L'esenzione fiscale del 50% per gli espatriati a Cipro (Articolo 8(23A)) nel 2026: chi ne ha diritto, le nuove soglie e come richiederla

Che cos'è l'esenzione fiscale del 50% per gli espatriati a Cipro (Articolo 8(23A))?

L'esenzione fiscale del 50% per gli espatriati a Cipro è un'agevolazione prevista dall'Articolo 8(23A) della Legge cipriota sull'imposta sul reddito (N.118(I)/2002) che sottrae la metà del reddito da lavoro dipendente ammissibile a Cipro dall'assoggettamento all'imposta sul reddito delle persone fisiche. È concepita per attrarre a Cipro percettori di redditi elevati, dirigenti e fondatori, ed è uno degli incentivi al lavoro più generosi dell'Unione Europea. L'esenzione si applica ai primi impieghi che iniziano a partire dal 1 gennaio 2022 e ha una durata massima di 17 anni fiscali.

Come l'esenzione riduce la tua imposta sul reddito

L'esenzione riduce la tua imposta sul reddito esentando il 50% della retribuzione lorda da lavoro dipendente a Cipro prima dell'applicazione degli scaglioni progressivi. Su uno stipendio di 120.000 euro, solo 60.000 euro entrano nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, mentre i restanti 60.000 euro sono interamente esclusi ai fini dell'imposta sul reddito. Poiché Cipro tassa il reddito in modo progressivo, esentare la metà superiore di uno stipendio elevato elimina proprio quel reddito che altrimenti sarebbe tassato all'aliquota massima del 35%, producendo un risparmio sproporzionatamente elevato per i percettori di redditi alti.

L'agevolazione si applica esclusivamente al reddito da lavoro dipendente, quindi non protegge dividendi, interessi, redditi da locazione o plusvalenze. Questi sono disciplinati da regole distinte, tra cui il Contributo Speciale per la Difesa (SDC) e il regime dei non domiciliati, trattati più avanti.

A quali redditi si applica (solo reddito da lavoro dipendente a Cipro)

L'esenzione del 50% si applica esclusivamente alla retribuzione da lavoro dipendente svolto a Cipro. Copre stipendio, bonus, benefici in natura e altri emolumenti percepiti in base a un genuino contratto di lavoro dipendente con un datore di lavoro cipriota. KPMG Cyprus ha emesso la Circolare 4/2024 chiarendo che l'esenzione si collega al lavoro dipendente svolto a Cipro, che è il criterio pratico applicato dal Dipartimento delle Imposte di Cipro.

Il reddito da lavoro autonomo, gli onorari professionali fatturati al di fuori di un rapporto di lavoro dipendente, i dividendi percepiti da un socio e i redditi da investimento passivi restano tutti al di fuori dell'Articolo 8(23A). I titolari amministratori devono pertanto strutturare uno stipendio reale se vogliono ottenere l'agevolazione, un punto esaminato nella sezione dedicata ai fondatori più avanti.

Perché è importante per i percettori di redditi elevati che si trasferiscono nel 2026

Per chi percepisce redditi elevati e si trasferisce nel 2026, l'esenzione del 50% può all'incirca dimezzare il carico fiscale effettivo sull'imposta sul reddito di un elevato stipendio cipriota e si somma al regime dei non domiciliati, che già offre lo 0% di imposta su dividendi e interessi. Insieme, queste due caratteristiche rendono Cipro una delle giurisdizioni onshore più efficienti dell'UE per i professionisti senior e gli imprenditori mobili a livello internazionale. Se abbinato alla residenza fiscale a Cipro e allo status di non domiciliato, il pacchetto è difficile da eguagliare altrove in Europa.

Chi ha diritto all'esenzione del 50% nel 2026?

Hai diritto all'esenzione del 50% nel 2026 se la tua retribuzione annua da lavoro dipendente a Cipro supera i 55.000 euro, se non sei stato residente fiscale a Cipro per almeno 15 anni fiscali consecutivi immediatamente prima di iniziare il tuo primo impiego cipriota e se tale primo impiego è iniziato a partire dal 1 gennaio 2022. Tutte le condizioni devono essere soddisfatte contemporaneamente e l'agevolazione è un diritto una tantum, valido per tutta la vita per ciascun individuo.

