Cero Imposición para Residentes Fiscales Griegos sobre Dividendos de Empresas Chipriotas

En una era donde la inversión transfronteriza y la actividad empresarial están prosperando, los emprendedores e inversores griegos que eligen invertir en empresas chipriotas, o realizar sus negocios a través de una empresa chipriota, disfrutan de una ventaja fiscal significativa. Esto se debe tanto a la baja tasa de impuesto corporativo de Chipre del 15% —una de las más bajas en la Unión Europea— como al favorable Tratado de Doble Imposición entre Grecia y Chipre (el "DTT Grecia-Chipre").

Este artículo examina el marco regulatorio y los beneficios fiscales proporcionados por el DTT Grecia-Chipre, centrándose específicamente en el tratamiento fiscal de los dividendos recibidos por residentes fiscales griegos de empresas chipriotas, que, como se analiza a continuación, están efectivamente completamente exentos de cualquier imposición en Grecia.

Marco Regulatorio

Imposición de Dividendos del Extranjero:

Bajo la Ley Griega 4646/2019, los dividendos recibidos por un residente fiscal griego de empresas extranjeras (incluidas las empresas chipriotas) están sujetos a una tasa impositiva del 5%, y los beneficiarios individuales deben declarar dichos dividendos en su declaración de impuestos anual.

El Tratado de Doble Imposición Entre Chipre y Grecia (DTT Grecia-Chipre):

Según el Artículo 9 del DTT Grecia-Chipre, los dividendos recibidos por un individuo que es residente fiscal griego pueden ser gravados tanto en Grecia como en Chipre.

Además, el Artículo 21 del DTT Grecia-Chipre, a través del cual se evita la doble imposición, establece que cualquier impuesto (ya sea corporativo o sobre dividendos) impuesto bajo la ley fiscal chipriota sobre los dividendos recibidos por un residente fiscal griego de una empresa chipriota se otorgará como un crédito contra el impuesto griego impuesto sobre esos dividendos.

En otras palabras, los ingresos por dividendos recibidos por un residente fiscal griego de una empresa chipriota pueden ser gravados tanto en Chipre como en Grecia; sin embargo, bajo el DTT Grecia-Chipre, la evitación de la doble imposición se logra a través del método de crédito, teniendo en cuenta tanto el impuesto de retención chipriota impuesto sobre los dividendos en Chipre como el impuesto corporativo aplicado a las ganancias de la empresa chipriota.

Lo anterior fue confirmado por la interpretación oficial del DTT Grecia-Chipre emitida por la Dirección de Relaciones Económicas Internacionales de Grecia, con fecha del 31 de marzo de 2016 (referencia: DOS A 1051902 EX 2016), que establece expresamente que el impuesto corporativo aplicado a las ganancias de la empresa chipriota (15%) así como el impuesto de retención impuesto en Chipre sobre los dividendos (0%) deben ser acreditados contra el impuesto griego sobre dividendos (5%).

Como resultado de este mecanismo de crédito, y dado que el impuesto corporativo en Chipre es del 15%, los dividendos recibidos por un residente fiscal griego de una empresa chipriota están efectivamente exentos de impuestos en Grecia (es decir, el impuesto griego sobre dividendos del 5% se compensa completamente).

Ejemplo Práctico

Supongamos que un residente fiscal griego posee el 100% de las acciones de una empresa chipriota. La empresa registra ganancias antes de impuestos de EUR 100,000 para el año 2026. Las empresas chipriotas son gravadas a una tasa de impuesto sobre la renta corporativa del 15%, lo que resulta en una obligación tributaria corporativa de: EUR 100,000 x 15% = EUR 15,000. En consecuencia, las ganancias después de impuestos de la empresa ascienden a EUR 85,000.

Supongamos que la empresa chipriota decide distribuir la totalidad de sus ganancias después de impuestos como dividendos a su accionista. Por lo tanto, el accionista recibe EUR 85,000 en dividendos. Según la ley fiscal griega, esta cantidad estaría sujeta a un impuesto sobre dividendos del 5%. Por lo tanto, el impuesto griego sería: EUR 85,000 x 5% = EUR 4,250.

Sin embargo, con el crédito del impuesto corporativo de Chipre que asciende a EUR 15,000, el accionista no tiene obligación de pagar los EUR 4,250 en Grecia.

Conclusión

En el entorno actual donde la actividad empresarial e inversora internacional está floreciendo, el Tratado de Doble Imposición entre Chipre y Grecia sirve como una herramienta clave para la eficiencia fiscal y la protección de inversores y emprendedores. El análisis del tratamiento fiscal de los dividendos recibidos por residentes fiscales griegos de empresas chipriotas revela una ventaja fiscal significativa: la exención efectiva de la imposición griega a través del método de crédito por impuestos ya pagados en Chipre.

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