Dividendes de sociétés chypriotes pour les résidents fiscaux grecs : crédits de traité

Un résident fiscal grec qui reçoit un dividende d'une société chypriote doit appliquer le droit national grec et la Convention de double imposition Grèce-Chypre à la distribution effective. Chypre ne retient généralement pas d'impôt sur les dividendes sortants ordinaires, sous réserve de ses mesures défensives actuelles. Cela ne signifie pas que l'actionnaire ne doit automatiquement aucun impôt en Grèce.

Cadre fiscal des dividendes entre la Grèce et Chypre

Le traité officiel autorise les États contractants à taxer les éléments dans les limites de ses articles distributifs et fournit une méthode pour éliminer la double imposition. Le droit interne grec détermine les frais grecs et les mécanismes de déclaration pour un résident grec. Le montant pouvant être crédité, le contribuable ayant droit au crédit et les preuves requises sont des questions juridiques au sens du traité et des règles grecques en vigueur.

Il n'est pas prudent de supposer que la totalité de l'impôt sur les sociétés chypriote payé par la société distributrice soit automatiquement disponible sous forme de crédit au niveau des actionnaires dans chaque cas grec. Le résultat peut dépendre :

• de la disposition du traité et de toute interprétation officielle grecque applicable à la période ;
• indique si le bénéficiaire est le bénéficiaire effectif et un résident grec du traité ;
• le calcul de l'impôt de la société et les bénéfices à partir desquels le dividende est distribué ;
• conditions de propriété, de durée de détention ou de participation ;
• Limitations de crédit grecques et documents acceptés par l'administration fiscale grecque ;
• règles anti-abus, règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées, au lieu de direction effective et à l'établissement stable ; et
• modifications de la loi grecque ou chypriote après une décision ou une circulaire plus ancienne.

Le taux d'entreprise 15% de Chypre pour l'année fiscale 2026 est un impôt sur le bénéfice imposable de l'entreprise. Ce n'est pas, sans base juridique vérifiée, la même chose qu'un impôt retenu sur le dividende de l'actionnaire.

Pourquoi un solde grec nul ne peut être supposé

Supposons qu'une société chypriote gagne 100,000 EUR de bénéfice imposable en 2026 et, avant autres ajustements, paie 15,000 EUR impôt sur les sociétés à Chypre. S'il distribue ultérieurement 85,000 EUR, le résident grec doit déclarer et calculer le dividende selon les règles grecques applicables cette année-là.

L'exemple ne peut légalement se terminer en soustrayant 15,000 EUR de l'impôt grec sur les dividendes de l'actionnaire, à moins que la loi grecque actuelle et le traité autorisent ce crédit au niveau de l'entreprise pour ce contribuable et que les preuves ne satisfassent les autorités grecques. Si le crédit autorisé est plus restreint, plafonné ou indisponible, l'impôt grec peut rester dû. Si un autre régime grec s’applique, le résultat peut encore être différent.

Liste de contrôle des preuves et du dépôt

Avant de distribuer, conservez et examinez :

1. la preuve de résidence fiscale grecque de l'actionnaire ;
2. les états financiers, la déclaration de revenus et les preuves d'évaluation/paiement de la société chypriote ;
3. les résolutions du conseil d'administration et des actionnaires et les bons de dividende ;
4. la preuve de la période bénéficiaire à partir de laquelle la distribution est effectuée ;
5. les registres de propriété effective et d'actionnariat ;
6. le texte du traité et les directives administratives grecques actuelles ; et
7. la déclaration grecque, le calcul du crédit et toute attestation justificative requise par l'AADE.

La société chypriote doit également disposer d'une véritable gouvernance et satisfaire à ses obligations comptables, fiscales, de propriété effective et de distribution. La constitution ou le recours à un administrateur désigné n'établit pas en soi la résidence, la substance ou le droit à une réparation selon le traité.

Conclusion

Le traité Grèce-Chypre peut empêcher ou réduire la double imposition, mais il ne justifie pas la commercialisation de chaque dividende d'une société chypriote à un résident grec comme un « impôt nul ». La réponse défendable est un calcul documenté et spécifique à la distribution selon les règles actuelles des deux pays.