Scutirea fiscală de 50% pentru expați în Cipru (Articolul 8(23A)) în 2026: cine se califică, noile praguri și cum se solicită

Ce este scutirea fiscală de 50% pentru expați în Cipru (Articolul 8(23A))?

Scutirea fiscală de 50% pentru expați în Cipru este o degrevare prevăzută de Articolul 8(23A) din Legea cipriotă privind impozitul pe venit (N.118(I)/2002), care elimină jumătate din venitul dumneavoastră eligibil din muncă obținut în Cipru din sfera impozitului pe venitul persoanelor fizice. Este concepută pentru a atrage în Cipru persoane cu venituri ridicate, directori executivi și fondatori și reprezintă unul dintre cele mai generoase stimulente pentru angajare din Uniunea Europeană. Scutirea se aplică primelor locuri de muncă care încep la 1 ianuarie 2022 sau după această dată și se aplică pe o durată maximă de 17 ani fiscali.

Cum reduce scutirea impozitul dumneavoastră pe venit

Scutirea reduce impozitul pe venit prin scutirea a 50% din remunerația brută din muncă obținută în Cipru, înainte de aplicarea tranșelor progresive de impozitare. La un salariu de €120.000, doar €60.000 intră în calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar restul de €60.000 este ignorat în întregime în scopul impozitului pe venit. Deoarece Cipru impozitează veniturile progresiv, scutirea jumătății superioare a unui salariu ridicat elimină exact venitul care altfel ar fi impozitat la cea mai mare cotă, de 35%, generând o economie disproporționat de mare pentru persoanele cu funcții de conducere.

Degrevarea se aplică doar venitului din muncă, astfel încât nu protejează dividendele, dobânzile, veniturile din chirii sau câștigurile de capital. Acestea sunt reglementate de norme separate, inclusiv Contribuția Specială pentru Apărare (SDC) și regimul persoanelor nedomiciliate, tratate mai jos.

Cărui venit i se aplică (numai venitului din muncă obținut în Cipru)

Scutirea de 50% se aplică exclusiv remunerației din munca exercitată în Cipru. Aceasta acoperă salariul, bonusurile, avantajele în natură și alte forme de remunerație primite în temeiul unui contract de muncă real cu un angajator cipriot. KPMG Cyprus a emis Circulara 4/2024, clarificând faptul că scutirea se leagă de munca exercitată în Cipru, care este testul practic aplicat de Departamentul Fiscal cipriot.

Veniturile din activități independente, onorariile profesionale facturate în afara unei relații de muncă, dividendele încasate de un acționar și veniturile pasive din investiții rămân toate în afara sferei Articolului 8(23A). Prin urmare, proprietarii-administratori trebuie să structureze un salariu real dacă doresc să beneficieze de degrevare, aspect analizat în secțiunea privind fondatorii de mai jos.

De ce contează pentru persoanele cu venituri ridicate care se relochează în 2026

Pentru persoanele cu venituri ridicate care se relochează în 2026, scutirea de 50% poate reduce la aproximativ jumătate sarcina efectivă a impozitului pe venit aferentă unui salariu ridicat obținut în Cipru și se cumulează cu regimul persoanelor nedomiciliate, care oferă deja impozitare de 0% pe dividende și dobânzi. Combinate, aceste două caracteristici fac din Cipru una dintre cele mai eficiente jurisdicții onshore din UE pentru profesioniștii seniori și proprietarii de afaceri mobili la nivel internațional. Când sunt asociate cu rezidența fiscală și statutul de nedomiciliat în Cipru, pachetul este greu de egalat în altă parte a Europei.

Cine se califică pentru scutirea de 50% în 2026?