Le quattro condizioni di ammissibilità in sintesi

Le quattro condizioni fondamentali possono essere riassunte come segue. Ciascuna viene verificata dal Dipartimento delle Imposte di Cipro sulla base di prove documentali.

La conclusione: se manca anche una sola condizione, l'agevolazione del 50% non è disponibile, sebbene l'esenzione alternativa del 20% ai sensi dell'Articolo 8(21A) possa comunque restare accessibile.

La soglia retributiva annua di 55.000 euro

La soglia retributiva è un reddito annuo da lavoro dipendente superiore a 55.000 euro. Si tratta di una cifra lorda calcolata prima dell'applicazione dell'esenzione stessa ed è il numero più frequentemente riportato in modo errato nei contenuti della concorrenza, dove circola ancora la vecchia cifra di 100.000 euro. La soglia di 55.000 euro riflette la legislazione modificata che si applica ai primi impieghi a partire dal 1 gennaio 2022 e resta la cifra corretta per il 2026.

È importante sottolineare che la soglia può essere raggiunta nel primo oppure nel secondo anno di impiego. Un nuovo arrivato il cui stipendio inizia al di sotto dei 55.000 euro ma sale oltre tale soglia nel secondo anno può comunque accedere al regime, a condizione che le altre condizioni siano soddisfatte.

La regola dei 15 anni consecutivi di non residenza

La regola dei 15 anni consecutivi richiede che tu non sia stato residente fiscale a Cipro per 15 anni fiscali consecutivi immediatamente precedenti l'anno in cui è iniziato il tuo primo impiego cipriota. Questo ha sostituito il precedente requisito di 10 anni previsto dalla legislazione modificata ed è più rigoroso dei criteri pre-2022 che alcune fonti continuano a citare. Chi ha vissuto e pagato le imposte a Cipro nei 15 anni precedenti non può avvalersi dell'Articolo 8(23A).

La residenza negli anni precedenti è valutata secondo le regole cipriote, principalmente i criteri dei 183 giorni e dei 60 giorni. Se non sei mai stato residente fiscale a Cipro, la condizione è soddisfatta automaticamente.

Che cosa si intende per "primo impiego" a Cipro

Il primo impiego si riferisce all'inizio del tuo primo genuino rapporto di lavoro svolto a Cipro dopo il periodo di 15 anni di non residenza. L'agevolazione è ancorata a quel primo impiego e, a seguito di una modifica del 2023 illustrata più avanti, sopravvive a un successivo cambio di datore di lavoro. Ciò che conta è che l'impiego sia reale, retribuito e svolto a Cipro, comprovato da un contratto, dal libro paga e dalla registrazione presso l'assicurazione sociale. La registrazione per la registrazione Yellow Slip a Cipro in quanto cittadino dell'UE, o il permesso equivalente per i cittadini di paesi terzi, accompagna tipicamente l'inizio di quel primo impiego.

Quali sono le soglie corrette per il 2026 (e le cifre superate da ignorare)?

Le soglie corrette per il 2026 sono una retribuzione superiore a 55.000 euro, una non residenza precedente di 15 anni consecutivi e una durata di 17 anni. Lo stipendio di 100.000 euro spesso ripetuto, il criterio di residenza dei "tre degli ultimi cinque anni" e la durata di 10 anni sono tutte caratteristiche del regime pre-2022 abrogato e non devono essere applicate ai primi impieghi che iniziano a partire dal 1 gennaio 2022.

Perché 100.000 euro e "tre degli ultimi cinque anni" sono errati

La soglia di 100.000 euro e il criterio di residenza dei "tre degli ultimi cinque anni" sono errati per il regime attuale perché descrivono una legislazione chiusa ai nuovi entranti. Il regime pre-2022 esentava il 50% della retribuzione per i dipendenti che guadagnavano oltre 100.000 euro l'anno per 10 anni e utilizzava un diverso criterio di residenza. Poiché quell'impostazione ha dominato per un decennio, essa persiste in guide più datate e persino in alcune pagine attuali, ma applicarla nel 2026 produce una risposta errata sull'ammissibilità.

