Storbritannien–Cypern: skattehemvist, SRT och avtal 2026

En skattemässigt planerad flytt från Storbritannien till Cypern bevisas inte av flyg, tillstånd eller skatteintyg. Den kräver två nationella hemvisttester, avtalet om båda staterna gör anspråk och en modell per inkomst och vinst. Immigration, vård, boende och praktiska steg finns i vår praktiska guide Storbritannien–Cypern.

Primärkällor: HMRC:s SRT-vägledning, Schedule 45 i Finance Act 2013, avtalet Storbritannien–Cypern och Cyperns regler om skattehemvist och domicile.

UK SRT, split year och bevisning

Det brittiska skatteåret är 6 april–5 april. SRT tillämpas i ordning: automatic overseas tests, automatic UK tests och, om inget avgör, sufficient ties. Utöver dagar räknas bostäder, heltidsarbete, UK workdays, familj, tillgängligt boende och tidigare hemvist. För daglig logg över resor, bostäder och arbete.

Split-year treatment gäller bara när alla villkor i ett lagstadgat fall uppfylls; det är inget val. Cypern använder kalenderår. Modellera 1 januari–5 april, 6 april–31 december och nästa 1 januari–5 april separat och koppla varje betalning till faktiskt datum.

För Cypern prövas både mer än 183 dagar och den alternativa 60-dagarsvägen. Från 2026 kräver den minst 60 dagar på Cypern, högst 183 i en annan stat, cypriotisk verksamhet, anställning eller befattning som fortsätter under året och permanent ägd eller hyrd bostad. Hemvist i annan stat utesluter inte regeln automatiskt; dubbel hemvist löses genom avtalet.

Dubbel hemvist och avtalet Storbritannien–Cypern

Om båda inhemska testerna uppfylls prövar artikel 4 permanent bostad, centrum för levnadsintressen, stadigvarande vistelse och nationalitet, följt av behöriga myndigheter. Ett cypriotiskt intyg upphäver inte SRT och avtalshemvist är ingen allmän skattebefrielse.

Dokumentera bostäder, familj, arbete, bolagsbeslut, banker och sociala band och använd rätt avtalsartikel för varje inkomst.

Temporary non-residence och återvändanderisk

En kort utflyttning kan skjuta upp, inte undanröja, brittisk skatt. När villkoren om tidigare hemvist och återkomst är uppfyllda kan vissa gains, offshore income gains och utdelningar från close companies beskattas återkomståret. ”Fem år eller mindre” är bara en del av testet.

Före utdelning, likvidation, trustutbetalning eller försäljning jämförs permanent utflyttning med återkomst inom perioden. Se HMRC om temporary non-residence och bolagsutdelningar.

Fastigheter, pensioner, arbete och bolag

Brittisk hyra förblir UK-source income och kan omfattas av Non-resident Landlord Scheme. Försäljning av brittisk fastighet kan fortsatt omfattas av UK Capital Gains Tax och särskilda frister; Cypern prövar deklaration och avräkning enligt avtalet.

Artikel 17 tilldelar normalt privata pensioner avtalshemviststaten; artikel 18 har en annan government-service rule. Arbete, UK workdays och director fees har egna artiklar. Ägarens flytt flyttar inte automatiskt bolaget: UK incorporation, central management and control, faktiska beslut och permanent establishment ska prövas. Vid dubbel bolagshemvist kräver artikel 4 myndighetsöverenskommelse, inte ett symboliskt möte på Cypern.

UK FIG och Cyprus non-dom är olika system

Fyraåriga FIG är brittisk inflyttningslättnad. Den ersatte remittance basis den 6 april 2025 och gäller qualifying UK resident under de första fyra åren efter minst tio sammanhängande år utan brittisk hemvist. Den skyddar inte utflyttaren och ett anspråk kan kosta personal allowances.

Cyprus non-dom kräver cypriotisk skattehemvist och gäller SDC på utdelning och passiv ränta fram till deemed domicile. Income tax, GHS/GESY, cypriotisk fastighetsvinst, moms och utländsk skatt kan kvarstå. Se HMRC:s FIG-guide.

Beslutsmodell för tre perioder

Koppla ihop brittiska utflyttningsåret, första hela cypriotiska kalenderåret och en återkomst- eller försäljningshorisont som täcker temporary non-residence. Notera hemvist, avtal, källa, datum, beskattningsstat, betald skatt och avräkning samt ett negativt scenario om split year eller treaty position faller.

Genomför inte utdelning, pension drawdown, aktieförsäljning, likvidation eller ledningsflytt före analys i båda staterna. Praktiska steg finns i guiden Storbritannien–Cypern.