Μηδενική φορολογία μερισμάτων Κύπρου: Έλληνες

Σε μια εποχή όπου η διασυνοριακή επενδυτική και επιχειρηματική δραστηριότητα ανθεί, οι Έλληνες επιχειρηματίες και επενδυτές που επιλέγουν να επενδύσουν σε Κυπριακές Εταιρείες, ή να ασκήσουν την επιχειρηματική τους δραστηριότητα μέσω μιας Κυπριακής Εταιρείας, απολαμβάνουν ένα σημαντικό φορολογικό προνόμιο. Αυτό οφείλεται τόσο στον χαμηλό εταιρικό φορολογικό συντελεστή της Κύπρου, ο οποίος ανέρχεται σε 15%, ενός από τους χαμηλότερους στην Ευρωπαϊκή Ένωση, όσο και στην ευνοϊκή Συμφωνία Αποφυγής Διπλής Φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και Κύπρου (ΣΑΔΦ Ελλάδας-Κύπρου).

Το παρόν άρθρο εξετάζει το κανονιστικό πλαίσιο και τις φορολογικές διευκολύνσεις που παρέχονται από τη ΣΑΔΦ Ελλάδας-Κύπρου, εστιάζοντας συγκεκριμένα στη φορολογική μεταχείριση των μερισμάτων που λαμβάνονται από φορολογικούς κάτοικος Ελλάδας από Κυπριακές Εταιρείες, που όπως θα αναλυθεί κατωτέρω, απαλλάσσονται πλήρως από την οποιαδήποτε φορολογία στην Ελλάδα.

Κανονιστικό Πλαίσιο:

Φορολογία Μερισμάτων από το Εξωτερικό:

Βάσει του Νόμου 4646/2019, τα μερίσματα τα οποία λαμβάνει φορολογικός κάτοικος Ελλάδας από Εταιρείες του εξωτερικού (συμπεριλαμβανομένων και των Κυπριακών Εταιρειών) υπόκεινται σε φορολογία με συντελεστή 5%, και οι δικαιούχοι φυσικά πρόσωπα οφείλουν να δηλώνουν τα εν λόγω μερίσματα στην ετήσια φορολογική τους δήλωση.

Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Μεταξύ Κύπρου και Ελλάδας (ΣΑΔΦ Ελλάδας-Κύπρου):

Σύμφωνα με το άρθρο 9 της ΣΑΔΦ Ελλάδας-Κύπρου, προβλέπεται ότι τα μερίσματα τα οποία λαμβάνει ένα φυσικό πρόσωπο το οποίο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, μπορούν να φορολογηθούν τόσο στην Ελλάδα όσο και στη Κύπρο.

Περαιτέρω, το άρθρο 21 της ΣΑΔΦ Ελλάδας-Κύπρου, μέσω του οποίου επιτυγχάνεται η αποφυγή διπλής φορολογίας, προβλέπει ότι οποιοσδήποτε φόρος (είτε εταιρικός είτε επί των μερισμάτων) επιβλήθηκε σύμφωνα με την φορολογική νομοθεσία στη Κύπρο σε μερίσματα τα οποία λαμβάνει Έλληνας φορολογικός κάτοικος από μια Κυπριακή Εταιρεία, θα παρέχεται ως πίστωση έναντι του ελληνικού φόρου που επιβάλλεται επί των εν λόγω μερισμάτων.

Με άλλα λόγια, το εισόδημα από μερίσματα το οποίο λαμβάνει Έλληνας φορολογικός κάτοικος από μια Κυπριακή Εταιρεία, μπορεί να φορολογηθεί τόσο στη Κύπρο όσο και στην Ελλάδα, ωστόσο σύμφωνα με την ΣΑΔΦ Ελλάδας-Κύπρου, η αποφυγή διπλής φορολογία επιτυγχάνεται με την μέθοδο πίστωσης, λαμβάνοντας τόσο τον Κυπριακό φόρο (παρακράτησης) που επιβλήθηκε επί των μερισμάτων στη Κύπρο, όσο και τον εταιρικό φόρο που επιβλήθηκε επί των κερδών της Κυπριακής Εταιρείας.