Il regime pre-2022 abrogato a confronto con l'attuale Articolo 8(23A)

La tabella seguente distingue il regime abrogato da quello vigente, così che la differenza risulti inequivocabile.

La conclusione: se il tuo primo impiego cipriota è iniziato nel 2022 o successivamente, si applica a te solo la colonna di destra.

Quando può essere soddisfatto il criterio dei 55.000 euro (primo o secondo anno)

Il criterio dei 55.000 euro può essere soddisfatto nel primo oppure nel secondo anno di impiego. Questa flessibilità è rilevante per i professionisti che entrano con un pacchetto iniziale più basso che supera i 55.000 euro grazie a un aumento, una promozione o un bonus nel secondo anno. Purché la retribuzione superi i 55.000 euro in uno di quei due anni e le altre condizioni siano soddisfatte, l'esenzione diventa disponibile.

La finestra di tolleranza di sei mesi per gli arrivi del 2016-2021

La legge di modifica pubblicata il 26 luglio 2022 conteneva effettivamente una finestra transitoria per le persone che avevano iniziato il loro primo impiego cipriota tra il 2016 e il 2021 con una retribuzione non superiore a 55.000 euro. Per rientrare nell'attuale regime del 50%, la loro retribuzione doveva superare i 55.000 euro entro sei mesi da tale pubblicazione, ossia entro il 26 gennaio 2023. Quella finestra si è ormai chiusa, quindi non costituisce più una via di accesso al regime per i nuovi arrivati nel 2026. Chiunque abbia assunto per la prima volta un impiego cipriota nel periodo dal 2016 al 2021 e abbia superato la soglia dei 55.000 euro entro quel periodo di sei mesi potrebbe già rientrare nel regime e dovrebbe confermare il proprio diritto storico.

Quanto dura l'esenzione del 50%?

L'esenzione del 50% dura per un massimo di 17 anni fiscali consecutivi, calcolati a partire dall'anno fiscale in cui inizia il tuo primo impiego cipriota. È un diritto una tantum, valido per tutta la vita per ciascun individuo, e il conteggio dei 17 anni prosegue indipendentemente dalle interruzioni, a condizione che le condizioni di ammissibilità continuino a essere soddisfatte per tutto il periodo.

La durata di 17 anni per tutta la vita

La durata di 17 anni è il vantaggio principale dell'Articolo 8(23A) rispetto all'esenzione alternativa del 20%, che dura solo sette anni. Diciassette anni di agevolazione sulla metà di uno stipendio senior si traducono in un risparmio complessivo molto consistente nel corso della vita e offrono a dirigenti e fondatori che si trasferiscono una certezza di pianificazione a lungo termine che gli incentivi più brevi non possono garantire.

Quando iniziano a decorrere i 17 anni

I 17 anni iniziano a decorrere dall'anno fiscale in cui inizia il tuo primo impiego cipriota, non dall'anno in cui la soglia viene raggiunta per la prima volta. Se l'impiego inizia nel 2026, il periodo di esenzione si estende ai 17 anni fiscali successivi compresi. Qualora la soglia dei 55.000 euro venga raggiunta solo nel secondo anno, l'agevolazione viene richiesta a partire dall'anno in cui la condizione è soddisfatta, ma il limite esterno dei 17 anni resta fissato all'anno di inizio.

Che cosa accade al termine dell'esenzione

Al termine del periodo di 17 anni, l'intero reddito da lavoro dipendente a Cipro diventa imponibile secondo gli scaglioni progressivi standard, senza ulteriore agevolazione del 50%. A quel punto, altri strumenti di pianificazione diventano più importanti, tra cui il regime dei non domiciliati per il reddito da investimento, una struttura di holding company cipriota per gli utili societari e la pianificazione della remunerazione tra stipendio e dividendi. Rivedere la propria struttura prima della scadenza dell'esenzione evita un brusco aumento della tassazione effettiva.

