Non-Domicile Cypern: Skattebopæl for Individuelle og Ikke-Domicileret Status

Hvad er Cyperns ikke-domicilerede status?

Ikke-domicileret (non-dom) status i Cypern er en klassifikation af skattebopæl, der tilbyder betydelige skattefordele til enkeltpersoner, der er skatteborgere i Cypern, men ikke domicileret der. Denne status er særligt attraktiv for personer med høj nettoformue, iværksættere og internationale virksomhedsledere, der søger at optimere deres skatteforpligtelser.

Pålæggelse af indkomstskat

En cypriotisk skatteborger beskattes af indkomst, der stammer fra kilder både inden for og uden for Republikken Cypern. Cypriotiske skatteborgere er underlagt indkomstskattesatser baseret på forskellige indkomstgrupper, med undtagelser for visse typer indkomst såsom udbytter og renter. I kontrast hertil beskattes en ikke-skatte borger i Cypern kun af indkomst, der stammer fra kilder inden for Republikken.

Regler for cypriotiske skatteborgere

Cyperns beskatningsordning er baseret på princippet om bopæl, og der er to hovedregler for at blive en cypriotisk skatteborger.

A. 183-dages reglen

En person betragtes som skatteborger i Cypern, hvis han tilbringer mere end 183 dage i republikken i et skatteår (1. januar til 31. december). Følgelig, hvis personen fysisk er til stede i Cypern i mindre end 183 dage i et skatteår, vil han blive betragtet som en ikke-cypriotisk skatteborger i det skatteår.

B. 60-dages reglen

Fra 1. januar 2017 kan en person betragtes som skatteborger i republikken, selvom han tilbringer mindre end 183 dage, forudsat at han opfylder alle følgende betingelser inden for det samme skatteår (1. januar til 31. december):

1. Opholder sig ikke i noget andet land i en eller flere perioder, der samlet overstiger 183 dage;
2. Er ikke skatteborger i noget andet land;
3. Tilbringer mindst 60 dage i Cypern;
4. Opretholder et fast hjem i Cypern, enten ejet eller lejet;
5. Udfører forretningsaktiviteter i Cypern og/eller er ansat i Cypern og/eller har en bestyrelsespost i et selskab, der er skatteborger i Cypern.

Hvis forretningen, ansættelsen eller bestyrelsesposten ophører i løbet af året, vil personen ikke blive behandlet som en cypriotisk skatteborger for det skatteår.

Beregnelse af dage for cypriotisk skatteborger

For at beregne dage af tilstedeværelse i Cypern:

1. Ankomstdagen til Cypern betragtes som en dag i republikken.
2. Afrejsedagen fra Cypern betragtes som en dag uden for republikken.
3. Ankomst til republikken og afrejse fra republikken samme dag betragtes som en dag i republikken.
4. Afrejse fra republikken og ankomst til republikken samme dag betragtes som en dag uden for republikken.

Definition af ikke-domicilerede personer

I overensstemmelse med bestemmelserne i Testamenter og Arveloven er der to slags domicil:

• Oprindeligt domicil: Det domicil, som en person modtager ved fødslen.
• Valgt domicil: Det domicil, som en person erhverver ved at etablere en fysisk tilstedeværelse et bestemt sted med den hensigt at gøre det til sit permanente opholdssted.

Ikke-domicileret status i Cypern tilbyder attraktive skattefordele for velhavende personer og iværksættere, herunder undtagelser på udbytter og udenlandsk indkomst.

Uanset oprindeligt eller valgt domicil vil personer, der har været skatteborgere i Cypern i mindst 17 ud af de sidste 20 år før det pågældende skatteår, blive anset for at være domicileret i Cypern i henhold til SDC-loven.