Vă calificați pentru scutirea de 50% în 2026 dacă remunerația dumneavoastră anuală din muncă obținută în Cipru depășește €55.000, nu ați fost rezident fiscal în Cipru timp de cel puțin 15 ani fiscali consecutivi imediat înainte de a începe primul dumneavoastră loc de muncă în Cipru, iar acel prim loc de muncă a început la 1 ianuarie 2022 sau după această dată. Toate cerințele trebuie îndeplinite împreună, iar degrevarea este un drept unic, pe viață, per persoană.

Cele patru cerințe de eligibilitate pe scurt

Cele patru cerințe de bază pot fi rezumate după cum urmează. Fiecare este verificată de Departamentul Fiscal cipriot pe baza dovezilor documentare.

Concluzia: dacă nu îndepliniți vreuna dintre cerințe, degrevarea de 50% nu este disponibilă, deși scutirea alternativă de 20% în temeiul Articolului 8(21A) vă poate rămâne accesibilă.

Pragul de remunerație anuală de €55.000

Pragul de remunerație este venitul anual din muncă ce depășește €55.000. Aceasta este o cifră brută, măsurată înainte de aplicarea scutirii propriu-zise, și este cel mai frecvent raportat greșit număr din conținutul concurenței, unde vechea cifră de €100.000 încă circulă. Pragul de €55.000 reflectă legislația modificată care se aplică primelor locuri de muncă de la 1 ianuarie 2022 și rămâne cifra corectă pentru 2026.

Important, pragul poate fi îndeplinit fie în primul, fie în al doilea an de angajare. Un nou-sosit al cărui salariu începe sub €55.000, dar crește peste acest nivel în al doilea an, poate intra totuși în regim, cu condiția ca celelalte cerințe să fie îndeplinite.

Regula celor 15 ani consecutivi de nerezidență

Regula celor 15 ani consecutivi impune să nu fi fost rezident fiscal în Cipru timp de 15 ani fiscali consecutivi imediat anteriori anului în care a început primul dumneavoastră loc de muncă în Cipru. Aceasta a înlocuit cerința anterioară de 10 ani în temeiul legislației modificate și este mai strictă decât testele anterioare anului 2022 pe care unele surse le mai citează. O persoană care a locuit și a plătit impozite în Cipru în ultimii 15 ani nu se poate baza pe Articolul 8(23A).

Rezidența din anii anteriori este evaluată conform normelor cipriote, în principal testele de 183 de zile și de 60 de zile. Dacă nu ați fost niciodată rezident fiscal în Cipru, condiția este îndeplinită automat.

Ce se consideră „primul loc de muncă” în Cipru

Primul loc de muncă se referă la începerea primei dumneavoastră munci reale exercitate în Cipru după perioada de nerezidență de 15 ani. Degrevarea este ancorată de acel prim loc de muncă și, în urma unei modificări din 2023 discutate mai jos, se menține și după o ulterioară schimbare a angajatorului. Ceea ce contează este ca munca să fie reală, remunerată și exercitată în Cipru, dovedită printr-un contract, statul de plată și înregistrarea la asigurările sociale. Înregistrarea pentru permisul de rezidență Yellow Slip din Cipru în calitate de cetățean UE, sau permisul echivalent pentru resortisanții țărilor terțe, însoțește de regulă începerea acelui prim loc de muncă.

Care sunt pragurile corecte pentru 2026 (și cifrele învechite ce trebuie ignorate)?

Pragurile corecte pentru 2026 sunt remunerația care depășește €55.000, nerezidența anterioară de 15 ani consecutivi și o durată de 17 ani. Salariul de €100.000 repetat frecvent, testul de rezidență al celor „trei din ultimii cinci ani” și durata de 10 ani sunt toate caracteristici ale regimului abrogat, anterior anului 2022, și nu trebuie aplicate primelor locuri de muncă ce încep la 1 ianuarie 2022 sau după această dată.

