Skatter i Cypern: En omfattende guide for enkeltpersoner og virksomheder

Cyprus opkræver en selskabsskat på 15% — en af de laveste i EU — med en effektiv sats så lav som 3% for kvalificerende indkomst fra intellektuel ejendom. Ikke-bopælspligtige skatteborgere betaler 0% på udbytter, 0% på renter og 0% på kapitalgevinster fra værdipapirer. Der er ingen arvskat, ingen ejendomsskat, og ingen kildeskat på udbytter, renter eller royalties betalt til ikke-residenter.

Denne guide dækker alle lag af det cypriotiske skattesystem for 2025–2026: personlig indkomstskat, selskabsskat, kapitalgevinster, MOMS, IP Box Regime, Non-Dom status, GESY bidrag og cypriotiske internationale truster.

Oversigt over Cypriotisk Skattesystem

Det cypriotiske skattesystem kombinerer progressive personlige indkomstskattesatser, en flad 15% selskabsskat og målrettede incitamentsregimer — mest bemærkelsesværdigt Non-Dom status og IP Box. Disse funktioner gør øen attraktiv for personer, der flytter, internationale virksomheder og holdingselskaber.

Nøglestrukturelle fordele ved et hurtigt overblik:

Personlig Indkomstskat i Cypern

Personlige Indkomstskattesatser

Cypern anvender progressive satser på personlig indkomst:

Skattebopælskrav

En person kvalificerer sig som cypriotisk skatteborger ved at opfylde enten af to test:

1. 183-Dages Regel — opholde sig i Cypern i mindst 183 dage i et kalenderår.
2. 60-Dages Regel — opholde sig i Cypern i mindst 60 dage i et skatteår, forudsat at personen:
   • Ikke opholder sig i noget andet enkelt land i mere end 183 dage i samme skatteår.
   • Ikke er skatteborger i nogen anden stat.
   • Driver virksomhed, har en stilling (f.eks. direktør) eller er ansat i Cypern.
   • Opretholder en fast bolig (ejet eller lejet) i Cypern.

Personer, der bliver skatteborgere, betragtes automatisk som ikke-bopælspligtige i de første 17 år, hvis de ikke tidligere har været bopælspligtige i Cypern.

Skatteomfang

Cyperns skatteborgere beskattes af deres verdensomspændende indkomst, underlagt de undtagelser, der er angivet nedenfor. Ikke-cypriotiske skatteborgere beskattes kun af indkomst, der er optjent eller afledt fra kilder inden for Cypern.

Undtagelser

Følgende indkomsttyper er undtaget fra personlig indkomstskat:

• Renteindkomst — 100% undtaget fra indkomstskat (beskattes separat under SDC for bopælspligtige personer).
• Udbytteindkomst — 100% undtaget.
• Overskud fra salg af aktier og andre værdipapirer — 100% undtaget.
• Løn fra ansættelse uden for Cypern — 100% undtaget for lønnet arbejde udført i udlandet i mere end 90 dage om året for en ikke-cypriotisk arbejdsgiver.
• Engangsbeløb — Engangsbetalinger fra pensionskasser, opsparingskasser eller gratuityer er fuldt ud undtaget.

Fradrag

Følgende fradrag er tilgængelige for personer:

• Donationer til godkendte velgørende organisationer — 100% fradragsberettigede.
• Livsforsikringspræmier og pensionsfondsbidrag — fradragsberettigede op til 1/6 af den skattepligtige indkomst.
• Lejeindkomst — 20% af bruttolejeindkomsten, plus renter og slid- og ældningsfradrag for bygninger.
• Bevaring af fredede bygninger — fradragsberettiget op til €1,200 pr. kvadratmeter.

50% Ekspatriat Undtagelse

En person, hvis ansættelse i Cypern giver en årlig løn, der overstiger €100,000, kan kræve en 50% undtagelse på den indkomst. For at kvalificere sig:

1. Personen må ikke have været cypriotisk skatteborger i 3 af de 5 år umiddelbart før ansættelsens start.
2. Personen må ikke have været cypriotisk skatteborger i året umiddelbart før ansættelsens start.

