Zéro Imposition pour les Résidents Fiscaux Grecs sur les Dividendes des Sociétés Chypriotes

Dans une ère où l'investissement transfrontalier et l'activité commerciale prospèrent, les entrepreneurs et investisseurs grecs qui choisissent d'investir dans des entreprises chypriotes, ou de mener leurs affaires par l'intermédiaire d'une société chypriote, bénéficient d'un avantage fiscal significatif. Cela est dû à la faible taux d'imposition des sociétés de Chypre de 15 % — l'un des plus bas de l'Union Européenne — et à la convention de double imposition favorable entre la Grèce et Chypre (la "CDI Grèce-Chypre").

Cet article examine le cadre réglementaire et les avantages fiscaux fournis par la CDI Grèce-Chypre, en se concentrant spécifiquement sur le traitement fiscal des dividendes reçus par des résidents fiscaux grecs d'entreprises chypriotes, qui, comme analysé ci-dessous, sont effectivement totalement exonérés de toute imposition en Grèce.

Cadre Réglementaire

Imposition des Dividendes de l'Étranger :

En vertu de la loi grecque 4646/2019, les dividendes reçus par un résident fiscal grec d'entreprises étrangères (y compris les entreprises chypriotes) sont soumis à un taux d'imposition de 5 %, et les bénéficiaires individuels doivent déclarer ces dividendes dans leur déclaration de revenus annuelle.

La Convention de Double Imposition entre Chypre et la Grèce (CDI Grèce-Chypre) :

Selon l'article 9 de la CDI Grèce-Chypre, les dividendes reçus par un individu qui est résident fiscal grec peuvent être imposés à la fois en Grèce et à Chypre.

De plus, l'article 21 de la CDI Grèce-Chypre, par lequel la double imposition est évitée, prévoit que tout impôt (qu'il soit sur les sociétés ou sur les dividendes) perçu en vertu de la législation fiscale chypriote sur les dividendes reçus par un résident fiscal grec d'une société chypriote sera accordé en tant que crédit contre l'impôt grec imposé sur ces dividendes.

En d'autres termes, les revenus de dividendes reçus par un résident fiscal grec d'une société chypriote peuvent être imposés à la fois à Chypre et en Grèce ; cependant, en vertu de la CDI Grèce-Chypre, l'évitement de la double imposition est réalisé par la méthode du crédit, tenant compte à la fois de l'impôt retenu à la source chypriote imposé sur les dividendes à Chypre et de l'impôt sur les sociétés prélevé sur les bénéfices de la société chypriote.

Ce qui précède a été confirmé par l'interprétation officielle de la CDI Grèce-Chypre émise par la Direction des Relations Économiques Internationales de Grèce, datée du 31 mars 2016 (référence : DOS A 1051902 EX 2016), qui stipule expressément que l'impôt sur les sociétés prélevé sur les bénéfices de la société chypriote (15 %) ainsi que l'impôt retenu à la source imposé à Chypre sur les dividendes (0 %) doivent être crédités contre l'impôt sur les dividendes grec (5 %).

En conséquence de ce mécanisme de crédit, et étant donné que l'impôt sur les sociétés à Chypre est de 15 %, les dividendes reçus par un résident fiscal grec d'une société chypriote sont effectivement exonérés d'imposition en Grèce (c'est-à-dire que l'impôt grec sur les dividendes de 5 % est entièrement compensé).

Exemple Pratique

Supposons qu'un résident fiscal grec détienne 100 % des actions d'une société chypriote. La société enregistre des bénéfices avant impôts de 100 000 EUR pour l'année 2026. Les sociétés chypriotes sont imposées à un taux d'imposition sur les sociétés de 15 %, ce qui entraîne une obligation fiscale de société de : 100 000 EUR x 15 % = 15 000 EUR. En conséquence, les bénéfices après impôts de la société s'élèvent à 85 000 EUR.

Supposons que la société chypriote décide de distribuer l'intégralité de ses bénéfices après impôts sous forme de dividendes à son actionnaire. L'actionnaire reçoit donc 85 000 EUR en dividendes. En vertu de la législation fiscale grecque, ce montant serait soumis à un impôt sur les dividendes de 5 %. Par conséquent, l'impôt grec serait : 85 000 EUR x 5 % = 4 250 EUR.

Cependant, avec le crédit de l'impôt sur les sociétés chypriote s'élevant à 15 000 EUR, l'actionnaire n'a aucune obligation de payer les 4 250 EUR en Grèce.

Conclusion

Dans l'environnement actuel où l'activité commerciale et d'investissement international prospère, la convention de double imposition entre Chypre et la Grèce sert d'outil clé pour l'efficacité fiscale et la protection des investisseurs et des entrepreneurs. L'analyse du traitement fiscal des dividendes reçus par des résidents fiscaux grecs d'entreprises chypriotes révèle un avantage fiscal significatif : l'exonération effective de l'imposition grecque par la méthode du crédit pour les impôts déjà payés à Chypre.

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