De ce sunt greșite €100.000 și „trei din ultimii cinci ani”

Pragul de €100.000 și testul de rezidență al celor „trei din ultimii cinci ani” sunt greșite pentru regimul actual, deoarece descriu o legislație care este închisă noilor intrări. Regimul anterior anului 2022 scutea 50% din remunerație pentru angajații care câștigau peste €100.000 pe an, timp de 10 ani, și utiliza un test de rezidență diferit. Deoarece acea formulare a dominat timp de un deceniu, persistă în ghidurile mai vechi și chiar în unele pagini actuale, însă aplicarea ei în 2026 conduce la un răspuns greșit privind eligibilitatea.

Regimul abrogat anterior anului 2022 vs actualul Articol 8(23A)

Tabelul de mai jos separă regimul abrogat de cel în vigoare, astfel încât distincția să fie neechivocă.

Concluzia: dacă primul dumneavoastră loc de muncă în Cipru a început în 2022 sau ulterior, vi se aplică doar coloana din dreapta.

Când poate fi îndeplinit testul de €55.000 (primul sau al doilea an)

Testul de €55.000 poate fi îndeplinit fie în primul, fie în al doilea an de angajare. Această flexibilitate contează pentru profesioniștii care intră cu un pachet inițial mai mic ce depășește €55.000 printr-o majorare, o promovare sau un bonus în al doilea an. Atât timp cât remunerația depășește €55.000 în unul dintre acei doi ani, iar celelalte cerințe sunt îndeplinite, scutirea devine disponibilă.

Fereastra de grație de șase luni pentru sosirile din 2016-2021

Legea de modificare publicată la 26 iulie 2022 conținea o fereastră tranzitorie pentru persoanele care și-au început primul loc de muncă în Cipru între 2016 și 2021 cu o remunerație care nu depășea €55.000. Pentru a trece în actualul regim de 50%, remunerația lor trebuia să depășească €55.000 în termen de șase luni de la acea publicare, adică până la 26 ianuarie 2023. Acea fereastră s-a închis între timp, așa că nu mai reprezintă o cale de acces în regim pentru noii sosiți în 2026. Oricine și-a început primul loc de muncă în Cipru în perioada 2016-2021 și a depășit pragul de €55.000 în cadrul acelei perioade de șase luni s-ar putea afla deja în regim și ar trebui să își confirme dreptul istoric.

Cât durează scutirea de 50%?

Scutirea de 50% durează o perioadă maximă de 17 ani fiscali consecutivi, calculați din anul fiscal în care începe primul dumneavoastră loc de muncă în Cipru. Este un drept pe viață, unic, per persoană, iar ceasul de 17 ani curge indiferent de întreruperi, cu condiția ca cerințele de eligibilitate să continue să fie îndeplinite pe toată durata.

Durata pe viață de 17 ani

Durata de 17 ani este principalul avantaj al Articolului 8(23A) față de scutirea alternativă de 20%, care durează doar șapte ani. Șaptesprezece ani de degrevare pe jumătate din salariul unui senior se compun într-o economie pe viață foarte substanțială și oferă directorilor executivi și fondatorilor care se relochează o certitudine de planificare pe termen lung pe care stimulentele mai scurte nu o pot oferi.

Când începe numărătoarea celor 17 ani

Cei 17 ani încep să curgă din anul fiscal în care începe primul dumneavoastră loc de muncă în Cipru, nu din anul în care este îndeplinit pentru prima dată pragul. Dacă locul de muncă începe în 2026, perioada de scutire se întinde pe următorii 17 ani fiscali, inclusiv. Acolo unde pragul de €55.000 este atins abia în al doilea an, degrevarea este solicitată din anul în care condiția este îndeplinită, însă limita exterioară de 17 ani este fixată în funcție de anul începerii.

Ce se întâmplă după încetarea scutirii

După încheierea perioadei de 17 ani, întregul dumneavoastră venit din muncă obținut în Cipru devine impozabil conform tranșelor progresive standard, fără o degrevare suplimentară de 50%. În acel moment, alte instrumente de planificare devin mai importante, inclusiv regimul persoanelor nedomiciliate pentru venitul din investiții, o structură de holding cipriot pentru profiturile corporative și planificarea remunerației între salariu și dividende. Revizuirea structurii dumneavoastră înainte de expirarea scutirii evită un salt brusc al impozitului efectiv.

