Великобритания–Кипр: налоговое резидентство, SRT и договор 2026

Налогово спланированный переезд из Великобритании на Кипр не подтверждается билетом, ВНЖ или налоговым сертификатом. Нужны два национальных теста резидентства, договор при притязаниях обеих стран и отдельная модель каждого дохода и прироста. Иммиграцию, медицину, жильё и практические шаги описывает практическое руководство Великобритания–Кипр.

Основные источники: разъяснения HMRC по SRT, Schedule 45 Finance Act 2013, договор Великобритания–Кипр и кипрские правила резидентства и domicile.

UK SRT, split year и доказательства

Налоговый год Великобритании длится с 6 апреля по 5 апреля. SRT применяется по порядку: automatic overseas tests, automatic UK tests и, если они не дали ответа, sufficient ties. Помимо дней учитываются жильё, полная занятость, UK workdays, семья, доступное жильё и прежнее резидентство. Ведите ежедневный учёт поездок, домов и работы.

Split-year treatment действует лишь при выполнении всех условий конкретного закона и не выбирается произвольно. Кипр использует календарный год. Поэтому отдельно моделируйте 1 января–5 апреля, 6 апреля–31 декабря и следующий период 1 января–5 апреля, относя каждую выплату к фактической дате.

Для Кипра проверьте как пребывание свыше 183 дней, так и альтернативный 60-дневный путь. С 2026 года он требует не менее 60 дней на Кипре, не более 183 дней в другом отдельном государстве, продолжающийся кипрский бизнес, работу или должность и постоянное собственное или арендованное жильё. Резидентство в другой стране больше не исключает правило автоматически; двойное резидентство решает договор.

Двойное резидентство и договор Великобритания–Кипр

Если выполнены оба внутренних теста, статья 4 последовательно проверяет постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное проживание и гражданство; затем вопрос решают компетентные органы. Кипрский сертификат сам по себе не отменяет SRT, а договорное резидентство не означает общего освобождения.

Документируйте жильё, семью, работу, корпоративные решения, банки и социальные связи и применяйте соответствующую статью договора к каждому доходу.

Temporary non-residence и риск возвращения

Краткий выезд может отсрочить, а не устранить налог Великобритании. При выполнении условий прежнего резидентства и возврата некоторые gains, offshore income gains и выплаты close companies могут облагаться в год возвращения. «Пять лет или меньше» — только часть полного теста.

До дивиденда, ликвидации, выплаты trust или продажи сравните постоянный выезд и возврат в пределах периода. См. HMRC о temporary non-residence и корпоративных выплатах.

Недвижимость, пенсии, работа и компании

Аренда британской недвижимости остаётся UK-source income и может подпадать под Non-resident Landlord Scheme. Продажа недвижимости Великобритании может оставаться в UK Capital Gains Tax со специальными сроками; Кипр также проверяет декларацию и зачёт по договору.

Статья 17 обычно относит частные пенсии к государству договорного резидентства, а статья 18 устанавливает иной government-service rule. Работа, UK workdays и director fees регулируются отдельно. Переезд акционера не переносит компанию автоматически: UK incorporation, central management and control, реальные решения и permanent establishment нужно проверить. При двойном резидентстве компании статья 4 требует согласования органов, а не символического заседания на Кипре.

UK FIG и Cyprus non-dom — разные режимы

Четырёхлетний FIG — льгота для въезда в Великобританию. С 6 апреля 2025 года он заменил remittance basis и доступен qualifying UK resident в первые четыре года после не менее десяти последовательных лет нерезидентства. Он не защищает выехавшего, а заявление может лишить personal allowances.

Cyprus non-dom требует кипрского налогового резидентства и касается SDC на дивиденды и пассивные проценты до deemed domicile. Он не отменяет income tax, GHS/GESY, налог на кипрскую недвижимость, НДС или иностранный налог. См. руководство HMRC по FIG.

Модель решений для трёх периодов

Свяжите год выезда из Великобритании, первый полный календарный год Кипра и горизонт возврата или продажи, охватывающий temporary non-residence. По каждому потоку фиксируйте резидентство, договор, источник, дату, страну налога, уплаченный налог и зачёт, а также негативный сценарий отказа в split year или treaty position.

Не проводите дивиденд, pension drawdown, продажу акций, ликвидацию или перенос управления до проверки в обеих странах. Практические действия находятся в руководстве Великобритания–Кипр.