Puoi cambiare datore di lavoro e mantenere l'esenzione?

Sì, puoi cambiare datore di lavoro e mantenere l'esenzione del 50%. Una modifica del 2023, pubblicata il 30 giugno 2023 con effetto retroattivo dal 1 gennaio 2022, consente espressamente a un individuo di cambiare datore di lavoro dopo aver iniziato il primo impiego e di continuare a beneficiare dell'Articolo 8(23A), a condizione che le altre condizioni restino soddisfatte. Ciò ha eliminato una significativa rigidità iniziale del regime.

La modifica del 2023 che consente il cambio di datore di lavoro

La modifica del 2023 che consente il cambio di datore di lavoro significa che l'agevolazione è ora collegata all'individuo anziché vincolata a un singolo impiego. Prima della modifica, il cambio di datore di lavoro rischiava di far perdere l'esenzione, il che scoraggiava la mobilità. Il suo effetto retroattivo al 1 gennaio 2022 fa sì che chiunque sia entrato nel regime fin dall'inizio benefici della regola più flessibile.

Come vengono trattate le interruzioni dell'impiego a Cipro

Brevi interruzioni tra un ruolo cipriota e l'altro sono generalmente tollerate, purché l'individuo resti all'interno del quadro complessivo di ammissibilità e riprenda un impiego ammissibile. L'esenzione è concepita per sopravvivere alle ordinarie transizioni di carriera anziché penalizzare un periodo tra un impiego e l'altro. Interruzioni prolungate, la cessazione della residenza fiscale a Cipro o il mancato mantenimento di una retribuzione ammissibile possono comunque incidere sul diritto, pertanto la posizione dovrebbe essere verificata prima di qualsiasi interruzione prolungata.

Documentazione pratica quando cambi ruolo

Quando cambi ruolo, conserva una documentazione chiara che colleghi il nuovo impiego al tuo ingresso originario ammissibile nel regime. Nella nostra pratica di consulenza a dirigenti che si trasferiscono, raccomandiamo di conservare:

• Il contratto del primo impiego originario e la sua data di inizio.
• Le prove della non residenza quindicennale precedente raccolte al primo ingresso.
• Il nuovo contratto di lavoro che attesti una retribuzione superiore a 55.000 euro.
• Registri continui del libro paga, dell'assicurazione sociale e di TAXISnet lungo tutto il cambiamento.

In che modo l'esenzione del 50% interagisce con la riforma fiscale del 2026?

L'esenzione del 50% interagisce con la riforma fiscale del 2026 collocandosi al di sopra di una struttura di aliquote più generosa: la riforma ha innalzato la fascia esente da imposta personale e ampliato gli scaglioni, mentre le condizioni fondamentali dell'Articolo 8(23A) continuano ad applicarsi. L'esenzione viene calcolata per prima e il reddito imponibile ridotto viene poi tassato secondo i nuovi scaglioni del 2026, così che le due agevolazioni si sommano.

La nuova fascia esente di 22.000 euro e gli scaglioni rivisti

Dal 1 gennaio 2026 la soglia di reddito esente da imposta personale è salita da 19.500 euro a 22.000 euro e gli scaglioni sono stati ampliati con la riforma fiscale cipriota. Gli scaglioni del 2026 sono riportati di seguito.

Per le modifiche più ampie all'imposta sulle società, agli scaglioni personali e alle agevolazioni, vedi la riforma fiscale cipriota del 2026 e la nostra guida più ampia su le imposte a Cipro: una guida completa.

La riforma del 2026 modifica l'Articolo 8(23A)?

La riforma fiscale del 2026 approvata non ha modificato le condizioni fondamentali dell'Articolo 8(23A), che restano 55.000 euro, 15 anni fiscali consecutivi di non residenza precedente e una durata di 17 anni. La riforma ha rimodellato gli scaglioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e innalzato la soglia esente da imposta, ma ha lasciato intatti i criteri di ammissibilità e i meccanismi dell'esenzione del 50%, come confermato dalle analisi della riforma del 2026 pubblicate da studi tra cui Kendris e Sovereign. L'esenzione continua pertanto ad applicarsi alle condizioni esistenti.

