Dywidendy od spółek cypryjskich dla greckich rezydentów podatkowych: Ulgi wynikające z Traktatu

Grecki rezydent podatkowy otrzymujący dywidendę od spółki cypryjskiej musi stosować greckie prawo krajowe oraz konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania między Grecją a Cyprem w odniesieniu do faktycznej wypłaty. Cypr zasadniczo nie pobiera podatku od zwykłej dywidendy wychodzącej, z zastrzeżeniem swoich obecnych środków ochronnych. To nie oznacza, że ​​akcjonariusz automatycznie jest winien zerowy podatek w Grecji.

Ramy dotyczące podatku od dywidend w Grecji i na Cyprze

Oficjalny traktat zezwala umawiającym się państwom na opodatkowanie pozycji w granicach swoich artykułów rozdzielczych i zapewnia metodę eliminowania podwójnego opodatkowania. Greckie prawo krajowe określa grecką opłatę i zasady składania wniosków w przypadku rezydenta greckiego. Kwota, która może zostać zaliczona, podatnik uprawniony do ulgi oraz wymagane dowody stanowią kwestie prawne w świetle traktatu i obowiązujących przepisów greckich.

Niebezpiecznie jest zakładać, że cały cypryjski podatek dochodowy od osób prawnych zapłacony przez spółkę wypłacającą jest automatycznie dostępny jako ulga na poziomie akcjonariusza w każdym greckim przypadku. Wynik może zależeć od:

• postanowienia traktatu i wszelkich oficjalnych greckich interpretacji mających zastosowanie w danym okresie;
• , czy odbiorca jest beneficjentem rzeczywistym i rezydentem traktatu greckiego;
• obliczenia podatku spółki oraz zysków, z których wypłacana jest dywidenda;
• warunki własności, okresu utrzymywania lub uczestnictwa;
• Greckie ograniczenia kredytowe i dokumenty akceptowane przez grecki organ podatkowy;
• zasady przeciwdziałania nadużyciom, kontrolowanej spółce zagranicznej, miejscu zarządu i zakładowi; I
• zmiany w prawie greckim lub cypryjskim po wydaniu starszego orzeczenia lub okólnika.

Cypryjska stawka 15% spółki z roku podatkowego 2026 stanowi podatek od dochodu spółki podlegającego opodatkowaniu. Nie jest to bez zweryfikowanej podstawy prawnej to samo, co podatek pobrany od dywidendy akcjonariusza.

Dlaczego nie można założyć zerowego salda Grecji

Załóżmy, że spółka cypryjska uzyskuje 100,000 EUR dochodu podlegającego opodatkowaniu w 2026 i przed innymi korektami płaci 15,000 cypryjski podatek dochodowy od osób prawnych w EUR. Jeżeli później wypłaci EUR 85,000, rezydent grecki musi zgłosić i obliczyć dywidendę zgodnie z greckimi przepisami obowiązującymi w tym roku.

Przykład nie może zgodnie z prawem zakończyć się na odjęciu EUR 15,000 od greckiego podatku od dywidend akcjonariusza, chyba że obowiązujące prawo greckie i traktat zezwalają na zaliczenie tego podatnika na poziomie spółki, a dowody uznają władze greckie za wystarczające. Jeżeli dopuszczalny kredyt jest węższy, ograniczony lub niedostępny, grecki podatek może pozostać należny. Jeśli zastosuje się inny grecki reżim, wynik znów może być inny.

Lista kontrolna dowodów i zgłoszeń

Przed dystrybucją zachowaj i przejrzyj:

1. dowód greckiej rezydencji podatkowej akcjonariusza;
2. sprawozdania finansowe spółki cypryjskiej, zeznanie podatkowe i dowody wyceny/płatności;
3. uchwały zarządu i wspólników oraz bon dywidendowy;
4. dowód okresu zysku, z którego dokonywana jest wypłata;
5. akta własności rzeczywistej i akcjonariatu;
6. tekst traktatu i aktualne greckie wytyczne administracyjne; I
7. grecki zwrot, kalkulacja kredytu i wszelkie zaświadczenia uzupełniające wymagane przez AADE.

Spółka cypryjska musi również posiadać rzeczywisty zarząd i spełniać swoje obowiązki księgowe, podatkowe, w zakresie własności rzeczywistej i dystrybucji. Rejestracja lub korzystanie z nominowanego dyrektora samo w sobie nie ustanawia miejsca zamieszkania, treści lub prawa do ulgi na mocy umowy.

Wniosek

Traktat Grecja–Cypr może zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu lub go ograniczać, ale nie uzasadnia promowania każdej dywidendy spółki cypryjskiej na rzecz rezydenta greckiego jako „podatku zerowego”. Możliwą do obrony odpowiedź to udokumentowane obliczenia specyficzne dla dystrybucji zgodnie z obowiązującymi przepisami obu krajów.