Τα παραπάνω αναφερόμενα, επιβεβαιώθηκαν με την επίσημη ερμηνεία της ΣΑΦΔ Ελλάδας-Κύπρου από την Διεύθυνση Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων της Ελλάδας με ημερομηνία 31 Μαρτίου 2016 (ΔΟΣ Α 1051902 ΕΞ 2016), όπου ρητώς αναφέρεται ότι ο εταιρικός φόρος που επιβλήθηκε επί των κερδών της Κυπριακής Εταιρείας (15%) όσο και ο φόρος παρακράτησης που έχει επιβληθεί στη Κύπρο στα μερίσματα (0%), πρέπει να πιστωθεί έναντι του ελληνικού φόρου μερισμάτων (5%).

Αποτέλεσμα της εν λόγω πίστωσης, και δεδομένου ότι ο εταιρικός φόρος στη Κύπρο είναι 15%, είναι τα μερίσματα τα οποία λαμβάνει ένας φορολογικός κάτοικος Ελλάδας από μια Κυπριακή Εταιρεία, να απαλλάσσονται από την φορολογία στην Ελλάδα (δηλαδή να μην υπόκεινται σε φορολογία 5% όπως προβλέπεται).

Παράδειγμα:

Έστω πως ένας φορολογικός κάτοικος Ελλάδας κατέχει το 100% των μετοχών μιας Κυπριακής Εταιρείας. Η εν λόγω Εταιρεία για το έτος 2026 σημείωσε κέρδη προ φόρων 100.000 ευρώ. Οι Κυπριακές Εταιρείες φορολογούνται με εταιρικό φορολογικό συντελεστή εισοδήματος 15%, με αποτέλεσμα ο εταιρικός φόρος που αναλογεί στην εταιρεία είναι: 100.000 * 15% = €15,000. Ως εκ τούτου τα κέρδη μετά φόρων της εταιρείας είναι 85.000 ευρώ.

Έστω ότι η Κυπριακή Εταιρεία αποφασίζει να διανείμει το σύνολο των κερδών (μετά φόρων) ως μερίσματα στον μέτοχο της. Αποτέλεσα τούτου είναι ο μέτοχος της να λάβει €87.500 ως μερίσματα. Το εν λόγω ποσό, σύμφωνα με την ελληνική φορολογική νομοθεσία, θα πρέπει να φορολογηθεί με συντελεστή 5%. Επομένως ο ελληνικός φόρος είναι: 85,000 * 5% = €4.250.

Ωστόσο, με πίστωση του κυπριακού εταιρικού φόρου ύψους €15.000, ο μέτοχος της Εταιρείας δεν φέρει καμία υποχρέωση να καταβάλει το ποσό των €4.250 στην Ελλάδα.

Επίλογος:

Στο σύγχρονο περιβάλλον όπου η διεθνής επιχειρηματική και επενδυτική δραστηριότητα ανθεί, η Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας μεταξύ Κύπρου και Ελλάδας καθίσταται ένα καίριο εργαλείο για τη φορολογική αποδοτικότητα και την προστασία των επενδυτών και των επιχειρηματιών. Από την ανάλυση της φορολογικής μεταχείρισης των μερισμάτων που λαμβάνουν οι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας από Κυπριακές εταιρείες αποκαλύπτεται ένα σημαντικό φορολογικό πλεονέκτημα: η ουσιαστική απαλλαγή από την ελληνική φορολογία μέσω της μεθόδου της πίστωσης του φόρου που έχει ήδη καταβληθεί στην Κύπρο.

Στην Δικηγορική Εταιρεία Πολύκαρπος Φιλίππου & Συνεργάτες ΔΕΠΕ, εξειδικευόμαστε στον Εταιρικό και Φορολογικός Δίκαιο, παρέχοντας υπηρεσίες σχετικά με την ίδρυση, διαχείριση και φορολογική σχεδίαση κυπριακών εταιρειών. Με εμπεριστατωμένη γνώση του διεθνούς και τοπικού φορολογικού κανονιστικού πλαισίου, είμαστε εδώ για να σας καθοδηγήσουμε σε κάθε βήμα της φορολογικής σας σχεδίασης, εξασφαλίζοντας την αποδοτικότητα και την συμμόρφωση με την φορολογική νομοθεσία.