Puteți schimba angajatorul și să păstrați scutirea?

Da, puteți schimba angajatorul și să păstrați scutirea de 50%. O modificare din 2023, publicată la 30 iunie 2023 cu efect retroactiv de la 1 ianuarie 2022, permite în mod expres unei persoane să schimbe angajatorul după începerea primului loc de muncă și să continue să beneficieze de Articolul 8(23A), cu condiția ca celelalte cerințe să rămână îndeplinite. Aceasta a eliminat o rigiditate timpurie semnificativă a regimului.

Modificarea din 2023 care permite schimbarea angajatorului

Modificarea din 2023 care permite schimbarea angajatorului înseamnă că degrevarea este acum atașată persoanei, mai degrabă decât blocată de un singur loc de muncă. Înainte de modificare, schimbarea angajatorului risca pierderea scutirii, ceea ce descuraja mobilitatea. Efectul său retroactiv de la 1 ianuarie 2022 înseamnă că oricine a intrat în regim de la început beneficiază de regula mai flexibilă.

Cum sunt tratate întreruperile în munca din Cipru

Întreruperile scurte între roluri în Cipru sunt în general tolerate, atât timp cât persoana rămâne în cadrul general de eligibilitate și reia o muncă eligibilă. Scutirea este concepută să supraviețuiască tranzițiilor obișnuite din carieră, mai degrabă decât să penalizeze o perioadă între locuri de muncă. Pauzele prelungite, plecarea din rezidența fiscală cipriotă sau nemenținerea unei remunerații eligibile pot afecta totuși dreptul, așa că poziția ar trebui verificată înaintea oricărei întreruperi îndelungate.

Documentația practică atunci când schimbați rolurile

Când schimbați rolurile, păstrați o documentație clară care leagă noul loc de muncă de intrarea dumneavoastră inițială eligibilă în regim. În practica noastră de consultanță pentru directori executivi care se relochează, recomandăm păstrarea:

• Contractului inițial de la primul loc de muncă și a datei sale de început.
• Dovezilor de nerezidență anterioară de 15 ani, adunate la prima intrare.
• Noului contract de muncă ce indică o remunerație de peste €55.000.
• Evidențelor continue de stat de plată, asigurări sociale și TAXISnet pe parcursul schimbării.

Cum interacționează scutirea de 50% cu reforma fiscală din 2026?

Scutirea de 50% interacționează cu reforma fiscală din 2026 poziționându-se deasupra unei structuri de cote mai generoase: reforma a majorat banda personală neimpozabilă și a lărgit tranșele, în timp ce condițiile de bază ale Articolului 8(23A) continuă să se aplice. Scutirea este calculată prima, iar venitul impozabil redus este apoi impozitat conform noilor tranșe din 2026, astfel încât cele două degrevări se compun.

Noua bandă neimpozabilă de €22.000 și tranșele revizuite

De la 1 ianuarie 2026, pragul neimpozabil al impozitului pe venitul persoanelor fizice a crescut de la €19.500 la €22.000, iar tranșele au fost lărgite în cadrul reformei fiscale din Cipru. Tranșele pentru 2026 sunt prezentate mai jos.

Pentru modificările mai ample aduse impozitului pe profit, tranșelor personale și degrevărilor, consultați reforma fiscală din Cipru din 2026 și ghidul nostru mai cuprinzător despre impozitele în Cipru: un ghid complet.

Modifică reforma din 2026 Articolul 8(23A)?

