Skatter på Cypern: En vejledning for enkeltpersoner og virksomheder

Cypern anvender en 15% selskabsskattesats fra 2026, og dens IP Box kan give en effektiv sats på omkring 3% på kvalificerende indkomst. Et kvalificerende non-dom er generelt fritaget for SDC på udbytte og passiv rente, men GHS og udenlandsk skat kan være gældende. Almindelig udgående udbytte og renter samt royalties for rettigheder, der anvendes uden for Cypern, medfører generelt ingen tilbageholdelse af Cypern, med forbehold af lovbestemte defensive foranstaltninger og andre undtagelser.

Denne vejledning dækker hvert lag af Cyperns skattesystem for 2025-2026: personlig indkomstskat, selskabsskat, kapitalgevinster, moms, den IP Box Regime, ikke-dom status, GESY bidrag og Cyprus International Trusts.

Cyperns skattesystemoversigt

Cyperns skattesystem kombinerer progressive personlige indkomstskattesatser, en flad 15% selskabsskat og målrettede incitamentsordninger, især Non-Dom-status og IP Box. Disse funktioner gør øen attraktiv for både at flytte enkeltpersoner, internationale virksomheder og bedriftsstrukturer.

De vigtigste strukturelle fordele på et øjeblik:

Personlig indkomstskat på Cypern

Personlige indkomstskattesatser

Cypern anvender progressive satser for personlig indkomst:

Krav til skatteophold

En person kvalificerer sig som skattemæssig hjemmehørende i Cypern ved at opfylde en af af to tests:

1. Almindelig regel, bo på Cypern i mere end 183 dage i et kalenderår.
2. 60-dagregel, bopæl på Cypern i mindst 60 dage i et skatteår, forudsat at personen:
   • Bor ikke i noget andet enkelt land i mere end 183 dage i samme skatteår.
   • Driver virksomhed, besidder et kontor (f.eks. direktørpost) eller er ansat på Cypern.
   • Vedligeholder en permanent bolig (ejet eller lejet) på Cypern.

Non-dom er en juridisk og faktisk klassifikation, som kræver analyse af oprindeligt og valgt domicil, lovbestemte undtagelser og 17-af-20-testen; det er ikke en automatisk fast 17-årig tildeling. Artikel 3D forlænger ikke non-dom-status, men fastsætter en særskilt, betalt alternativ SDC-metode for visse berettigede personer, der er blevet anset som domicilerede. GHS og andre skatter skal vurderes særskilt.

Beskatningens omfang

Cypern skattemæssigt hjemmehørende beskattes af deres verdensomspændende indkomst, med forbehold af de undtagelser, der er anført nedenfor. Ikke-cypern skattemæssigt hjemmehørende beskattes kun af indkomst påløbet eller afledt fra kilder inden for Cypern.

Undtagelser

Følgende indkomsttyper er fritaget for personlig indkomstskat:

• Renteindtægt, 100% fritaget for indkomstskat (beskattes særskilt under SDC for hjemmehørende personer).
• Udbytteindkomst, 100% fritaget.
• Fortjeneste ved afhændelse af aktier og andre værdipapirer, 100% fritaget.
• Aflønning fra ansættelse uden for Cypern, 100% fritaget for lønnede ydelser ydet i udlandet i mere end 90 dage om året til en ikke-cypern arbejdsgiver.
• Engangsbeløb, Engangsudbetalinger fra pensionskasser, forsørgelseskasser eller drikkepenge er helt fritaget.

Fradrag

Følgende fradrag er tilgængelige for enkeltpersoner:

• Donationer til godkendte velgørende organisationer, 100% fradragsberettiget.
• Livsforsikringspræmier og pensionskassebidrag, fradragsberettiget op til 1/6 af skattepligtig indkomst.
• Lejeindtægt, 20% af bruttolejeindtægter, plus renter og nedslidningsgodtgørelse for bygninger.
• Bevaring af fredede bygninger, fradragsberettiget op til €1,200 pr. kvadratmeter.

50% Udlændingefritagelse

En person, hvis første ansættelse på Cypern begyndte på eller senere 1 januar 2022, og hvis årlige vederlag overstiger €55,000, kan kræve en 50% fritagelse for denne arbejdsindkomst. For at kvalificere sig:

1. Individet må ikke have været skattemæssigt hjemmehørende i Cypern i mindst 15 på hinanden følgende år umiddelbart før de påbegyndte deres første ansættelse på Cypern.
2. €55,000-grænsen kan nås i det første ansættelsesår eller i et senere år.

