reprend un emploi éligible. L'exonération est conçue pour survivre aux transitions de carrière ordinaires plutôt que pour pénaliser une période entre deux emplois. Des pauses prolongées, un départ de la résidence fiscale chypriote ou le non-maintien d'une rémunération admissible peuvent néanmoins affecter le droit, la situation doit donc être vérifiée avant toute interruption prolongée.

Documentation pratique lorsque vous changez de rôle

Lorsque vous changez de rôle, conservez des documents clairs reliant le nouvel emploi à votre entrée initiale admissible dans le régime. Dans notre pratique de conseil aux dirigeants en mobilité, nous recommandons de retenir :

• Le contrat de premier embauche original et sa date de début.
• Preuve de non-résidence antérieure de 15 années rassemblée lors de la première entrée.
• Le nouveau contrat de travail indiquant une rémunération supérieure à €55,000.
• Enregistrements continus de la paie, des assurances sociales et de TAXISnet tout au long du changement.

Comment l'exonération 50% interagit-elle avec la réforme fiscale 2026 ?

L'exonération 50% interagit avec la réforme fiscale 2026 en s'ajoutant à une structure de taux plus généreuse : la réforme a relevé la tranche d'exonération d'impôt des personnes physiques et élargi les tranches, tandis que les conditions de base de l'article 8(23A) continuent de s'appliquer. L'exonération est calculée en premier, et le revenu imposable réduit est ensuite imputé selon les nouvelles tranches 2026, de sorte que les deux allègements se cumulent.

La nouvelle tranche de détaxe €22,000 et les tranches révisées

À partir du 1 janvier 2026, le seuil d’exonération d’impôt sur le revenu des personnes physiques est passé de €19,500 à €22,000, et les tranches ont été élargies dans le cadre de la réforme fiscale chypriote. Les tranches 2026 sont indiquées ci-dessous.

Pour les modifications plus larges de l'impôt sur les sociétés, des tranches personnelles et des allègements, voir la réforme fiscale chypriote 2026 et notre guide plus large sur impôts à Chypre : un guide complet.

La réforme 2026 modifie-t-elle l'article 8(23A) ?

Les documents 2026 actuels du Département des impôts de Chypre continuent de présenter le membre post-30 juin 2023 Article 8(23A) avec une rémunération supérieure à €55,000, la définition de premier emploi 15-année et une période 17-année. La réforme 2026 a modifié les tranches d'imposition des personnes physiques et le seuil d'exonération d'impôt ; les candidats doivent toujours utiliser le tableau officiel de l'article 8 et les règles de transition pour leur date exacte de début.

Taux d'imposition effectif sur une illustration de salaire €120,000

Sur un salaire €120,000, l'exonération 50% supprime €60,000, laissant €60,000 imposable au titre du Bandes 2026. En appliquant les tranches, le premier €22,000 n'est pas imposé, et le €38,000 restant est imposé sur les tranches 20% à 30%, produisant une charge d'impôt sur le revenu bien inférieure à ce qu'un le salaire non allégé de 120,000 € attirerait à des taux s'élevant à 35%. Le taux effectif de l'impôt sur le revenu sur l'ensemble des €120,000 se situe à un chiffre, avant les cotisations distinctes GHS/GESY. Cette illustration concerne uniquement l’impôt sur le revenu et exclut les cotisations sociales.

Exonération 50% vs exonération 20% / €8,550 : laquelle s'applique à vous ?

L'exonération 50% en vertu de l'article 8(23A) s'applique aux salariés les plus rémunérés répondant aux tests €55,000 et 15-année. L'exonération distincte 20% en vertu de l'article 8(21A) est plafonnée à 8,550 par an et a ses propres conditions d'emploi à l'étranger et de date de début. Une nouvelle allègement de rapatriement de talents 25% en vertu de l'article 8(21B) peut également être pertinente. Ces itinéraires ne peuvent pas être choisis uniquement en fonction du salaire.

Article 8(21A) : l'exonération 20% expliquée

L'article 8(21A) exonère le montant le plus faible entre 20% de rémunération ou 8,550 par an pour un premier emploi admissible commençant à partir du 26 juillet. 2022 à 31 décembre 2027 selon la règle publiée. Il n'y a pas de rémunération minimale, mais le candidat doit remplir la condition préalable spécifique d'emploi à l'étranger. Voir le Articles officiels du service des impôts 8(21) et tableau 8(21A).