Reforma fiscală adoptată în 2026 nu a modificat condițiile de bază ale Articolului 8(23A), care continuă să fie €55.000, 15 ani fiscali anteriori consecutivi de nerezidență și o durată de 17 ani. Reforma a remodelat tranșele impozitului pe venitul persoanelor fizice și a majorat pragul neimpozabil, dar a lăsat intacte testele de eligibilitate și mecanismele scutirii de 50%, astfel cum au confirmat analizele reformei din 2026 publicate de firme precum Kendris și Sovereign. Prin urmare, scutirea continuă să se aplice în condițiile sale existente.

Ilustrare a cotei efective de impozitare pe un salariu de €120.000

La un salariu de €120.000, scutirea de 50% elimină €60.000, lăsând €60.000 impozabili conform tranșelor din 2026. Aplicând tranșele, primii €22.000 nu sunt impozitați, iar restul de €38.000 este impozitat în tranșele de la 20% la 30%, generând un impozit pe venit mult sub cel pe care l-ar atrage un salariu de €120.000 neîndegrevat, la cote care ajung până la 35%. Cota efectivă a impozitului pe venit pentru întregul salariu de €120.000 coboară la o singură cifră, înainte de contribuțiile separate GHS/GESY. Această ilustrare vizează doar impozitul pe venit și exclude contribuțiile sociale.

Scutirea de 50% vs scutirea de 20% / €8.550: care vi se aplică?

Scutirea de 50% în temeiul Articolului 8(23A) se aplică persoanelor cu venituri mai mari care îndeplinesc testele de €55.000 și de 15 ani, în timp ce scutirea de 20% în temeiul Articolului 8(21A) este o alternativă mai ușoară pentru cei care nu le îndeplinesc. Degrevarea de 20% este plafonată la €8.550 pe an, necesită doar trei ani anteriori de nerezidență și durează șapte ani. Nu puteți solicita ambele pentru același venit.

Articolul 8(21A): scutirea de 20% explicată

Articolul 8(21A) scutește minimul dintre 20% din remunerație sau €8.550 pe an, pentru primele locuri de muncă ce încep după 26 iulie 2022. Nu are prag de €55.000, ceea ce îl face calea naturală pentru profesioniștii care câștigă sub acel nivel sau cu un istoric de nerezidență mai scurt. Compromisul este un beneficiu mult mai mic și plafonat.

Testul de nerezidență de trei ani și durata de 7 ani

Scutirea de 20% impune să nu fi fost rezident fiscal în Cipru timp de cel puțin trei ani fiscali consecutivi înainte de începerea locului de muncă și se aplică pe o durată de șapte ani. Aceasta este considerabil mai ușor de îndeplinit decât testul de 15 ani al scutirii de 50%, însă durata mai scurtă și plafonul de €8.550 fac ca valoarea pe viață să fie mult mai redusă.

Nu le puteți solicita pe amândouă, cum alegeți

Nu puteți solicita ambele scutiri pentru același venit din muncă, astfel încât alegerea se reduce la eligibilitate și valoare. Legislația este concepută expres pentru a împiedica dublarea: o persoană căreia i s-a acordat scutirea de 50% în temeiul Articolului 8(23A) nu este eligibilă pentru scutirea de 20% în temeiul Articolului 8(21A), iar cele două degrevări se exclud reciproc, astfel cum confirmă PwC în sintezele sale fiscale privind Ciprul. În practică, dacă îndepliniți condițiile pentru cea de 50%, aceasta este aproape întotdeauna degrevarea mai puternică; scutirea de 20% este soluția de rezervă acolo unde testele de €55.000 sau de 15 ani nu sunt îndeplinite.

Cum solicitați scutirea de 50%? (pas cu pas)

Solicitați scutirea de 50% în declarația anuală de impozit pe venitul persoanelor fizice (TD1), depusă prin TAXISnet, însoțită de dovezi ale nerezidenței anterioare de 15 ani și de un contract de muncă eligibil. Angajatorii pot aplica degrevarea și la sursă, prin statul de plată. Înregistrarea la Departamentul Fiscal cipriot și un Cod de Identificare Fiscală (TIC) sunt condiții prealabile.