I tilfælde af personer, der har deres oprindelige domicil i Cypern, vil de dog stadig blive betragtet som ikke-domicilerede i følgende tilfælde:

• Hvis de har erhvervet og opretholdt et valgt domicil uden for Cypern, forudsat at de ikke har været skatteborgere i Cypern i en sammenhængende periode på mindst 20 på hinanden følgende år før det pågældende skatteår.
• Hvis de ikke har været skatteborgere i Cypern i en periode på mindst 20 på hinanden følgende år umiddelbart før ikrafttrædelsen af bestemmelserne om ikke-domicil (dvs. før 16/07/2015).

Skattefordele for ikke-domicilerede personer

I henhold til bestemmelserne i Cyperns SDC-lov er udbytter og renteindtægter, der opnås af personer, der er skatteborgere i Cypern, underlagt SDC-skat med en sats på 5% og 17% henholdsvis (fra 2026), uanset indkomstens kilde (dvs. fra Cypern eller fra udlandet). SDC-skat gælder kun for personer, der både er cypriotiske skatteborgere og domicileret i Cypern.

Derfor vil ikke-domicilerede skatteborgere være helt skattefrie for eventuelle udbytter og renter modtaget i Cypern (undtagen for minimale GeSY bidrag). Siden 1. marts 2019 er udbytteindtægter underlagt GeSY-bidrag (med en sats på 1,7% fra 1. marts 2019 til 29. februar 2020, derefter steget til 2,65% fra 1. marts 2020), begrænset til en maksimal indkomst på EUR180.000 årligt.

Yderligere skattefordele for enkeltpersoner

Desuden, uanset domicil, nyder udlændinge, der bliver cypriotiske skatteborgere, en række andre betydelige indkomstskattefordele, hvoraf de vigtigste er følgende:

Cyperns ikke-domicilerede skatte status giver betydelige skattefordele, herunder skatteundtagelser fra udbytter og renteindtægter, hvilket gør det meget attraktivt for personer med høj nettoformue og digitale iværksættere.

1. Renter og udbytter er underlagt SDC i stedet for indkomstskat, men ikke-cypriotiske domiciler er undtaget (undtagen for minimale GeSY-bidrag).
2. Fortjeneste fra salget af aktier og andre kvalificerede titler er specifikt fritaget for cypriotisk beskatning, forudsat at de underliggende aktiver ikke inkluderer fast ejendom beliggende i Cypern.
3. Først er €22.000 af den skattepligtige indkomst skattefri. Enhver skattepligtig personlig indkomst, der overstiger dette beløb, beskattes med progressive satser, der spænder fra 20% til 35% (for indkomster over €72.000).
4. 50% undtagelse for vederlag fra ansættelse udført i Cypern af personer, der var bosiddende uden for Cypern før begyndelsen af deres ansættelse. Undtagelsen gælder i en periode på 10 år, der begynder fra ansættelsesåret, hvis sådan indkomst overstiger €100.000 pr. år.
5. I tilfælde af cypriotisk vederlag under €100.000 gives en 20% undtagelse eller €8.550—hvilket er lavest. For ansættelse, der begynder mellem 2012 og 2025, gælder undtagelsen i en periode på 5 år, der starter fra skatteåret efter ansættelsesåret.
6. 100% undtagelse på vederlag fra levering af lønnet service uden for Cypern til en ikke-resident arbejdsgiver eller en fast driftssted uden for republikken for en samlet periode i vurderingsåret på mere end 90 dage.
7. For cypriotisk fast ejendom erhvervet op til 31. december 2016 vil fortjeneste fra efterfølgende fremtidig afhændelse af sådan ejendom være fritaget for 20% kapitalgevinstskat.
8. Pensioner modtaget i forbindelse med tidligere ansættelse i udlandet beskattes i Cypern med en fast sats på 5% for beløb, der overstiger €3.420 pr. år.
9. Ingen arveafgift, ingen formueskat, ingen gavebeskatning.
10. I tilfælde af personer, der er begunstigede i et Trust, vil sådanne personer være fritaget for skat i Cypern, i det omfang indkomsten fra Trustet ville være i form af renter eller udbytter.

Denne guide indeholder oplysninger til generel vejledning og erstatter ikke professionel rådgivning, som skal søges, før der træffes nogen handlinger.