Test d'emploi à l'étranger de trois ans et durée de 7 ans

La condition publiée dans l'article 8(21A) est que, pendant les trois années consécutives précédant immédiatement le premier emploi à Chypre, la personne a été employée en dehors de Chypre par un employeur non-résident de Chypre. L'allégement dure sept ans à compter de l'année suivant le début de l'emploi ou jusqu'à la fin du premier emploi, selon la première éventualité. Il n’est pas décrit avec précision comme un simple test de résidence fiscale de trois ans.

Article 8(21B) : 25% aide au rapatriement des talents

Pour un emploi ou une activité commerciale admissible commençant à partir du 1 janvier 2025 jusqu'au 31 décembre 2030, l'article 8(21B) peut être exempté. 25% de rémunération ou de bénéfices professionnels éligibles, plafonnés à 25,000 par année fiscale, pendant sept années fiscales consécutives. Les conditions actuelles comprennent la résidence fiscale à Chypre, un revenu annuel admissible supérieur à 30,000, un test de non-résidence préalable de sept ans, un membre de résidence préalable à Chypre et un diplôme/expérience d'emploi à l'étranger spécifié. Il s'agit d'une alternative distincte nécessitant une vérification complète de l'éligibilité par rapport au Guide officiel des déclarations du Département des Impôts.

Vous ne pouvez pas prétendre aux deux, comment choisir

Les allègements ne peuvent pas être dupliqués sur une même rémunération. L'éligibilité, la date de début, la durée et la valeur dans l'année réelle doivent être comparées avant de choisir un choix ou un traitement de paie ; la dispense 20% n'est pas automatiquement disponible simplement parce que les conditions 50% échouent.

Comment demander l'exonération 50% ? (étape par étape)

Vous demandez l'exonération 50% via le processus actuel d'impôt sur le revenu des particuliers et de retenues à la source par l'employeur, appuyé par des preuves des tests de période antérieure et d'emploi applicables. À partir de l'année d'imposition 2026, les déclarations des particuliers sont déplacées vers Tax For All. Un employeur peut appliquer un allègement par le biais de la paie uniquement lorsque la déclaration et les preuves requises étayent ce traitement ; le dépôt annuel rapproche la position finale.

S'inscrire aux impôts et obtenir un TIC

Inscrivez-vous auprès du service fiscal de Chypre et obtenez un code d'identification fiscale avant le dépôt requis. La procédure actuelle d'inscription individuelle utilise le Tax For All portail. L'enregistrement de l'immigration et l'enregistrement fiscal sont distincts ; un feuillet jaune ou un permis de travail n'établit pas en soi la résidence fiscale à Chypre.

Réclamation sur la déclaration TD1 via TAXISnet

Utilisez la déclaration actuelle du service des impôts et les formulaires de retenue de l'employeur pour l'année concernée. À partir de 2026, la déclaration individuelle est soumise via Tax For All. Que l'allégement soit reflété dans la paie ou réclamé dans la déclaration, les conditions d'éligibilité et les pièces justificatives doivent exister et la déclaration annuelle doit concilier la rémunération réelle et l'allégement.

Preuve de 15 ans de non-résidence et d'emploi admissible

Préparez des preuves documentaires de la non-résidence de 15 ans et de l'emploi admissible avant de déposer votre demande. Les preuves utiles comprennent :

• Certificats de résidence fiscale étrangère ou déclarations de revenus couvrant les années 15 précédentes.
• Preuve d'adresse à l'étranger, d'emploi et de sécurité sociale à l'étranger.
• Votre contrat de travail chypriote indiquant une rémunération supérieure à 55,000.
• Registres de paie à Chypre et enregistrement à l'assurance sociale.

Raisons de rejet courantes et comment les éviter

Les motifs de refus les plus courants incluent une rémunération qui n'excède jamais réellement 55,000, l'impossibilité de prouver 15 années de non-résidence antérieure, un premier emploi antérieur à 2022 et des dispositions que le fisc considère comme artificielles. Évitez-les en confirmant que le salaire dépasse le seuil au cours de la première ou de la deuxième année, en rassemblant des preuves de non-résidence avant l'arrivée et en vous assurant que tout salaire de propriétaire-dirigeant reflète une véritable substance.

Les fondateurs et administrateurs uniques peuvent-ils bénéficier de l'exemption 50% ?