Înregistrarea fiscală și obținerea unui TIC

Înregistrați-vă la Departamentul Fiscal cipriot și obțineți un Cod de Identificare Fiscală înainte de prima dumneavoastră depunere. Înregistrarea se realizează prin Departamentul Fiscal și vă oferă acces la TAXISnet, sistemul online utilizat pentru depunerea declarațiilor și gestionarea afacerilor dumneavoastră fiscale. Cetățenii UE se înregistrează de regulă odată cu permisul de rezidență Yellow Slip din Cipru, în timp ce confirmarea rezidenței fiscale cipriote poate implica regula rezidenței fiscale de 60 de zile.

Solicitarea în declarația TD1 prin TAXISnet

Solicitați scutirea în declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice TD1, depusă prin TAXISnet pentru anul relevant. În practică, angajatorii aplică frecvent degrevarea la sursă, prin statul de plată, astfel încât doar jumătatea impozabilă a remunerației să fie supusă lunar reținerii PAYE, iar declarația anuală TD1 reconciliază apoi poziția finală. Fie că degrevarea este aplicată la sursă, fie în declarație, cerințele de eligibilitate și dovezile justificative trebuie să fie în vigoare, iar partea scutită se reflectă în PAYE lunar acolo unde angajatorul o operează.

Dovada nerezidenței de 15 ani și a locului de muncă eligibil

Pregătiți dovezi documentare atât ale nerezidenței de 15 ani, cât și ale locului de muncă eligibil, înainte de a depune declarația. Dovezile utile includ:

• Certificate de rezidență fiscală străină sau declarații de impozit care acoperă cei 15 ani anteriori.
• Dovada adresei din străinătate, a locului de muncă și a asigurărilor sociale din străinătate.
• Contractul dumneavoastră de muncă din Cipru ce indică o remunerație de peste €55.000.
• Evidențele statului de plată din Cipru și înregistrarea la asigurările sociale.

Motive frecvente de respingere și cum să le evitați

Motivele frecvente de respingere includ o remunerație care nu depășește niciodată efectiv €55.000, imposibilitatea de a dovedi 15 ani de nerezidență anterioară, un prim loc de muncă anterior anului 2022 și aranjamente pe care Departamentul Fiscal le consideră artificiale. Evitați-le confirmând că salariul depășește pragul în anul unu sau doi, adunând dovezile de nerezidență înainte de sosire și asigurându-vă că orice salariu de proprietar-administrator reflectă o substanță reală.

Pot fondatorii și administratorii unici să utilizeze scutirea de 50%?

Da, fondatorii și administratorii unici pot utiliza scutirea de 50% acolo unde există o relație de muncă reală cu o societate cipriotă și remunerația depășește €55.000. Departamentul Fiscal cipriot caută o substanță reală, astfel încât un proprietar-administrator trebuie să fie un angajat contractat corespunzător și remunerat efectiv, nu doar un acționar care încasează dividende.

Structurarea unei relații de muncă reale

Structurați o relație de muncă reală cu un contract scris, un salariu la nivelul pieței de peste €55.000, PAYE și asigurări sociale. Societatea ar trebui să aibă operațiuni reale în Cipru. Fondatorii care își stabilesc o prezență locală combină adesea acest lucru cu cum să deschideți o societate în Cipru și, pentru afacerile bogate în proprietate intelectuală, cu regimul IP Box din Cipru pentru fondatorii de tehnologie.

Salariu vs dividende pentru proprietarii-administratori

Proprietarii-administratori echilibrează salariul, care poate atrage scutirea de 50%, cu dividendele, pe care un nedomiciliat le primește scutite de SDC. O abordare mixtă funcționează adesea cel mai bine: un salariu eligibil de peste €55.000 captează degrevarea de 50%, în timp ce profiturile excedentare sunt distribuite ca dividende impozitate favorabil în regimul persoanelor nedomiciliate. Împărțirea optimă depinde de profitul total, de alte venituri și de plafoanele contribuțiilor sociale.

