Storbritannien–Cypern: skattehjemsted, SRT og aftale 2026

En skattemæssigt planlagt flytning fra Storbritannien til Cypern bevises ikke af fly, tilladelse eller skatteattest. Den kræver to nationale hjemstedstests, aftalen hvis begge stater gør krav og en model for hver indkomst og gevinst. Immigration, sundhed, bolig og praktiske trin står i den praktiske guide Storbritannien–Cypern.

Primærkilder: HMRC's SRT-vejledning, Schedule 45 i Finance Act 2013, aftalen Storbritannien–Cypern og Cyperns regler om skattehjemsted og domicile.

UK SRT, split year og dokumentation

Det britiske skatteår løber 6. april–5. april. SRT anvendes i rækkefølge: automatic overseas tests, automatic UK tests og, hvis ingen afgør, sufficient ties. Boliger, fuldtidsarbejde, UK workdays, familie, tilgængelig bolig og tidligere hjemsted tæller ud over dage. Før daglig log over rejser, boliger og arbejde.

Split-year treatment gælder kun, når alle betingelser i en lovbestemt sag er opfyldt; det er ikke et valg. Cypern bruger kalenderår. Modellér 1. januar–5. april, 6. april–31. december og næste 1. januar–5. april særskilt og knyt hver betaling til den faktiske dato.

For Cypern testes både mere end 183 dage og den alternative 60-dagesvej. Fra 2026 kræver den mindst 60 dage på Cypern, højst 183 i en anden stat, cypriotisk virksomhed, ansættelse eller hverv som fortsætter gennem året og en permanent ejet eller lejet bolig. Hjemsted i en anden stat udelukker ikke automatisk reglen; dobbelt hjemsted løses efter aftalen.

Dobbelt hjemsted og aftalen Storbritannien–Cypern

Hvis begge nationale tests er opfyldt, undersøger artikel 4 fast bolig, centrum for livsinteresser, sædvanligt ophold og nationalitet, derefter de kompetente myndigheder. En cypriotisk attest ophæver ikke SRT alene, og traktathjemsted er ikke en generel fritagelse.

Dokumentér boliger, familie, arbejde, selskabsbeslutninger, banker og sociale bånd, og anvend den rette aftaleartikel på hver indkomst.

Temporary non-residence og returrisiko

Et kort udlandsophold kan udskyde, ikke fjerne, britisk skat. Opfyldes betingelser om tidligere hjemsted og retur, kan visse gains, offshore income gains og udlodninger fra close companies beskattes i returåret. ”Fem år eller mindre” er kun en del af testen.

Før udbytte, likvidation, trustudlodning eller salg sammenlignes permanent udrejse med retur inden for perioden. Se HMRC om temporary non-residence og selskabsudlodninger.

Ejendom, pension, arbejde og selskaber

Britisk leje forbliver UK-source income og kan omfattes af Non-resident Landlord Scheme. Salg af britisk ejendom kan fortsat være under UK Capital Gains Tax og særlige frister; Cypern vurderer indberetning og kredit efter aftalen.

Artikel 17 tildeler normalt private pensioner til traktathjemstedsstaten; artikel 18 har en anden government-service rule. Arbejde, UK workdays og director fees har egne artikler. Ejerens flytning flytter ikke automatisk selskabet: UK incorporation, central management and control, faktiske beslutninger og permanent establishment skal testes. Ved dobbelt selskabshjemsted kræver artikel 4 myndighedsaftale, ikke et symbolsk møde på Cypern.

UK FIG og Cyprus non-dom er forskellige ordninger

Den fireårige FIG-ordning er britisk indflytningslempelse. Den erstattede remittance basis 6. april 2025 og gælder qualifying UK resident i de første fire år efter mindst ti sammenhængende ikke-residente år. Den beskytter ikke den udflyttede, og et krav kan koste personal allowances.

Cyprus non-dom kræver cypriotisk skattehjemsted og vedrører SDC på udbytte og passiv rente indtil deemed domicile. Income tax, GHS/GESY, cypriotiske ejendomsgevinster, moms og udenlandsk skat kan fortsat gælde. Se HMRC's FIG-guide.

Beslutningsmodel for tre perioder

Forbind det britiske udrejseår, det første hele cypriotiske kalenderår og en retur- eller salgshorisont, der dækker temporary non-residence. Notér for hver strøm hjemsted, aftale, kilde, dato, skattestat, betalt skat og kredit plus et negativt scenario, hvis split year eller treaty position falder.

Gennemfør ikke udbytte, pension drawdown, aktiesalg, likvidation eller ledelsesflytning før analyse i begge stater. Praktiske trin står i guiden Storbritannien–Cypern.