Oui, les fondateurs et les administrateurs uniques peuvent bénéficier de l'exonération 50% lorsqu'il existe une véritable relation de travail avec une société chypriote et que la rémunération dépasse 55,000. Le Département des Impôts de Chypre recherche une véritable substance, c'est pourquoi un propriétaire-dirigeant doit être un employé dûment engagé et véritablement rémunéré, et pas simplement un actionnaire percevant des dividendes.

Structurer une véritable relation de travail

Structurez une véritable relation de travail avec un contrat écrit, un salaire au taux du marché supérieur à 55,000, PAYE et une assurance sociale. L'entreprise devrait avoir de véritables opérations à Chypre. Les fondateurs établissant une présence locale combinent souvent cela avec comment ouvrir une entreprise à Chypre et, pour les entreprises riches en IP, le Chypre IP Box pour les fondateurs technologiques.

Salaire vs dividendes pour les propriétaires-dirigeants

Les propriétaires-dirigeants équilibrent le salaire, qui peut bénéficier de l'exonération 50%, avec les dividendes, qu'un non-domicile reçoit gratuitement de SDC. Une approche mixte fonctionne souvent mieux : un salaire admissible supérieur à 55,000 bénéficie de l'allégement 50%, tandis que les bénéfices excédentaires sont distribués sous forme de dividendes imposés favorablement dans le cadre du régime non dom. La répartition optimale dépend du bénéfice total, des autres revenus et des plafonds de cotisations sociales.

Substance et risque de contestation

Le fond est déterminant : les montages artificiels risquent d’être contestés et réévalués par le fisc. Un salaire sans rôle correspondant, ou une entreprise sans réelle activité à Chypre, invite à un examen minutieux. Authentique substance économique à Chypre, y compris la direction, le bureau et le personnel locaux le cas échéant, protège à la fois l'exemption et la structure plus large.

Comment cela se cumule-t-il avec le statut de non-dom et la règle du jour 60 ?

L'exonération 50% se cumule puissamment avec le statut de non-dom et la règle de résidence 60 jours : l'exonération soulage les revenus d'emploi, le statut de non-dom supprime SDC sur les dividendes, les intérêts et le loyer, et la règle 60-day vous permet devenir résident fiscal de Chypre avec une présence physique minimale. Ensemble, ils forment le cœur de la planification de la réinstallation à Chypre pour les hauts revenus.

Non-dom : pas de SDC sur les dividendes, intérêts et loyers

Les résidents non domiciliés ne paient aucune contribution spéciale de défense sur les dividendes, les intérêts et les revenus locatifs, et de 2026 SDC sur les revenus locatifs a été aboli pour tous. Combiné avec l'exonération d'emploi 50%, un propriétaire-dirigeant non dom peut recevoir un salaire allégé et des dividendes gratuits SDC. Tous les détails se trouvent dans notre guide sur Résidence fiscale à Chypre et statut de non-domicilié.

Devenir résident fiscal de Chypre selon la règle du 60-day

En vertu de la règle des 60 jours, vous pouvez devenir résident fiscal de Chypre en passant au moins 60 jours à Chypre au cours d'une année fiscale, en ne passant pas plus de 183 jours dans tout autre État, en conservant un domicile chypriote admissible et en exerçant l'entreprise, l'emploi ou le bureau requis à Chypre. À partir de 2026, l'ancienne condition selon laquelle la personne ne doit pas être résidente fiscale ailleurs a été supprimée ; la double résidence peut encore nécessiter une analyse de départage du traité. L'emploi dans le cadre d'un contrat éligible de l'article 8(23A) peut prendre en charge la branche liée aux relations commerciales. Les mécanismes sont exposés dans la règle de résidence fiscale 60 jours.

Les cotisations GHS/GESY s'appliquent toujours aux revenus d'emploi.

Les cotisations du système général de santé (GHS/GESY) s'appliquent toujours aux revenus d'emploi même lorsque l'exonération 50% réduit l'impôt sur le revenu. Pour 2026, le taux salarié GHS est 2.65% et le taux employeur 2.90%, avec le plafond de revenu annuel partagé de 180,000 appliqué. dans toutes les catégories de revenus couvertes. L'assurance sociale est distincte : le maximum officiel de 2026 pour les salariés rémunérés à la semaine est de 1,325 par semaine, tandis que le plafond correct et le traitement des cotisations dépendent de la période de paie et des règles en matière de revenus assurables. Aucune des deux cotisations n'est réduite du seul fait que la moitié de la rémunération est exonérée d'impôt sur le revenu.