Substanța și riscul de contestare

Substanța este decisivă: aranjamentele artificiale riscă contestarea și reevaluarea de către Departamentul Fiscal. Un salariu fără un rol corespunzător sau o societate fără o activitate reală în Cipru atrage scrutinul. O substanță economică reală în Cipru, inclusiv conducere locală, birou și personal după caz, protejează atât scutirea, cât și structura mai amplă.

Cum se cumulează cu statutul de nedomiciliat și regula de 60 de zile?

Scutirea de 50% se cumulează puternic cu statutul de nedomiciliat și cu regula rezidenței de 60 de zile: scutirea degrevează venitul din muncă, statutul de nedomiciliat elimină SDC pe dividende, dobânzi și chirii, iar regula de 60 de zile vă permite să deveniți rezident fiscal în Cipru cu o prezență fizică minimă. Împreună, acestea formează nucleul planificării relocării în Cipru pentru persoanele cu venituri ridicate.

Nedomiciliat: fără SDC pe dividende, dobânzi și chirii

Rezidenții nedomiciliați nu plătesc Contribuția Specială pentru Apărare pe dividende, dobânzi și venituri din chirii, iar din 2026 SDC pe veniturile din chirii a fost abolită pentru toți. Combinat cu scutirea de 50% pe venitul din muncă, un proprietar-administrator nedomiciliat poate primi un salariu degrevat și dividende scutite de SDC. Detaliile complete se regăsesc în ghidul nostru despre rezidența fiscală și statutul de nedomiciliat în Cipru.

Devenirea rezident fiscal în Cipru conform regulii de 60 de zile

Conform regulii de 60 de zile, puteți deveni rezident fiscal în Cipru petrecând 60 de zile în Cipru într-un an fiscal, cu condiția să nu fiți rezident fiscal în altă parte, să mențineți o locuință în Cipru și să desfășurați o activitate comercială sau un loc de muncă în Cipru. Munca în temeiul unui contract eligibil conform Articolului 8(23A) îndeplinește în mod natural componenta legăturii de afaceri. Mecanismele sunt prezentate în regula rezidenței fiscale de 60 de zile.

Contribuțiile GHS/GESY se aplică în continuare venitului din muncă

Contribuțiile la Sistemul General de Sănătate (GHS/GESY) se aplică în continuare venitului din muncă chiar și acolo unde scutirea de 50% reduce impozitul pe venit. Pentru 2026, contribuția GHS a angajatului este de 2,65% din remunerația brută, cu angajatorul contribuind cu 2,90%, iar contribuția este plafonată la un venit total de €180.000 (un plafon anual al angajatului de aproximativ €4.770). Asigurările Sociale sunt percepute separat, la 8,8% pentru angajat și 8,8% pentru angajator, pe câștiguri asigurabile plafonate la €68.904 pentru 2026. GHS și Asigurările Sociale se percep pe salariul brut independent de impozitul pe venit, astfel încât un calcul al salariului net trebuie să le adauge peste cifra impozitului pe venit ulterior scutirii.

Exemple concrete: scutirea în practică

Exemplele concrete de mai jos arată cum se aplică Articolul 8(23A) în trei scenarii frecvente de relocare. Fiecare presupune îndeplinirea condițiilor de nerezidență de 15 ani și de primul loc de muncă ulterior anului 2022 și fiecare tratează doar impozitul pe venit.

Salariu de €60.000, chiar peste prag

La un salariu de €60.000, chiar peste prag, scutirea de 50% elimină €30.000, lăsând €30.000 impozabili conform tranșelor din 2026. Cu primii €22.000 neimpozabili și doar €8.000 impozitați la 20%, impozitul pe venit este modest, iar cota efectivă foarte scăzută. Acest lucru arată cum un salariu doar marginal peste €55.000 deblochează totuși întreaga degrevare de 50%.

