Dividenden von zyprischen Unternehmen für in Griechenland ansässige Steuerpflichtige: Vertragsgutschriften

Ein in Griechenland ansässiger Steuerpflichtiger, der eine Dividende von einem zyprischen Unternehmen erhält, muss auf die tatsächliche Ausschüttung griechisches innerstaatliches Recht und das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Griechenland und Zypern anwenden. Zypern behält vorbehaltlich seiner derzeitigen Abwehrmaßnahmen im Allgemeinen keine Steuern von einer ordentlichen Auslandsdividende ein. Das bedeutet nicht, dass der Aktionär in Griechenland automatisch keine Steuern schuldet.

Dividendensteuerrahmen zwischen Griechenland und Zypern

Das offizielle Abkommen erlaubt den Vertragsstaaten, Gegenstände im Rahmen seiner Verteilungsartikel zu besteuern und bietet eine Methode zur Beseitigung der Doppelbesteuerung. Das innerstaatliche griechische Recht bestimmt die griechische Anklage und die Anmeldemechanismen für einen griechischen Einwohner. Der Betrag, der gutgeschrieben werden kann, der Steuerzahler, der Anspruch auf die Gutschrift hat, und die erforderlichen Nachweise sind Rechtsfragen nach dem Abkommen und den geltenden griechischen Vorschriften.

Es ist unsicher anzunehmen, dass die gesamte von der ausschüttenden Gesellschaft gezahlte zyprische Körperschaftssteuer in jedem griechischen Fall automatisch als Gutschrift auf Aktionärsebene verfügbar ist. Das Ergebnis kann abhängen von:

• der Vertragsbestimmung und einer für den Zeitraum geltenden offiziellen griechischen Auslegung;
• , ob der Empfänger der wirtschaftliche Eigentümer und in Griechenland ansässig ist;
• die Steuerberechnung des Unternehmens und die Gewinne, aus denen die Dividende ausgeschüttet wird;
• Eigentums-, Haltedauer- oder Teilnahmebedingungen;
• Griechische Kreditbeschränkungen und die von der griechischen Steuerbehörde akzeptierten Dokumente;
• Regeln zur Missbrauchsbekämpfung, zu kontrollierten ausländischen Unternehmen, zum Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung und zu Betriebsstätten; Und
• Änderungen im griechischen oder zyprischen Recht nach einem älteren Urteil oder Rundschreiben.

Der zyprische Unternehmenssteuersatz 15% aus dem Steuerjahr 2026 ist eine Steuer auf den steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens. Ohne eine geprüfte Rechtsgrundlage ist sie nicht dasselbe wie eine von der Dividende des Aktionärs einbehaltene Steuer.

Warum ein griechischer Saldo von Null nicht angenommen werden kann

Angenommen, ein zyprisches Unternehmen erzielt einen steuerpflichtigen Gewinn in Höhe von 100,000 in 2026 und zahlt vor anderen Anpassungen 15,000 in Zypern Körperschaftssteuer. Wenn er später EUR 85,000 ausschüttet, muss der griechische Einwohner die Dividende gemäß den in diesem Jahr geltenden griechischen Vorschriften melden und berechnen.

Das Beispiel kann nicht rechtmäßig damit enden, dass EUR 15,000 von der griechischen Dividendensteuer des Aktionärs abgezogen werden, es sei denn, das geltende griechische Recht und das Abkommen erlauben eine Anrechnung auf Unternehmensebene für diesen Steuerzahler und die Beweise überzeugen die griechische Behörde. Wenn der zulässige Kredit geringer, begrenzt oder nicht verfügbar ist, bleibt möglicherweise weiterhin die griechische Steuer fällig. Sollte ein anderes griechisches Regime gelten, kann das Ergebnis erneut abweichen.

Checkliste für Beweisführung und Akteneinreichung

Bewahren und prüfen Sie vor der Weitergabe Folgendes:

1. der Nachweis des steuerlichen Wohnsitzes des Aktionärs in Griechenland;
2. der Jahresabschluss, die Steuererklärung und die Veranlagungs-/Zahlungsnachweise des zyprischen Unternehmens;
3. Vorstands- und Aktionärsbeschlüsse sowie der Dividendengutschein;
4. Nachweis über den Gewinnzeitraum, aus dem die Ausschüttung erfolgt;
5. Aufzeichnungen über wirtschaftliches Eigentum und Anteilsbesitz;
6. der Vertragstext und die aktuellen griechischen Verwaltungsrichtlinien; Und
7. die griechische Rendite, die Kreditberechnung und alle von der AADE geforderten Belege.

Das zyprische Unternehmen muss außerdem über eine echte Unternehmensführung verfügen und seinen Buchhaltungs-, Steuer-, wirtschaftlichen Eigentums- und Vertriebspflichten nachkommen. Die Eingliederung oder der Einsatz eines nominierten Direktors begründet nicht selbst den Wohnsitz, die Substanz oder den Anspruch auf Entlastung im Vertrag.

Abschluss

Das Abkommen zwischen Griechenland und Zypern kann die Doppelbesteuerung verhindern oder reduzieren, rechtfertigt jedoch nicht die Vermarktung jeder Dividende eines zyprischen Unternehmens an einen in Griechenland ansässigen Unternehmen als „Nullsteuer“. Die vertretbare Antwort ist eine dokumentierte, verteilungsspezifische Berechnung gemäß den aktuellen Regeln beider Länder.