ΗΒ προς Κύπρο: φορολογική κατοικία, SRT και σύμβαση 2026

Η φορολογική δομή μιας μετακίνησης από το Ηνωμένο Βασίλειο στην Κύπρο δεν αποδεικνύεται από το εισιτήριο, την άδεια διαμονής ή ένα πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας. Χρειάζονται δύο εσωτερικοί έλεγχοι κατοικίας, εφαρμογή της σύμβασης όταν και τα δύο κράτη διεκδικούν κατοικία και ξεχωριστή ανάλυση κάθε εισοδήματος και κέρδους. Για μετανάστευση, υγεία, στέγαση και πρακτικά βήματα δείτε τον πρακτικό οδηγό ΗΒ–Κύπρου.

Κύριες πηγές είναι οι οδηγίες HMRC για το Statutory Residence Test, το Schedule 45 του Finance Act 2013, η σύμβαση ΗΒ–Κύπρου και η κυπριακή καθοδήγηση για φορολογική κατοικία και domicile.

UK SRT, split year και αποδεικτικά στοιχεία

Το φορολογικό έτος ΗΒ είναι 6 Απριλίου–5 Απριλίου. Το SRT εφαρμόζεται με τη νόμιμη σειρά: automatic overseas tests, automatic UK tests και, αν κανένα δεν κρίνει το αποτέλεσμα, sufficient ties. Δεν αρκούν οι ημέρες: κατοικίες, εργασία, UK workdays, οικογένεια, διαθέσιμη στέγη και προηγούμενη κατοικία μεταβάλλουν το όριο.

Split-year treatment υπάρχει μόνο αν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις συγκεκριμένης νομοθετικής περίπτωσης και δεν είναι ελεύθερη επιλογή. Η Κύπρος χρησιμοποιεί ημερολογιακό έτος, άρα οι περίοδοι 1 Ιανουαρίου–5 Απριλίου, 6 Απριλίου–31 Δεκεμβρίου και το επόμενο 1 Ιανουαρίου–5 Απριλίου πρέπει να μοντελοποιούνται χωριστά με ημερήσιο αρχείο ταξιδιών, στέγης και εργασίας.

Στην Κύπρο ελέγξτε τόσο την παρουσία άνω των 183 ημερών όσο και τον εναλλακτικό κανόνα 60 ημερών. Από το 2026 ο δεύτερος απαιτεί τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο, όχι περισσότερες από 183 σε οποιοδήποτε άλλο κράτος, κυπριακή επιχείρηση, εργασία ή αξίωμα που συνεχίζεται στο έτος και μόνιμη ιδιόκτητη ή μισθωμένη κατοικία. Κατοικία αλλού δεν αποκλείει αυτομάτως τον κανόνα· η διπλή κατοικία κρίνεται από τη σύμβαση.

Διπλή κατοικία και σύμβαση ΗΒ–Κύπρου

Αν πληρούνται οι εσωτερικοί κανόνες και των δύο χωρών, το άρθρο 4 εξετάζει διαδοχικά μόνιμη κατοικία, κέντρο ζωτικών συμφερόντων, συνήθη διαμονή και ιθαγένεια, και τέλος συμφωνία αρμόδιων αρχών. Το κυπριακό πιστοποιητικό δεν ακυρώνει μόνο του το SRT.

Η treaty residence δεν είναι γενική απαλλαγή. Κρατήστε στοιχεία για σπίτια, οικογένεια, εργασία, επιχειρηματικές αποφάσεις, τραπεζικές και κοινωνικές σχέσεις και εφαρμόστε το κατάλληλο άρθρο της σύμβασης σε κάθε ροή.

Temporary non-residence και κίνδυνος επιστροφής

Μια σύντομη αναχώρηση μπορεί να αναβάλει αντί να εξαλείψει UK tax. Αν πληρούνται οι όροι προηγούμενης κατοικίας και επιστροφής, ορισμένα capital gains, offshore income gains και διανομές close companies που εισπράχθηκαν στο εξωτερικό μπορούν να φορολογηθούν στο έτος επιστροφής. Τα «πέντε έτη ή λιγότερο» είναι μόνο μέρος της πλήρους δοκιμής.

Πριν από μέρισμα, εκκαθάριση, trust distribution ή πώληση, συγκρίνετε μόνιμη παραμονή και επιστροφή εντός του παραθύρου. Δείτε HMRC για temporary non-residence και company distributions.

Ακίνητα, συντάξεις, εργασία και εταιρείες

Τα ενοίκια βρετανικών ακινήτων παραμένουν UK-source και μπορεί να υπάγονται στο Non-resident Landlord Scheme. Πώληση UK land μπορεί να παραμένει σε UK Capital Gains Tax και ειδικές προθεσμίες. Η Κύπρος εξετάζει επίσης δήλωση και πίστωση φόρου βάσει της σύμβασης.

Το άρθρο 17 γενικά κατανέμει ιδιωτικές συντάξεις στο κράτος treaty residence, ενώ το άρθρο 18 έχει διαφορετικό κανόνα για government-service pensions. Εργασία, UK workdays και director fees έχουν χωριστά άρθρα. Η μετακίνηση μετόχου δεν μετακινεί αυτομάτως εταιρεία: UK incorporation, central management and control, πραγματικές αποφάσεις και permanent establishment πρέπει να ελεγχθούν. Για εταιρεία που διεκδικούν και τα δύο κράτη, το άρθρο 4 απαιτεί συμφωνία των αρχών και όχι ένα συμβολικό board meeting.

UK FIG και Cyprus non-dom δεν είναι το ίδιο

Το τετραετές FIG είναι εισερχόμενη βρετανική ελάφρυνση. Αντικατέστησε τη remittance basis από 6 Απριλίου 2025 και αφορά qualifying UK resident στα πρώτα τέσσερα έτη μετά από τουλάχιστον δέκα συνεχόμενα έτη μη κατοικίας. Δεν προστατεύει κάποιον επειδή έφυγε από το ΗΒ και η αίτηση μπορεί να στερήσει personal allowances.

Το Cyprus non-dom προϋποθέτει κυπριακή φορολογική κατοικία και αφορά SDC σε μερίσματα και παθητικούς τόκους έως το deemed domicile. Δεν καταργεί income tax, GHS/GESY, φόρο κερδών κυπριακών ακινήτων, ΦΠΑ ή αλλοδαπό φόρο. Δείτε την επίσημη FIG guidance.

Μοντέλο αποφάσεων τριών περιόδων

Συνδέστε τρία μοντέλα: το UK έτος αναχώρησης, το πρώτο πλήρες κυπριακό ημερολογιακό έτος και έναν ορίζοντα επιστροφής ή πώλησης που καλύπτει τουλάχιστον την temporary-non-residence περίοδο. Για κάθε ροή καταγράψτε residence, treaty status, πηγή, ημερομηνία, χώρα φορολόγησης, φόρο που πληρώθηκε και πιθανή πίστωση, μαζί με δυσμενές σενάριο αν αποτύχει το split year ή το treaty position.

Μην εκτελείτε μέρισμα, pension drawdown, πώληση μετοχών, εκκαθάριση ή μεταφορά διοίκησης πριν δοκιμαστεί και στις δύο χώρες. Η πρακτική και μεταναστευτική εργασία παραμένει χωριστή στον πρακτικό οδηγό ΗΒ–Κύπρου.