Denne undtagelse gælder i 10 år fra starten af kvalificerende ansættelse og repræsenterer et af de mest betydningsfulde personlige skatteincitamenter i EU.

Udenlandsk Pensionindkomst

Udenlandsk pensionindkomst beskattes med en flad sats på 5% på beløb, der overstiger €5,000. Alternativt kan personer vælge at blive beskattet efter de standard progressive satser, hvis det giver en lavere forpligtelse.

Ingen Arvskat

Der er ingen arv- eller succession skat i Cypern — afskaffet siden januar 2000. Aktiver kan overdrages til arvinger uden lokale skatteforpligtelser.

Ikke-Bopælsstatus og Dens Fordele

Ikke-Bopælspligtige (Non-Dom) personer, der er cypriotiske skatteborgere, nyder godt af undtagelse fra den Særlige Forsvarsbidrag (SDC) på passiv indkomst. Dette er den mest værdifulde skattefordel for eks-patriater og personer med høj nettoformue, der flytter til Cypern. Nøgleoplysninger om Non-Dom status:

• Udbytter — 0% SDC (mod 5% for bopælspligtige), uanset om indkomsten stammer fra Cypern eller udlandet.
• Renter — 0% SDC (mod 17% for bopælspligtige), undtagen for renter, der opstår i den almindelige forretningsgang.
• Kapitalgevinster på værdipapirer — 0% skat på overskud fra salg af aktier, obligationer og gældsbreve.

Sammenligning: Bopælspligtige vs Ikke-Bopælspligtige Skatteborgere

Non-Dom status varer i 17 år fra den dato, en person først bliver cypriotisk skatteborger. For yderligere oplysninger om registrering og berettigelse, se vores guide om cypriotisk skattebopæl og Non-Dom status.

Selskabsskat i Cypern

Selskabsskatteprocent og Substanskrav

Cypern pålægger en standard selskabsskatteprocent på 15% på nettooverskud — en af de mest konkurrencedygtige satser i Den Europæiske Union.

Et selskab beskattes i Cypern, hvor dets effektive ledelse og kontrol udøves. I stigende grad overvejer skattemyndighederne også faktisk substans: eksistensen af et fysisk kontor, lokale ansatte med betalt social sikring og en reel økonomisk grund til selskabets tilstedeværelse i jurisdiktionen. Selskaber bør sikre, at de opretholder tilstrækkelig substans for at støtte deres cypriotiske skattebopæl.

Selskabsskattefradrag

Cypern tilbyder flere fradrag, der væsentligt kan reducere den effektive selskabsskattebyrde:

1. IP indkomstfradrag — 80% af nettooverskud fra kvalificerende intellektuel ejendom (patenter, software, brugsmodeller) er fradragsberettiget som en udgift.
2. Renter på datterselskabsopkøb — Renter betalt for erhvervelse af 100% af et datterselskabs aktiekapital er fradragsberettigede, forudsat at datterselskabets aktiver anvendes i dets virksomhed.
3. Notional Interest Deduction (NID) — Når ny egenkapital (aktiekapital eller aktiepræmie) introduceres, gælder et årligt notional interest deduction. Satsen svarer til afkastet på den 10-årige statsobligation i det land, hvor midlerne anvendes, plus en præmie på 3%. NID kan modregne op til 80% af selskabets skattepligtige overskud.

Tab Fremført og Gruppefradrag

Skattetab kan fremføres i 5 år og modregnes i fremtidige overskud. Gruppefradrag er tilgængeligt, hvor et selskab ejer mindst 75% af stemmeaktierne i et andet, eller et tredje selskab ejer 75% i begge. Gruppefradrag gælder for EU-residente og traktatlandsselskaber, forudsat at det udenlandske gruppe selskab har udtømt alle muligheder for at anvende sine tab i sin egen jurisdiktion.

Intellektuel Ejendom (IP) Box Regime

IP Box regime leverer en effektiv skattesats så lav som 3% på kvalificerende indkomst fra intellektuel ejendom. Det gælder for indtægter, der stammer fra patenter, ophavsretligt beskyttet software og anden kvalificerende IP. Regimet incitamenterer innovationsdrevne virksomheder til at etablere eller flytte operationer til Cypern.