Denne fritagelse gælder for 17 år fra starten af ​​kvalificerende beskæftigelse og repræsenterer et af de vigtigste personlige skattemæssige incitamenter i EU. Personer, der allerede kvalificerede sig under den tidligere ordning (vederlag over €100,000, i en 10-årsperiode) fortsætter med at nyde godt af den indtil udgangen af ​​den pågældende 10-årsperiode.

Udenlandsk pensionsindkomst

Udenlandsk pensionsindkomst beskattes med en fast sats på 5% af beløb, der overstiger €5,000. Alternativt kan enkeltpersoner vælge at blive beskattet i henhold til standard progressive satser, hvis det giver et lavere ansvar.

Ingen arveafgift

Der er ingen arve- eller arveskat på Cypern, afskaffet siden januar 2000. Aktiver kan overdrages til arvinger uden nogen lokal skattepligt.

Ikke-domicilstatus og dens fordele

Ikke-hjemmehørende (ikke-domicerede) personer, der er skattemæssigt bosiddende på Cypern, nyder godt af fritagelse for det særlige forsvarsbidrag (SDC) på passiv indkomst. Dette er den mest værdifulde skattefordel for udlændinge og personer med høj nettoværdi, der flytter til Cypern. Nøgledetaljer for Ikke-Dom-status:

• Udbytte, 0% SDC (mod 5% for hjemmehørende beboere), uanset om indkomsten stammer fra Cypern eller i udlandet.
• Renter, 0% SDC (i forhold til 17% for hjemmehørende beboere), bortset fra renter, der opstår i den almindelige virksomhed.
• Kapitalgevinster på værdipapirer, 0% skat på fortjeneste ved salg af aktier, obligationer og gældsbreve.

Sammenligning: hjemmehørende vs ikke-hjemmehørende skattemæssige indbyggere

Non-dom er ikke en fast 17-årig ret, der starter automatisk ved første bopæl. En person må kun være uden for Cyperns domicil til SDC-formål, mens testerne for lovbestemt domicil-af-oprindelse, erhvervet domicil og undtagelser er opfyldt; reglen om anset for domicil gælder generelt efter Cyperns skattemæssige bopæl i mindst 17 i de umiddelbart forudgående 20 skatteår. Fritagelsen vedrører SDC på udbytte og passiv rente, ikke indkomstskat eller GHS. For de komplette test, se vores guide om Cypern skattemæssigt opholdssted og ikke-Dom-status.

Virksomhedsbeskatning på Cypern

Virksomhedsskattesats og stofkrav

Cypern pålægger en standard selskabsskattesats på 15% på nettooverskud, en af ​​de mest konkurrencedygtige satser i EU.

Et selskab beskattes på Cypern, hvor dets effektive ledelse og kontrol udøves. I stigende grad overvejer skattemyndighederne også faktisk substans: eksistensen af ​​et fysisk kontor, lokale ansatte med betalt socialforsikring og en reel økonomisk årsag til virksomhedens tilstedeværelse i jurisdiktionen. Virksomheder bør sikre, at de opretholder tilstrækkeligt stof til at understøtte deres skattemæssige hjemsted på Cypern.

Virksomhedsskattefradrag

Cypern tilbyder adskillige fradrag, der væsentligt kan reducere den effektive selskabsskattebyrde:

1. IP-indkomstfradrag, 80% af nettooverskuddet fra kvalificerende intellektuel ejendom (patenter, software, brugsmodeller) er fradragsberettiget som en udgift.
2. Renter af datterselskabserhvervelse, Renter betalt for erhvervelse af 100% af et datterselskabs aktiekapital er fradragsberettiget, forudsat at datterselskabets aktiver anvendes i dets virksomhed.
3. Notionelt rentefradrag (NID), Når ny egenkapital (aktiekapital eller overkurs) indføres, gælder et årligt fiktivt rentefradrag. Kursen svarer til afkastet på den 10-årige statsobligation i det land, hvor midlerne er ansat, plus en 3% præmie. NID kan modregne op til 80% af virksomhedens skattepligtige overskud.

Fremførte tab og gruppefritagelse

Skattemæssige underskud kan fremføres i 7 år og modregnes i fremtidige overskud. Koncernfritagelse er tilgængelig, hvor et selskab besidder mindst 75% af de stemmeberettigede aktier i et andet, eller et tredje selskab ejer 75% i begge. Koncernfritagelsen omfatter EU-hjemmehørende og traktatlande virksomheder, forudsat at det udenlandske koncernselskab har udtømt alle muligheder for at udnytte sine tab i sin egen jurisdiktion.

Intellectual Property (IP) Box Regime

IP Box-ordningen leverer en effektiv skattesats så lav som 3% på kvalificerende indkomst fra intellektuelle ejendomsaktiver. Det gælder indtægter fra patenter, ophavsretligt beskyttet software og anden kvalificerende IP. Regimet tilskynder innovationsdrevne virksomheder til at etablere eller flytte aktiviteter til Cypern.