Illustrazione dell'aliquota fiscale effettiva su uno stipendio di 120.000 euro

Su uno stipendio di 120.000 euro, l'esenzione del 50% sottrae 60.000 euro, lasciando 60.000 euro imponibili secondo gli scaglioni del 2026. Applicando gli scaglioni, i primi 22.000 euro non sono tassati e i restanti 38.000 euro sono tassati attraverso gli scaglioni dal 20% al 30%, producendo un'imposta sul reddito ben inferiore a quella che attirerebbe uno stipendio di 120.000 euro non agevolato con aliquote che salgono fino al 35%. L'aliquota effettiva dell'imposta sul reddito sull'intero importo di 120.000 euro scende a una sola cifra, prima dei distinti contributi GHS/GESY. Questa illustrazione riguarda soltanto l'imposta sul reddito ed esclude i contributi sociali.

Esenzione del 50% a confronto con l'esenzione del 20% / 8.550 euro: quale si applica a te?

L'esenzione del 50% ai sensi dell'Articolo 8(23A) si applica ai percettori di redditi più elevati che soddisfano i criteri dei 55.000 euro e dei 15 anni, mentre l'esenzione del 20% ai sensi dell'Articolo 8(21A) è un'alternativa più leggera per chi non li soddisfa. L'agevolazione del 20% è limitata a 8.550 euro l'anno, richiede solo tre anni precedenti di non residenza e dura sette anni. Non è possibile richiederle entrambe sullo stesso reddito.

Articolo 8(21A): l'esenzione del 20% spiegata

L'Articolo 8(21A) esenta il minore tra il 20% della retribuzione e 8.550 euro l'anno per i primi impieghi che iniziano dopo il 26 luglio 2022. Non prevede alcuna soglia di 55.000 euro, il che ne fa la via naturale per i professionisti che guadagnano al di sotto di tale livello o con una storia di non residenza più breve. Il compromesso è un beneficio molto più ridotto e soggetto a un tetto massimo.

Criterio dei tre anni di non residenza e durata di 7 anni

L'esenzione del 20% richiede che tu non sia stato residente fiscale a Cipro per almeno tre anni fiscali consecutivi prima dell'inizio del tuo impiego e dura sette anni. Questo è nettamente più facile da soddisfare rispetto al criterio dei 15 anni dell'esenzione del 50%, ma la durata più breve e il tetto di 8.550 euro fanno sì che il valore complessivo nel corso della vita sia molto inferiore.

Non puoi richiederle entrambe, come scegliere

Non puoi richiedere entrambe le esenzioni sullo stesso reddito da lavoro dipendente, quindi la scelta si riduce all'ammissibilità e al valore. La legislazione è espressamente concepita per evitare duplicazioni: un individuo a cui è stata concessa l'esenzione del 50% ai sensi dell'Articolo 8(23A) non è ammissibile all'esenzione del 20% ai sensi dell'Articolo 8(21A), e le due agevolazioni si escludono a vicenda, come conferma PwC nelle sue sintesi fiscali su Cipro. In pratica, se soddisfi le condizioni del 50% questa è quasi sempre l'agevolazione più vantaggiosa; l'esenzione del 20% è il ripiego quando i criteri dei 55.000 euro o dei 15 anni non sono soddisfatti.

Come richiedi l'esenzione del 50%? (passo dopo passo)

L'esenzione del 50% si richiede nella dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche (TD1) presentata tramite TAXISnet, corredata delle prove della tua non residenza quindicennale precedente e di un contratto di lavoro ammissibile. I datori di lavoro possono anche applicare l'agevolazione alla fonte tramite il libro paga. La registrazione presso il Dipartimento delle Imposte di Cipro e un Codice di Identificazione Fiscale (TIC) sono presupposti indispensabili.

