Nul skat for grækere på udbytte fra cypriotisk selskab

I en tid, hvor grænseoverskridende investering og forretningsaktivitet blomstrer, nyder græske iværksættere og investorer, der vælger at investere i cypriotiske selskaber eller at drive deres virksomhed gennem et cypriotisk selskab, en betydelig skattefordel. Dette skyldes både Cyperns lave selskabsskat på 15%, en af de laveste i Den Europæiske Union, og den gunstige dobbeltbeskatningsaftale mellem Grækenland og Cypern ("Greece-Cyprus DTT").

Denne artikel gennemgår den regulatoriske ramme og de skattefordele, som Greece-Cyprus DTT giver, med særligt fokus på den skattemæssige behandling af udbytter, som græske skatteborgere modtager fra cypriotiske selskaber, og som, sådan som det analyseres nedenfor, i praksis er fuldt fritaget for enhver beskatning i Grækenland.

Regulatorisk Ramme

Beskatning af Udbytter fra Udlandet:

Under græsk lov 4646/2019 er udbytter modtaget af en græsk skatteborger fra udenlandske selskaber (inklusive cypriotiske selskaber) underlagt en skattesats på 5%, og de individuelle modtagere er forpligtet til at erklære sådanne udbytter i deres årlige selvangivelse.

Den Dobbelt Beskatningsaftale Mellem Cypern og Grækenland (Greece-Cyprus DTT):

Ifølge artikel 9 i den græsk-cypriotiske DTT kan udbytter modtaget af en person, der er græsk skatteborger, beskattes både i Grækenland og Cypern.

Desuden fastsætter artikel 21 i den græsk-cypriotiske DTT, gennem hvilken dobbeltbeskatning undgås, at enhver skat (uanset om det er selskabsskat eller på udbytter), der pålægges i henhold til cypriotisk skattelovgivning på udbytter modtaget af en græsk skatteborger fra et cypriotisk selskab, skal gives som kredit mod den græske skat, der pålægges disse udbytter.

Med andre ord kan udbytteindtægter modtaget af en græsk skatteborger fra et cypriotisk selskab beskattes både i Cypern og Grækenland; dog opnås undgåelse af dobbeltbeskatning under den græsk-cypriotiske DTT gennem kreditmetoden, idet der tages hensyn til både den cypriotiske kildeskat, der pålægges udbytter i Cypern, og selskabsskatten, der pålægges overskuddet af det cypriotiske selskab.

Ovenstående blev bekræftet af den officielle fortolkning af den græsk-cypriotiske DTT udstedt af Direktoratet for Internationale Økonomiske Forhold i Grækenland, dateret 31. marts 2016 (reference: DOS A 1051902 EX 2016), som udtrykkeligt angiver, at selskabsskatten, der pålægges overskuddet af det cypriotiske selskab (15%), samt kildeskatten, der pålægges i Cypern på udbytter (0%), skal krediteres mod den græske udbytteskat (5%).

Som et resultat af denne kreditmekanisme, og da selskabsskatten i Cypern er 15%, er udbytter modtaget af en græsk skatteborger fra et cypriotisk selskab effektivt fritaget for beskatning i Grækenland (dvs. den 5% græske udbytteskat er fuldt ud modregnet).

Praktisk Eksempel

Antag, at en græsk skatteborger ejer 100% af aktierne i et cypriotisk selskab. Selskabet opnår et overskud før skat på EUR 100,000 for året 2026. Cypriotiske selskaber beskattes med en selskabsskattesats på 15%, hvilket giver en selskabsskatteforpligtelse på: EUR 100,000 x 15% = EUR 15,000. Følgelig udgør selskabets overskud efter skat EUR 85,000.

Antag, at det cypriotiske selskab beslutter at udlodde hele sit overskud efter skat som udbytte til sin aktionær. Aktionæren modtager derfor EUR 85,000 i udbytte. Efter græsk skattelovgivning ville dette beløb være underlagt en udbytteskat på 5%. Den græske skat ville derfor være: EUR 85,000 x 5% = EUR 4,250.

Med kreditten for den cypriotiske selskabsskat på EUR 15,000 har aktionæren dog ingen forpligtelse til at betale de EUR 4,250 i Grækenland.

Konklusion

I nutidens miljø, hvor international forretnings- og investeringsaktivitet blomstrer, fungerer dobbeltbeskatningsaftalen mellem Cypern og Grækenland som et centralt redskab til skattemæssig effektivitet og beskyttelse af investorer og iværksættere. Analysen af den skattemæssige behandling af udbytter, som græske skatteborgere modtager fra cypriotiske selskaber, afslører en betydelig skattefordel: den effektive fritagelse for græsk beskatning gennem kreditmetoden for skat, der allerede er betalt i Cypern.

Hos Philippou Law Firm er vi specialiseret i selskabs- og skatteret og leverer tjenester i forbindelse med stiftelse, forvaltning og skatteplanlægning af cypriotiske selskaber. Med indgående kendskab til den internationale og lokale skatteregulatoriske ramme er vi her for at vejlede dig i hvert trin af din skatteplanlægning og sikre effektivitet og overholdelse af skattelovgivningen.