Nullbesteuerung für griechische Steuerresidenten auf Dividenden von zypriotischen Unternehmen

In einer Ära, in der grenzüberschreitende Investitionen und Geschäftstätigkeiten florieren, genießen griechische Unternehmer und Investoren, die sich entscheiden, in zypriotische Unternehmen zu investieren oder ihr Geschäft über ein Zypern-Unternehmen abzuwickeln, einen erheblichen Steuervorteil. Dies liegt sowohl an Zyperns niedrigem Körperschaftsteuersatz von 15% — einem der niedrigsten in der Europäischen Union — als auch an dem günstigen Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Griechenland und Zypern (das "Doppelbesteuerungsabkommen Griechenland-Zypern").

Dieser Artikel untersucht den regulatorischen Rahmen und die steuerlichen Vorteile, die das Doppelbesteuerungsabkommen Griechenland-Zypern bietet, und konzentriert sich dabei speziell auf die steuerliche Behandlung von Dividenden, die von griechischen Steueransässigen von zypriotischen Unternehmen erhalten werden, die, wie im Folgenden analysiert, in Griechenland effektiv vollständig von der Besteuerung befreit sind.

Regulatorischer Rahmen

Besteuerung von Dividenden aus dem Ausland:

Nach dem griechischen Gesetz 4646/2019 unterliegen Dividenden, die von einem griechischen Steueransässigen von ausländischen Unternehmen (einschließlich zypriotischer Unternehmen) erhalten werden, einem Steuersatz von 5%, und die einzelnen Begünstigten sind verpflichtet, solche Dividenden in ihrer jährlichen Steuererklärung anzugeben.

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Zypern und Griechenland (Doppelbesteuerungsabkommen Griechenland-Zypern):

Laut Artikel 9 des Doppelbesteuerungsabkommens Griechenland-Zypern können Dividenden, die von einer Person, die ein griechischer Steueransässiger ist, erhalten werden, sowohl in Griechenland als auch in Zypern besteuert werden.

Darüber hinaus sieht Artikel 21 des Doppelbesteuerungsabkommens Griechenland-Zypern, durch den die Doppelbesteuerung vermieden wird, vor, dass jede Steuer (ob Körperschaftssteuer oder auf Dividenden), die nach dem zypriotischen Steuerrecht auf Dividenden erhoben wird, die von einem griechischen Steueransässigen von einem zypriotischen Unternehmen erhalten werden, als Gutschrift gegen die in Griechenland auf diese Dividenden erhobene Steuer gewährt wird.

Mit anderen Worten, die von einem griechischen Steueransässigen von einem zypriotischen Unternehmen erhaltenen Dividendeneinkünfte können sowohl in Zypern als auch in Griechenland besteuert werden; jedoch wird gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen Griechenland-Zypern die Vermeidung der Doppelbesteuerung durch das Anrechnungssystem erreicht, wobei sowohl die in Zypern auf Dividenden erhobene Quellensteuer als auch die Körperschaftsteuer auf die Gewinne des zypriotischen Unternehmens berücksichtigt werden.

Dies wurde durch die offizielle Auslegung des Doppelbesteuerungsabkommens Griechenland-Zypern, die von der Direktion für internationale Wirtschaftsbeziehungen Griechenlands am 31. März 2016 (Referenz: DOS A 1051902 EX 2016) herausgegeben wurde, bestätigt, die ausdrücklich besagt, dass die Körperschaftsteuer, die auf die Gewinne des zypriotischen Unternehmens (15%) sowie die in Zypern auf Dividenden erhobene Quellensteuer (0%) erhoben wird, gegen die griechische Dividendensteuer (5%) angerechnet werden muss.

Infolge dieses Anrechnungssystems und angesichts der Tatsache, dass die Körperschaftsteuer in Zypern 15% beträgt, sind Dividenden, die von einem griechischen Steueransässigen von einem zypriotischen Unternehmen erhalten werden, in Griechenland effektiv von der Besteuerung befreit (d.h. die 5%ige griechische Dividendensteuer wird vollständig ausgeglichen).

Praktisches Beispiel

Angenommen, ein griechischer Steueransässiger hält 100% der Anteile an einem zypriotischen Unternehmen. Das Unternehmen verzeichnet für das Jahr 2026 einen Gewinn vor Steuern von 100.000 EUR. Zypriotische Unternehmen unterliegen einem Körperschaftsteuersatz von 15%, was zu einer Körperschaftsteuerverpflichtung von: 100.000 EUR x 15% = 15.000 EUR führt. Dementsprechend belaufen sich die Gewinne nach Steuern des Unternehmens auf 85.000 EUR.

Angenommen, das zypriotische Unternehmen beschließt, die gesamten Gewinne nach Steuern als Dividenden an seinen Aktionär auszuschütten. Der Aktionär erhält daher 85.000 EUR an Dividenden. Nach griechischem Steuerrecht unterliegt dieser Betrag einer Dividendensteuer von 5%. Daher würde die griechische Steuer betragen: 85.000 EUR x 5% = 4.250 EUR.

Mit der Anrechnung der zypriotischen Körperschaftsteuer in Höhe von 15.000 EUR hat der Aktionär keine Verpflichtung, die 4.250 EUR in Griechenland zu zahlen.

Fazit

In der heutigen Umgebung, in der internationale Geschäftstätigkeit und Investitionen florieren, dient das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Zypern und Griechenland als wichtiges Instrument für steuerliche Effizienz und den Schutz von Investoren und Unternehmern. Die Analyse der steuerlichen Behandlung von Dividenden, die von griechischen Steueransässigen von zypriotischen Unternehmen erhalten werden, zeigt einen erheblichen Steuervorteil: die effektive Befreiung von der griechischen Besteuerung durch das Anrechnungssystem für bereits in Zypern gezahlte Steuern.

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