Registrazione ai fini fiscali e ottenimento di un TIC

Registrati presso il Dipartimento delle Imposte di Cipro e ottieni un Codice di Identificazione Fiscale prima della tua prima dichiarazione. La registrazione si effettua tramite il Dipartimento delle Imposte e ti dà accesso a TAXISnet, il sistema online utilizzato per presentare le dichiarazioni e gestire i tuoi affari fiscali. I cittadini dell'UE si registrano tipicamente insieme a la registrazione Yellow Slip a Cipro, mentre la conferma della residenza fiscale a Cipro può coinvolgere la regola della residenza fiscale dei 60 giorni.

Richiesta nella dichiarazione TD1 tramite TAXISnet

Richiedi l'esenzione nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche TD1 presentata tramite TAXISnet per l'anno di riferimento. In pratica, i datori di lavoro applicano comunemente l'agevolazione alla fonte tramite il libro paga, così che solo la metà imponibile della retribuzione sia soggetta alla ritenuta mensile PAYE, e la dichiarazione annuale TD1 riconcilia poi la posizione finale. Che l'agevolazione sia presa alla fonte o in dichiarazione, le condizioni di ammissibilità e le prove giustificative devono essere presenti, e la porzione esente è riflessa nella ritenuta mensile PAYE laddove il datore di lavoro la applichi.

Prova della non residenza quindicennale e dell'impiego ammissibile

Prepara le prove documentali sia della non residenza quindicennale sia dell'impiego ammissibile prima di presentare la dichiarazione. Prove utili includono:

• Certificati di residenza fiscale estera o dichiarazioni dei redditi che coprano i 15 anni precedenti.
• Prova di indirizzo all'estero, impiego e previdenza sociale all'estero.
• Il tuo contratto di lavoro cipriota che attesti una retribuzione superiore a 55.000 euro.
• Registri del libro paga cipriota e registrazione presso l'assicurazione sociale.

Motivi comuni di rigetto e come evitarli

I motivi comuni di rigetto includono una retribuzione che non supera mai effettivamente i 55.000 euro, l'impossibilità di dimostrare 15 anni di non residenza precedente, un primo impiego anteriore al 2022 e accordi che il Dipartimento delle Imposte considera artificiosi. Evitali confermando che lo stipendio superi la soglia nel primo o nel secondo anno, raccogliendo le prove di non residenza prima dell'arrivo e assicurandoti che qualsiasi stipendio da titolare amministratore rifletta una sostanza genuina.

I fondatori e gli amministratori unici possono usufruire dell'esenzione del 50%?

Sì, i fondatori e gli amministratori unici possono usufruire dell'esenzione del 50% laddove sussista un genuino rapporto di lavoro dipendente con una società cipriota e la retribuzione superi i 55.000 euro. Il Dipartimento delle Imposte di Cipro ricerca una sostanza reale, quindi un titolare amministratore deve essere un dipendente regolarmente contrattualizzato e genuinamente retribuito, non un semplice socio che percepisce dividendi.

Strutturare un genuino rapporto di lavoro dipendente

Struttura un genuino rapporto di lavoro dipendente con un contratto scritto, uno stipendio a valore di mercato superiore a 55.000 euro, la ritenuta PAYE e l'assicurazione sociale. La società dovrebbe avere operazioni reali a Cipro. I fondatori che stabiliscono una presenza locale spesso combinano questo con come aprire una società a Cipro e, per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale, il Cyprus IP Box per i fondatori tech.

Stipendio o dividendi per i titolari amministratori

I titolari amministratori bilanciano lo stipendio, che può attrarre l'esenzione del 50%, con i dividendi, che un non domiciliato riceve esenti da SDC. Un approccio combinato spesso funziona meglio: uno stipendio ammissibile superiore a 55.000 euro cattura l'agevolazione del 50%, mentre gli utili in eccedenza sono distribuiti come dividendi tassati in modo favorevole nell'ambito del regime dei non domiciliati. La ripartizione ottimale dipende dall'utile complessivo, dagli altri redditi e dai massimali dei contributi sociali.