Exemples concrets : l’exonération en pratique

Les exemples concrets ci-dessous montrent comment l'article 8(23A) s'applique à trois scénarios de réinstallation courants. Chacun suppose que les conditions de non-résidence de 15 ans et de premier emploi après 2022 sont remplies, et chacune ne concerne que l'impôt sur le revenu.

€60,000 salaire juste au-dessus du seuil

Sur un salaire €60,000 juste au-dessus du seuil, l'exonération 50% supprime €30,000, laissant €30,000 imposable au titre du Bandes 2026. Avec les premiers €22,000 hors taxes et seulement €8,000 imposés à 20%, la charge d'impôt sur le revenu est modeste et le taux effectif très bas. Cela montre comment un salaire légèrement supérieur à 55,000 débloque toujours l'allégement complet de 50%.

€150,000 cadre dirigeant déménageant de l'UE

Pour un cadre €150,000 qui quitte l'UE, l'exonération supprime €75,000, laissant €75,000 imposable. L'allégement supprime exactement les revenus qui seraient autrement imposés à 30% et 35%, de sorte que l'économie est importante en termes absolus. Associé au statut de non-domicile sur tout revenu de dividendes, le taux d'imposition effectif mixte de l'exécutif tombe bien en dessous des niveaux typiques de l'UE, ce qui constitue le cas central de délocalisation pour l'article 8(23A).

Manque le seuil la première année

Une arrivée qui gagne €50,000 la première année ne parvient pas au seuil €55,000, mais comme le test peut être satisfait la deuxième année, une augmentation à €58,000 la deuxième année l'amène dans le Régime 50% de cette année-là. Si le salaire n'avait jamais dépassé 55,000, la solution de repli serait l'exonération 20% au titre de l'article 8(21A), plafonnée à 8,550.

Points clés à retenir et comment un avocat fiscaliste chypriote peut vous aider

Pour un nouvel emploi commençant après le 29 juin 2023, l'article 8(23A) peut exempter 50% de la rémunération d'emploi chypriote admissible jusqu'à 17. années où la rémunération dépasse €55,000 et où la définition du premier emploi de 15 est remplie. Les tests €100,000 et 10-year sont des règles héritées ou transitoires plutôt qu'un raccourci d'entrée actuel, et non-dom est une classification SDC distincte. La date exacte de début et les preuves déterminent quel membre s'applique.

Liste de contrôle d'éligibilité

• La rémunération dépasse 55,000 la première ou la deuxième année.
• Pas de résidence fiscale à Chypre pendant 15 années précédentes consécutives.
• Le premier emploi à Chypre a commencé le ou après le 1 janvier 2022.
• Véritable emploi exercé à Chypre avec une masse salariale appropriée.

Documents à préparer avant votre arrivée

• Preuve de résidence fiscale étrangère couvrant les 15 années précédentes.
• Contrat de travail faisant état d'une rémunération admissible.
• Passeport, justificatif d'adresse et, pour les ressortissants de l'UE, documents Yellow Slip.
• Documents d'entreprise dont vous êtes fondateur ou administrateur.

Quand obtenir des conseils

Obtenez des conseils avant de signer votre contrat de travail à Chypre et avant de déclencher la résidence fiscale à Chypre, car la structure salariale et le moment de votre premier emploi affectent votre droit. Des conseils précoces vous permettent également de coordonner l’exonération avec la planification, la création et le contenu de l’entreprise.

Comment le cabinet d'avocats Philippou peut vous aider

Le cabinet d'avocats Philippou conseille la relocalisation des dirigeants, des fondateurs et des professionnels mobiles à l'échelle internationale dans le cadre de l'exemption chypriote 50% en vertu de l'article 8(23A) et du package de relocalisation plus large. Nous confirmons votre éligibilité au €55,000 et 15-tests annuels, rassembler les justificatifs de non-résidence, structurer une relation de travail conforme où vous êtes propriétaire de l'entreprise, coordonner l'exonération avec le statut de non-dom, la règle de résidence fiscale de 60 jours et établir une substance économique à Chypre, et gérez votre inscription au service des impôts et votre production TD1. Contactez-nous pour planifier votre déménagement avant de signer votre contrat à Chypre, afin que le calendrier et la structure salariale garantissent les 17 années complètes de répit.

Cet article est une information générale et non un conseil juridique. La législation fiscale chypriote est susceptible de changer et les circonstances individuelles varient. Parlez à un avocat chypriote qualifié avant d'agir.