Cypriotiske Udbytter til Græske Skatteydere: DBO-guide

En græsk skattepligtig person, der modtager udbytte fra et cypriotisk selskab, skal anvende græsk national lovgivning og dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Grækenland og Cypern på den faktiske udlodning. Cypern tilbageholder generelt ikke skat af et almindeligt udgående udbytte, underlagt dets nuværende defensive foranstaltninger. Det betyder ikke, at aktionæren automatisk skylder nul skat i Grækenland.

Grækenland-Cypern udbytteskatteramme

Den officielle traktat tillader de kontraherende stater at beskatte poster inden for grænserne af deres distributionsartikler og giver en metode til at eliminere dobbeltbeskatning. Græsk national lovgivning bestemmer den græske afgift og indleveringsmekanikken for en græsk bosiddende. Det beløb, der kan krediteres, skatteyderen, der er berettiget til kreditten, og det nødvendige bevis er juridiske spørgsmål i henhold til traktaten og gældende græske regler.

Det er usikkert at antage, at al Cyperns selskabsskat betalt af det udloddende selskab automatisk er tilgængelig som en kredit på aktionærniveau i alle græske tilfælde. Resultatet kan afhænge af:

• traktatbestemmelsen og enhver officiel græsk fortolkning gældende for perioden;
• om modtageren er den retmæssige ejer og en græsk traktat hjemmehørende;
• selskabets skatteberegning og det overskud, hvorfra udbyttet udloddes;
• betingelser for ejerskab, besiddelse eller deltagelse;
• græske kreditbegrænsninger og de dokumenter, der er accepteret af den græske skattemyndighed;
• regler mod misbrug, kontrolleret udenlandsk virksomhed, sted for effektiv ledelse og permanent etablering; og
• ændringer i græsk eller cypern lov efter en ældre dom eller cirkulære.

Cyperns 15% virksomhedssats fra skatteåret 2026 er en skat på virksomhedens skattepligtige overskud. Det er ikke uden et verificeret retsgrundlag det samme som skat, der tilbageholdes af aktionærens udbytte.

Hvorfor en græsk balance på nul ikke kan antages

Antag, at en cypriotisk virksomhed tjener EUR 100,000 af skattepligtig fortjeneste i 2026 og, før andre justeringer, betaler EUR 15,000 Cypern selskabsskat. Hvis den senere udlodder EUR 85,000, skal den græske statsborger indberette og beregne udbyttet i henhold til de græske regler, der gælder i det år.

Eksemplet kan ikke lovligt afsluttes ved at trække EUR 15,000 fra aktionærens græske udbytteskat, medmindre den nuværende græske lovgivning og traktaten tillader denne kredit på virksomhedsniveau for denne skatteyder, og beviserne tilfredsstiller den græske myndighed. Hvis den tilladte kredit er snævrere, begrænset eller utilgængelig, kan græsk skat fortsat betales. Hvis et andet græsk regime gælder, kan resultatet afvige igen.

Tjekliste for beviser og arkivering

Før distribution, bevar og gennemgå:

1. aktionærens græske skattemæssige hjemstedsbevis;
2. det cypriotiske selskabs regnskaber, selvangivelse og vurderings-/betalingsbeviser;
3. bestyrelses- og aktionærbeslutninger og udbyttekuponen;
4. bevis for den overskudsperiode, hvorfra udlodningen er foretaget;
5. reelle ejerskabs- og aktieposter;
6. traktatteksten og den nuværende græske administrative vejledning; og
7. det græske afkast, kreditberegning og eventuelle understøttende certifikater krævet af AADE.

Cypern-virksomheden skal også have ægte ledelse og opfylde sine regnskabs-, skatte-, reelle ejerskabs- og distributionsforpligtelser. Inkorporering eller brug af en nomineret direktør etablerer ikke i sig selv traktatmæssig bopæl, substans eller ret til fritagelse.

Konklusion

Grækenland-Cypern-traktaten kan forhindre eller reducere dobbeltbeskatning, men den retfærdiggør ikke markedsføring af hvert Cypern-selskabs udbytte til en græsk hjemmehørende som "nulskat". Det forsvarlige svar er en dokumenteret, distributionsspecifik beregning under begge landes nuværende regler.