Sostanza e rischio di contestazione

La sostanza è decisiva: gli accordi artificiosi rischiano la contestazione e la riliquidazione da parte del Dipartimento delle Imposte. Uno stipendio senza un ruolo corrispondente, o una società senza reale attività a Cipro, invita a un esame approfondito. Una genuina sostanza economica a Cipro, che comprenda una gestione locale, un ufficio e personale ove appropriato, protegge sia l'esenzione sia la struttura più ampia.

In che modo si combina con lo status di non domiciliato e la regola dei 60 giorni?

L'esenzione del 50% si combina in modo potente con lo status di non domiciliato e la regola di residenza dei 60 giorni: l'esenzione agevola il reddito da lavoro dipendente, lo status di non domiciliato elimina l'SDC su dividendi, interessi e locazioni, e la regola dei 60 giorni ti consente di diventare residente fiscale a Cipro con una presenza fisica minima. Insieme costituiscono il nucleo della pianificazione del trasferimento a Cipro per i percettori di redditi elevati.

Non domiciliato: nessun SDC su dividendi, interessi e locazioni

I residenti non domiciliati non pagano alcun Contributo Speciale per la Difesa su dividendi, interessi e redditi da locazione e, dal 2026, l'SDC sui redditi da locazione è stato abolito per tutti. Combinato con l'esenzione del 50% sul reddito da lavoro dipendente, un titolare amministratore non domiciliato può percepire uno stipendio agevolato e dividendi esenti da SDC. Il dettaglio completo si trova nella nostra guida su la residenza fiscale a Cipro e lo status di non domiciliato.

Diventare residente fiscale a Cipro con la regola dei 60 giorni

Con la regola dei 60 giorni puoi diventare residente fiscale a Cipro trascorrendo 60 giorni a Cipro in un anno fiscale, a condizione che tu non sia residente fiscale altrove, mantenga un'abitazione a Cipro e svolga un'attività d'impresa o un lavoro a Cipro. Un impiego in base a un contratto ammissibile ai sensi dell'Articolo 8(23A) soddisfa naturalmente il requisito del legame d'impresa. I meccanismi sono illustrati in la regola della residenza fiscale dei 60 giorni.

I contributi GHS/GESY si applicano comunque al reddito da lavoro dipendente

I contributi del Sistema Sanitario Generale (GHS/GESY) si applicano comunque al reddito da lavoro dipendente anche laddove l'esenzione del 50% riduca l'imposta sul reddito. Per il 2026 il contributo GHS a carico del dipendente è pari al 2,65% della retribuzione lorda, con il datore di lavoro che contribuisce con il 2,90%, e l'onere è soggetto a un tetto sul reddito complessivo di 180.000 euro (un massimale annuo a carico del dipendente di circa 4.770 euro). L'Assicurazione Sociale è addebitata separatamente all'8,8% a carico del dipendente e all'8,8% a carico del datore di lavoro, sui redditi assicurabili con un tetto di 68.904 euro per il 2026. Il GHS e l'Assicurazione Sociale sono prelevati sulla retribuzione lorda indipendentemente dall'imposta sul reddito, quindi un calcolo della retribuzione netta deve sovrapporli all'importo dell'imposta sul reddito successivo all'esenzione.

Esempi pratici: l'esenzione all'opera

Gli esempi pratici che seguono mostrano come l'Articolo 8(23A) si applica in tre comuni scenari di trasferimento. Ciascuno presuppone che le condizioni della non residenza quindicennale e del primo impiego successivo al 2022 siano soddisfatte, e ciascuno riguarda soltanto l'imposta sul reddito.

Stipendio di 60.000 euro appena sopra la soglia

Su uno stipendio di 60.000 euro appena sopra la soglia, l'esenzione del 50% sottrae 30.000 euro, lasciando 30.000 euro imponibili secondo gli scaglioni del 2026. Con i primi 22.000 euro esenti da imposta e solo 8.000 euro tassati al 20%, l'imposta sul reddito è modesta e l'aliquota effettiva molto bassa. Questo mostra come uno stipendio solo marginalmente superiore a 55.000 euro sblocchi comunque l'intera agevolazione del 50%.