Director executiv cu €150.000 care se relochează din UE

Pentru un director executiv cu €150.000 care se relochează din UE, scutirea elimină €75.000, lăsând €75.000 impozabili. Degrevarea elimină exact venitul care altfel ar fi impozitat la 30% și 35%, astfel încât economia este mare în termeni absoluți. Asociată cu statutul de nedomiciliat pentru orice venit din dividende, cota efectivă mixtă de impozitare a directorului executiv coboară mult sub nivelurile obișnuite din UE, ceea ce reprezintă cazul central de relocare pentru Articolul 8(23A).

Neatingerea pragului în primul an

Un nou-sosit care câștigă €50.000 în primul an nu atinge pragul de €55.000, dar, deoarece testul poate fi îndeplinit în al doilea an, o creștere la €58.000 în al doilea an îl aduce în regimul de 50% începând cu acel an. Dacă salariul nu ar fi depășit niciodată €55.000, soluția de rezervă ar fi scutirea de 20% în temeiul Articolului 8(21A), plafonată la €8.550.

Concluzii principale și cum vă poate ajuta un avocat fiscal din Cipru

Concluziile principale sunt că Articolul 8(23A) scutește 50% din venitul din muncă obținut în Cipru pe o durată de până la 17 ani, acolo unde remunerația depășește €55.000 și ați avut 15 ani anteriori consecutivi de nerezidență, că cifrele de €100.000 și 10 ani sunt depășite și că degrevarea se cumulează cu statutul de nedomiciliat. Un avocat fiscal din Cipru confirmă eligibilitatea, adună dovezile și structurează relocarea mai amplă.

Lista de verificare a eligibilității

• Remunerația depășește €55.000 în anul unu sau anul doi.
• Fără rezidență fiscală în Cipru timp de 15 ani anteriori consecutivi.
• Primul loc de muncă în Cipru a început la 1 ianuarie 2022 sau după această dată.
• Muncă reală exercitată în Cipru, cu un stat de plată corespunzător.

Documente de pregătit înainte de sosire

• Dovezi de rezidență fiscală străină care acoperă cei 15 ani anteriori.
• Contract de muncă ce indică o remunerație eligibilă.
• Pașaport, dovadă de adresă și, pentru cetățenii UE, documentele Yellow Slip.
• Documente corporative acolo unde sunteți fondator sau administrator.

Când să apelați la consultanță

Apelați la consultanță înainte de a semna contractul dumneavoastră de muncă din Cipru și înainte de a declanșa rezidența fiscală cipriotă, deoarece atât structura salarială, cât și momentul primului dumneavoastră loc de muncă afectează dreptul. Consultanța timpurie vă permite, de asemenea, să coordonați scutirea cu planificarea privind statutul de nedomiciliat, cu înființarea societății și cu substanța.

Cum vă poate ajuta Philippou Law Firm

Philippou Law Firm oferă consultanță directorilor executivi, fondatorilor și profesioniștilor mobili la nivel internațional care se relochează, privind scutirea cipriotă de 50% în temeiul Articolului 8(23A) și pachetul mai amplu de relocare. Vă confirmăm eligibilitatea în raport cu testele de €55.000 și de 15 ani, adunăm dovezile de nerezidență, structurăm o relație de muncă conformă acolo unde dețineți societatea, coordonăm scutirea cu statutul de nedomiciliat, cu regula rezidenței fiscale de 60 de zile și cu stabilirea substanței economice în Cipru și ne ocupăm de înregistrarea dumneavoastră la Departamentul Fiscal și de depunerea declarației TD1. Contactați-ne pentru a vă planifica mutarea înainte de a semna contractul din Cipru, astfel încât momentul și structura salarială să vă asigure toți cei 17 ani de degrevare.

Acest articol reprezintă informații generale, nu consultanță juridică. Legislația fiscală cipriotă este supusă modificărilor, iar circumstanțele individuale variază. Discutați cu un avocat cipriot calificat înainte de a acționa.