For mere information, se vores detaljerede guide om IP Box Regime i Cypern.

Udbytter

Udbytter modtaget af et cypriotisk selskab fra et andet cypriotisk skattepligtigt selskab er undtaget fra selskabsskat. Udbytter fra udenlandske selskaber kan også være undtaget, forudsat:

1. Det udenlandske selskabs indkomst ikke stammer fra mere end 50% fra investeringsaktiviteter.
2. Det udenlandske selskab er underlagt skat med en sats over 5%.

Kapitalgevinstskat

Kapitalgevinstskat i Cypern gælder kun for salg af fast ejendom beliggende i Cypern (eller aktier i selskaber, hvis aktiver primært består af sådan ejendom). Satsen er 20%.

Der er ingen kapitalgevinstskat på:

• Salg af aktier, obligationer, gældsbreve eller andre værdipapirer.
• Salg af fast ejendom beliggende uden for Cypern.
• Fusioner og opkøb, der involverer kvalificerede aktieudvekslinger.

Kildeskat

Cypern pålægger ikke kildeskat på udbytter, renter eller royalties betalt til ikke-residenter. Denne nul-sats kildeskat, kombineret med Cyperns netværk af over 65 dobbeltbeskatningstraktater, gør øen til en meget effektiv jurisdiktion for internationale holdings- og finansieringsstrukturer.

Særlig Forsvarsbidrag (SDC)

SDC pålægges visse passive indkomstkategorier for cypriotiske skatteborgere, der er bopælspligtige i Cypern. Ikke-Dom personer og ikke-residenter er helt undtaget.

Aktiv renteindkomst (der stammer fra den almindelige forretningsgang) beskattes under selskabsskat snarere end SDC. Lejeindkomst fra selvbetjeningsboliger lejet via online platforme betragtes som erhvervsindkomst og er kun underlagt indkomstskat, ikke SDC.

MOMS i Cypern

Den standard MOMS-sats i Cypern er 19%. Nedsatte satser gælder i specifikke tilfælde:

For at drage fordel af den nedsatte 5% sats på en primær bolig, skal køberen indsende en ansøgning om nedsat MOMS til Skatteafdelingen før eller på købstidspunktet.

Generelt Sundhedssystem Bidrag (GESY)

Det Generelle Sundhedssystem (GESY) er Cyperns universelle sundhedssystem, finansieret gennem bidrag på forskellige indkomstkilder:

Det maksimale årlige GESY-bidrag er begrænset til €4,770.

For at lære mere om GESY, se vores guide om Cyperns Generelle Sundhedssystem.

Cypriotiske Internationale Truster

Cypriotiske Internationale Truster er ikke underlagt noget særskilt skattesystem. Beskatningen følger modtagerens skattebopæl — hvilket betyder, at hvis modtageren er en Non-Dom cypriotisk skatteborger, nyder trustens indkomst godt af de samme undtagelser (0% SDC på udbytter og renter, 0% kapitalgevinster på værdipapirer).

Denne gennemsigtige behandling, kombineret med Cyperns gunstige personlige skattesystem, gør cypriotiske internationale truster til et effektivt redskab til formuebevaring og succession planlægning.

Konklusion

Cypern forbliver en af de mest skatteeffektive jurisdiktioner i EU for både enkeltpersoner og virksomheder. Fra sin 15% selskabsskatteprocent og 3% effektive IP Box sats til Non-Dom undtagelser og nul kildeskat, tilbyder øen en struktureret, traktatunderstøttet ramme for international skatteplanlægning.

At forstå hvert lag — personlig indkomstskat, selskabsfradrag, NID, gruppefradrag, MOMS, SDC og GESY — er essentielt for at optimere din position og sikre overholdelse. Hvis du har brug for skræddersyet rådgivning eller assistance til at navigere i det cypriotiske skattesystem, Philippou Law Firm er her for at hjælpe. Vores team af erfarne advokater specialiserer sig i skatteplanlægning, selskabsret og bopælsspørgsmål.

Kontakt os for en konsultation for at lære, hvordan vi kan støtte dine skatte- og juridiske anliggender i Cypern.