Dirigente con 150.000 euro che si trasferisce dall'UE

Per un dirigente con 150.000 euro che si trasferisce dall'UE, l'esenzione sottrae 75.000 euro, lasciando 75.000 euro imponibili. L'agevolazione elimina esattamente il reddito che altrimenti sarebbe tassato al 30% e al 35%, quindi il risparmio è ampio in termini assoluti. Abbinata allo status di non domiciliato su eventuali redditi da dividendi, l'aliquota fiscale effettiva combinata del dirigente scende ben al di sotto dei livelli tipici dell'UE, che è il caso di trasferimento centrale per l'Articolo 8(23A).

Mancato raggiungimento della soglia nel primo anno

Un nuovo arrivato che guadagna 50.000 euro nel primo anno non raggiunge la soglia dei 55.000 euro, ma poiché il criterio può essere soddisfatto nel secondo anno, un aumento a 58.000 euro nel secondo anno lo fa rientrare nel regime del 50% a partire da quell'anno. Se lo stipendio non avesse mai superato i 55.000 euro, il ripiego sarebbe l'esenzione del 20% ai sensi dell'Articolo 8(21A), limitata a 8.550 euro.

Punti chiave e come può aiutarti un avvocato fiscale cipriota

I punti chiave sono che l'Articolo 8(23A) esenta il 50% del reddito da lavoro dipendente a Cipro per un massimo di 17 anni laddove la retribuzione superi i 55.000 euro e tu abbia avuto 15 anni fiscali consecutivi di non residenza precedente, che le cifre di 100.000 euro e di 10 anni sono obsolete, e che l'agevolazione si somma allo status di non domiciliato. Un avvocato fiscale cipriota conferma l'ammissibilità, raccoglie le prove e struttura il trasferimento più ampio.

Lista di controllo dell'ammissibilità

• La retribuzione supera i 55.000 euro nel primo o nel secondo anno.
• Nessuna residenza fiscale a Cipro per 15 anni consecutivi precedenti.
• Primo impiego cipriota iniziato a partire dal 1 gennaio 2022.
• Genuino impiego svolto a Cipro con un libro paga regolare.

Documenti da preparare prima dell'arrivo

• Prova della residenza fiscale estera che copra i 15 anni precedenti.
• Contratto di lavoro che attesti una retribuzione ammissibile.
• Passaporto, prova di indirizzo e, per i cittadini dell'UE, la documentazione dello Yellow Slip.
• Documenti societari laddove tu sia un fondatore o un amministratore.

Quando rivolgersi a un consulente

Rivolgiti a un consulente prima di firmare il tuo contratto di lavoro cipriota e prima di attivare la residenza fiscale a Cipro, perché sia la struttura dello stipendio sia la tempistica del tuo primo impiego incidono sul diritto. Una consulenza tempestiva ti consente inoltre di coordinare l'esenzione con la pianificazione del non domiciliato, la costituzione della società e la sostanza.

Come può aiutarti Philippou Law Firm

Philippou Law Firm assiste dirigenti che si trasferiscono, fondatori e professionisti mobili a livello internazionale in merito all'esenzione cipriota del 50% ai sensi dell'Articolo 8(23A) e al pacchetto di trasferimento più ampio. Confermiamo la tua ammissibilità rispetto ai criteri dei 55.000 euro e dei 15 anni, raccogliamo le prove della non residenza, strutturiamo un rapporto di lavoro conforme laddove tu sia proprietario della società, coordiniamo l'esenzione con lo status di non domiciliato, la regola della residenza fiscale dei 60 giorni e la costituzione della sostanza economica a Cipro, e gestiamo la tua registrazione presso il Dipartimento delle Imposte e la presentazione della dichiarazione TD1. Contattaci per pianificare il tuo trasferimento prima di firmare il tuo contratto cipriota, così che la tempistica e la struttura dello stipendio ti assicurino i 17 anni completi di agevolazione.

Questo articolo costituisce informazione generale, non consulenza legale. Il diritto tributario cipriota è soggetto a modifiche e le circostanze individuali variano. Rivolgiti a un avvocato cipriota qualificato prima di agire.