Μερίσματα Εταιρείας Κύπρου για Έλληνες Φορολογικούς Κατοίκους: Πιστώσεις Συνθήκης

Ένας Έλληνας φορολογικός κάτοικος που λαμβάνει μέρισμα από κυπριακή εταιρεία πρέπει να εφαρμόσει την ελληνική εσωτερική νομοθεσία και τη Σύμβαση για τη διπλή φορολογία Ελλάδας-Κύπρου στην πραγματική διανομή. Η Κύπρος γενικά δεν παρακρατεί φόρο από ένα συνηθισμένο εξερχόμενο μέρισμα, με την επιφύλαξη των υφιστάμενων αμυντικών της μέτρων. Αυτό δεν σημαίνει ότι ο μέτοχος οφείλει αυτόματα μηδενικό φόρο στην Ελλάδα.

Φορολογικό πλαίσιο μερισμάτων Ελλάδας-Κύπρου

Η επίσημη συνθήκη επιτρέπει στα συμβαλλόμενα κράτη να φορολογούν είδη εντός των ορίων των διανεμητικών άρθρων της και παρέχει μια μέθοδο για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας. Η ελληνική εσωτερική νομοθεσία καθορίζει την ελληνική χρέωση και τους μηχανισμούς κατάθεσης για κάτοικο Έλληνα. Το ποσό που μπορεί να πιστωθεί, ο φορολογούμενος που δικαιούται την πίστωση και τα απαιτούμενα αποδεικτικά στοιχεία είναι νομικά ζητήματα σύμφωνα με τη συνθήκη και τους ισχύοντες ελληνικούς κανόνες.

Δεν είναι ασφαλές να υποθέσουμε ότι όλος ο κυπριακός εταιρικός φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται από την εταιρεία διανομής είναι αυτόματα διαθέσιμος ως πίστωση σε επίπεδο μετόχου σε κάθε ελληνική περίπτωση. Το αποτέλεσμα μπορεί να εξαρτηθεί από:

• τη διάταξη της συνθήκης και οποιαδήποτε επίσημη ελληνική ερμηνεία που ισχύει για την περίοδο.
• εάν ο αποδέκτης είναι ο πραγματικός ιδιοκτήτης και κάτοικος της συνθήκης Ελλάδας·
• τον φορολογικό υπολογισμό της εταιρείας και τα κέρδη από τα οποία διανέμεται το μέρισμα.
• ιδιοκτησία, περίοδος κατοχής ή προϋποθέσεις συμμετοχής.
• Ελληνικοί πιστωτικοί περιορισμοί και τα έγγραφα που γίνονται δεκτά από την ελληνική φορολογική αρχή.
• κανόνες κατά της κατάχρησης, ελεγχόμενης-ξένης-εταιρείας, τόπου-εξουσιοδότησης-διαχείρισης και μόνιμης εγκατάστασης. και
• αλλαγές στην ελληνική ή την κυπριακή νομοθεσία μετά από παλαιότερη απόφαση ή εγκύκλιο.

Ο εταιρικός συντελεστής 15% της Κύπρου από το φορολογικό έτος 2026 είναι φόρος επί του φορολογητέου κέρδους της εταιρείας. Δεν είναι, χωρίς επαληθευμένη νομική βάση, το ίδιο πράγμα με τον φόρο που παρακρατείται από το μέρισμα των μετόχων.

Γιατί δεν μπορεί να υποτεθεί μηδενικό ελληνικό υπόλοιπο

Ας υποθέσουμε ότι μια κυπριακή εταιρεία κερδίζει EUR 100,000 φορολογητέου κέρδους σε 2026 και, πριν από άλλες προσαρμογές, πληρώνει EUR 15,000 φόρο εισοδήματος εταιρειών Κύπρου. Εάν αργότερα διανείμει EUR 85,000, ο κάτοικος Ελλάδας πρέπει να αναφέρει και να υπολογίσει το μέρισμα σύμφωνα με τους ελληνικούς κανόνες που ισχύουν εκείνο το έτος.

Το παράδειγμα δεν μπορεί νόμιμα να τελειώσει αφαιρώντας EUR 15,000 από τον ελληνικό φόρο μερισμάτων του μετόχου, εκτός εάν η τρέχουσα ελληνική νομοθεσία και η συνθήκη επιτρέπουν την πίστωση σε επίπεδο εταιρείας για αυτόν τον φορολογούμενο και τα στοιχεία ικανοποιούν την ελληνική αρχή. Εάν η επιτρεπόμενη πίστωση είναι περιορισμένη, περιορισμένη ή μη διαθέσιμη, ο ελληνικός φόρος μπορεί να παραμείνει πληρωτέος. Εάν εφαρμοστεί άλλο ελληνικό καθεστώς, το αποτέλεσμα μπορεί να διαφέρει ξανά.

Λίστα ελέγχου αποδεικτικών στοιχείων και αρχειοθέτησης

Πριν από τη διανομή, διατηρήστε και ελέγξτε:

1. αποδεικτικά της ελληνικής φορολογικής κατοικίας του μετόχου·
2. οικονομικές καταστάσεις, φορολογική δήλωση και αποδεικτικά στοιχεία εκτίμησης/πληρωμών της κυπριακής εταιρείας.
3. αποφάσεις του διοικητικού συμβουλίου και των μετόχων και το κουπόνι μερίσματος·
4. απόδειξη της περιόδου κέρδους από την οποία γίνεται η διανομή·
5. αρχεία δικαιούχου ιδιοκτησίας και μετοχών·
6. το κείμενο της συνθήκης και την τρέχουσα ελληνική διοικητική καθοδήγηση· και
7. την ελληνική επιστροφή, υπολογισμό πίστωσης και κάθε δικαιολογητικό που απαιτείται από την ΑΑΔΕ.

Η κυπριακή εταιρεία πρέπει επίσης να έχει γνήσια διακυβέρνηση και να εκπληρώνει τις λογιστικές, φορολογικές, δικαιούχους και διανομείς υποχρεώσεις της. Η σύσταση ή η χρήση ενός διορισμένου διευθυντή δεν συνεπάγεται από μόνη της κατοικία, ουσία ή δικαίωμα για απαλλαγή.

Σύναψη

Η συνθήκη Ελλάδας-Κύπρου μπορεί να αποτρέψει ή να μειώσει τη διπλή φορολογία, αλλά δεν δικαιολογεί τη διάθεση κάθε μερίσματος κυπριακής εταιρείας σε κάτοικο Έλληνα ως «μηδενικό φόρο». Η υπερασπιστική απάντηση είναι ένας τεκμηριωμένος, ειδικός για τη διανομή υπολογισμός σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες και των δύο χωρών.