For mere information, se vores detaljerede vejledning om IP Box-regimet på Cypern.

Udbytte

Udbytte modtaget af en Cypern selskab fra et andet cypern skattemæssigt hjemmehørende selskab er fritaget for selskabsskat. Udbytte fra udenlandske virksomheder kan også fritages, forudsat:

1. Det udenlandske selskabs indkomst stammer ikke mere end 50% fra investeringsaktiviteter.
2. Det udenlandske selskab er skattepligtigt med en sats over 5%.

Ejendomsavanceskat

Kapitalgevinstskat på Cypern gælder kun for afståelse af fast ejendom beliggende på Cypern (eller andele i selskaber, hvis aktiver primært består af sådan ejendom). Satsen er 20%.

Der er ingen avanceskat på:

• Afhændelse af aktier, obligationer, gældsbreve eller andre værdipapirer.
• Salg af fast ejendom beliggende uden for Cypern.
• Fusioner og opkøb, der involverer kvalificerede aktieombytninger.

Kildeskatter

Cypern anvender generelt ingen tilbageholdelse på almindelige udgående udbytter og renter og på royalty for rettigheder, der anvendes uden for Cypern. Royalties for rettigheder brugt i Cypern kan være skattepligtige. Defensive foranstaltninger kan også gælde for relevante ikke-samarbejdsvillige EU-jurisdiktioner og, fra 2026, visse relaterede eller associerede virksomhedsmodtagere i lavskattejurisdiktioner. Beskatning af modtagerland og traktat forbliver adskilt.

Særligt forsvarsbidrag (SDC)

SDC er pålagt visse passive indkomstkategorier for Cypern skattemæssigt hjemmehørende, som er hjemmehørende på Cypern. Ikke-Dom-individer og ikke-residenter er helt fritaget.

Aktiv renteindtægt (der stammer fra den almindelige virksomhed) beskattes under selskabsskat frem for SDC. Lejeindtægter fra lejligheder med egen forplejning lejet via onlineplatforme behandles som erhvervsindkomst og er kun underlagt indkomstskat, ikke SDC.

moms på Cypern

Standardmomssatsen i Cypern er 19%. Reducerede takster gælder i specifikke tilfælde:

Den reducerede 5% sats gælder for den første 130 m² og den første €350,000 af ejendommens værdi, og er kun tilgængelig, hvor det samlede areal ikke overstiger 190 m² og den samlede værdi overstiger ikke €475,000. For at drage fordel af den reducerede 5%-sats på en primær bolig skal køber indsende en reduceret momsansøgning til skatteafdelingen før eller på købstidspunktet.

Generelt bidrag til sundhedssystemet (GESY)

Det generelle sundhedssystem (GESY) er Cyperns universelle sundhedssystem, finansieret gennem bidrag fra forskellige indkomstkilder:

Det maksimale årlige GESY-bidrag er begrænset til €4,770.

For at lære mere om GESY, se vores guide på Cyperns generelle sundhedssystem.

Cyperns internationale fonde

Cyprus International Trusts er ikke underlagt nogen særskilt skatteordning. Beskatningen følger modtagerens skattemæssige hjemsted, hvilket betyder, at hvis modtageren er skattemæssigt hjemmehørende uden for Cypern, nyder trustindkomsten godt af de samme fritagelser (0% SDC på udbytte og renter, 0% kursgevinster på værdipapirer).

Denne gennemsigtige behandling, kombineret med Cyperns gunstige personlige skattesystem, gør Cyprus International Trusts til et effektivt middel til bevarelse af rigdom og arveplanlægning.

Konklusion

Cypern tilbyder en konkurrencedygtig, men betinget ramme: 15% selskabsskat fra 2026, en IP Box der kan producere ca 3% om kvalificerende indkomst, ikke-dom SDC lempelse og en generel nulindeholdelsesregel for almindelige udgående betalinger. Berettigelse, substans, defensive foranstaltninger, GHS, skatte- og traktatregler for modtagerlandet skal verificeres for hver struktur.

At forstå hvert enkelt lag, personlig indkomstskat, virksomhedsfradrag, NID, gruppefritagelse, moms, SDC og GESY er afgørende for at optimere din position og sikre overholdelse. Hvis du har brug for skræddersyet rådgivning eller hjælp til at navigere i det cypriotiske skattesystem, er Philippou Law Firm her for at hjælpe. Vores team af erfarne advokater er specialiseret i skatteplanlægning, selskabsret og bopælsspørgsmål.

Kontakt os for en konsultation for at lære, hvordan vi kan støtte dine skattemæssige og juridiske spørgsmål i Cypern.