Regno Unito–Cipro: residenza fiscale, SRT e convenzione 2026

Un trasferimento fiscalmente pianificato dal Regno Unito a Cipro non è provato dal volo, dal permesso o da un certificato fiscale. Richiede due test interni di residenza, la convenzione se entrambi gli Stati rivendicano la residenza e un modello per ogni reddito e plusvalenza. Per immigrazione, sanità, casa e passaggi pratici, consulta la guida pratica Regno Unito–Cipro.

Le fonti principali sono le note HMRC sul SRT, Schedule 45 del Finance Act 2013, la convenzione Regno Unito–Cipro e la guida cipriota su residenza e domicilio.

UK SRT, split year e prove

L'anno fiscale britannico va dal 6 aprile al 5 aprile. Il SRT si applica nell'ordine legale: automatic overseas tests, automatic UK tests e, solo se nessuno decide, sufficient ties. Contano abitazioni, lavoro a tempo pieno, UK workdays, famiglia, alloggio disponibile e residenza precedente, non soltanto i giorni. Conserva un diario giornaliero di viaggi, case e lavoro.

Lo split-year treatment si applica solo se sono soddisfatte tutte le condizioni di un caso legale; non è elettivo. Cipro usa l'anno solare. Modella separatamente 1 gennaio–5 aprile, 6 aprile–31 dicembre e il successivo 1 gennaio–5 aprile, attribuendo ogni pagamento alla data effettiva.

Per Cipro verifica sia oltre 183 giorni sia la via alternativa dei 60 giorni. Dal 2026 quest'ultima richiede almeno 60 giorni a Cipro, non più di 183 in un altro Stato, impresa, impiego o carica cipriota che prosegua nell'anno e abitazione permanente propria o locata. La residenza altrove non esclude automaticamente la regola; la doppia residenza si risolve con la convenzione.

Doppia residenza e convenzione Regno Unito–Cipro

Se valgono entrambi i test nazionali, l'articolo 4 esamina abitazione permanente, centro degli interessi vitali, dimora abituale e nazionalità; infine intervengono le autorità competenti. Il certificato cipriota non annulla da solo il SRT e la residenza convenzionale non è un'esenzione generale. Documenta case, famiglia, impiego, decisioni aziendali, banche e legami sociali.

Temporary non-residence e rischio di rientro

Un'assenza breve può rinviare, non eliminare, l'imposta britannica. Se ricorrono le condizioni di residenza precedente e rientro, certe plusvalenze, offshore income gains e distribuzioni di close companies possono essere tassate nell'anno del ritorno. «Cinque anni o meno» è solo parte del test completo.

Prima di dividendi, liquidazioni, distribuzioni di trust o vendite, confronta permanenza estera e rientro entro la finestra. Vedi HMRC su temporary non-residence e distribuzioni societarie.

Immobili, pensioni, lavoro e società

Gli affitti britannici restano UK-source income e possono rientrare nel Non-resident Landlord Scheme. La vendita di immobili britannici può restare soggetta a UK Capital Gains Tax e termini speciali; Cipro esamina dichiarazione e credito secondo la convenzione.

L'articolo 17 attribuisce in generale le pensioni private allo Stato di residenza convenzionale; l'articolo 18 prevede una diversa government-service rule. Lavoro, UK workdays e director fees hanno articoli propri. Il trasferimento del socio non sposta automaticamente la società: UK incorporation, central management and control, decisioni reali e permanent establishment vanno verificati. Per doppia residenza societaria l'articolo 4 richiede accordo tra autorità, non una riunione simbolica a Cipro.

UK FIG e Cyprus non-dom sono regimi diversi

Il FIG quadriennale è un'agevolazione britannica in entrata. Ha sostituito la remittance basis il 6 aprile 2025 e riguarda un qualifying UK resident nei primi quattro anni dopo almeno dieci anni consecutivi di non residenza. Non protegge chi lascia il Regno Unito e la richiesta può far perdere personal allowances.

Cyprus non-dom richiede prima la residenza fiscale cipriota e riguarda SDC su dividendi e interessi passivi fino al deemed domicile. Non elimina income tax, GHS/GESY, plusvalenze immobiliari cipriote, IVA o imposte estere. Vedi la guida FIG HMRC.

Modello decisionale su tre periodi

Collega l'anno britannico di partenza, il primo anno solare completo a Cipro e un orizzonte di rientro o vendita che copra temporary non-residence. Per ogni flusso registra residenza, convenzione, fonte, data, Stato impositore, imposta pagata e credito, con uno scenario avverso se split year o treaty position falliscono.

Non eseguire dividendi, pension drawdown, vendite di azioni, liquidazioni o trasferimenti di gestione prima della verifica in entrambi gli Stati. I passaggi pratici sono nella guida Regno Unito–Cipro.