Zero opodatkowania dla greckich rezydentów podatkowych od dywidend z cypryjskich spółek

W erze, w której inwestycje transgraniczne i działalność gospodarcza rozwijają się, greccy przedsiębiorcy i inwestorzy, którzy decydują się na inwestowanie w cypryjskie firmy lub prowadzenie działalności za pośrednictwem cypryjskiej firmy, cieszą się znaczną przewagą podatkową. Wynika to zarówno z niskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych na Cyprze wynoszącej 15% — jednej z najniższych w Unii Europejskiej — jak i korzystnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Grecją a Cyprzem (zwanej "Umową DTT Grecja-Cypr").

Artykuł ten bada ramowy system regulacyjny oraz korzyści podatkowe wynikające z umowy DTT Grecja-Cypr, koncentrując się szczególnie na traktowaniu podatkowym dywidend otrzymywanych przez greckich rezydentów podatkowych z cypryjskich firm, które, jak analizowano poniżej, są w rzeczywistości w pełni zwolnione z jakiegokolwiek opodatkowania w Grecji.

Ramowy system regulacyjny

Opodatkowanie dywidend z zagranicy:

Zgodnie z grecką ustawą 4646/2019, dywidendy otrzymywane przez greckiego rezydenta podatkowego z zagranicznych firm (w tym cypryjskich firm) podlegają stawce podatkowej wynoszącej 5%, a indywidualni beneficjenci są zobowiązani do zgłoszenia takich dywidend w swoim rocznym zeznaniu podatkowym.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Cyprzem a Grecją (Umowa DTT Grecja-Cypr):

Zgodnie z artykułem 9 umowy DTT Grecja-Cypr, dywidendy otrzymywane przez osobę, która jest greckim rezydentem podatkowym, mogą być opodatkowane zarówno w Grecji, jak i na Cyprze.

Ponadto, artykuł 21 umowy DTT Grecja-Cypr, poprzez który unika się podwójnego opodatkowania, stanowi, że każdy podatek (czy to od osób prawnych, czy od dywidend) nałożony na podstawie prawa podatkowego Cypru na dywidendy otrzymywane przez greckiego rezydenta podatkowego z cypryjskiej firmy będzie zaliczany na poczet greckiego podatku nałożonego na te dywidendy.

Innymi słowy, dochód z dywidend otrzymywany przez greckiego rezydenta podatkowego z cypryjskiej firmy może być opodatkowany zarówno na Cyprze, jak i w Grecji; jednak zgodnie z umową DTT Grecja-Cypr, unikanie podwójnego opodatkowania osiąga się poprzez metodę zaliczenia, uwzględniając zarówno cypryjski podatek u źródła nałożony na dywidendy na Cyprze, jak i podatek dochodowy od osób prawnych nałożony na zyski cypryjskiej firmy.

Powyższe zostało potwierdzone przez oficjalną interpretację umowy DTT Grecja-Cypr wydaną przez Dyrekcję Międzynarodowych Stosunków Gospodarczych Grecji, datowaną na 31 marca 2016 roku (referencja: DOS A 1051902 EX 2016), która wyraźnie stwierdza, że podatek dochodowy od osób prawnych nałożony na zyski cypryjskiej firmy (15%) oraz podatek u źródła nałożony na dywidendy (0%) muszą być zaliczone na poczet greckiego podatku od dywidend (5%).

W wyniku tego mechanizmu zaliczenia, a biorąc pod uwagę, że podatek dochodowy na Cyprze wynosi 15%, dywidendy otrzymywane przez greckiego rezydenta podatkowego z cypryjskiej firmy są w rzeczywistości zwolnione z opodatkowania w Grecji (tj. 5% grecki podatek od dywidend jest w pełni zrekompensowany).

Praktyczny przykład

Załóżmy, że grecki rezydent podatkowy posiada 100% akcji cypryjskiej firmy. Firma osiąga zyski przed opodatkowaniem w wysokości 100 000 EUR za rok 2026. Cypryjskie firmy są opodatkowane stawką podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącą 15%, co skutkuje zobowiązaniem podatkowym w wysokości: 100 000 EUR x 15% = 15 000 EUR. W związku z tym, zyski po opodatkowaniu firmy wynoszą 85 000 EUR.

Załóżmy, że cypryjska firma postanawia wypłacić całość swoich zysków po opodatkowaniu jako dywidendy swojemu akcjonariuszowi. Akcjonariusz otrzymuje zatem 85 000 EUR w dywidendach. Zgodnie z greckim prawem podatkowym, ta kwota podlegałaby 5% podatkowi od dywidend. W związku z tym, grecki podatek wyniósłby: 85 000 EUR x 5% = 4 250 EUR.

Jednakże, z zaliczeniem cypryjskiego podatku dochodowego wynoszącego 15 000 EUR, akcjonariusz nie ma obowiązku zapłaty 4 250 EUR w Grecji.

Wnioski

W dzisiejszym środowisku, w którym międzynarodowa działalność gospodarcza i inwestycyjna kwitnie, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Cyprzem a Grecją stanowi kluczowe narzędzie dla efektywności podatkowej oraz ochrony inwestorów i przedsiębiorców. Analiza traktowania podatkowego dywidend otrzymywanych przez greckich rezydentów podatkowych z cypryjskich firm ujawnia znaczną przewagę podatkową: efektywne zwolnienie z opodatkowania w Grecji poprzez metodę zaliczenia podatku już zapłaconego na Cyprze.

W Kancelarii Prawnej Philippou specjalizujemy się w prawie korporacyjnym i podatkowym, oferując usługi związane z zakładaniem, zarządzaniem i planowaniem podatkowym cypryjskich firm. Dzięki dogłębnej wiedzy na temat międzynarodowego i lokalnego systemu regulacyjnego w zakresie podatków, jesteśmy tutaj, aby prowadzić Cię na każdym etapie planowania podatkowego, zapewniając efektywność i zgodność z przepisami podatkowymi.