Dividende ale companiei din Cipru pentru rezidenții fiscali greci: credite din tratat

Un rezident fiscal grec care primește un dividend de la o companie din Cipru trebuie să aplice legislația națională elenă și Convenția Grecia-Cipru privind dubla impunere la distribuirea efectivă. În general, Cipru nu reține impozitul pe un dividend obișnuit de ieșire, sub rezerva măsurilor sale defensive actuale. Asta nu înseamnă că acționarul datorează automat impozit zero în Grecia.

Cadrul fiscal pentru dividende Grecia-Cipru

Tratatul oficial permite statelor contractante să impoziteze articolele în limitele articolelor sale de distribuție și oferă o metodă pentru eliminarea dublei impuneri. Legislația națională elenă determină taxa greacă și mecanismele de depunere pentru un rezident grec. Suma care poate fi creditată, contribuabilul care are dreptul la credit și dovezile necesare sunt chestiuni legale în temeiul tratatului și al normelor elene în vigoare.

Nu este sigur să presupunem că toate impozitele pe venitul corporative din Cipru plătite de compania distribuitoare sunt automat disponibile ca credit la nivel de acționar în fiecare caz grec. Rezultatul poate depinde de:

• prevederile tratatului și orice interpretare oficială greacă aplicabilă perioadei;
• dacă beneficiarul este beneficiarul efectiv și un rezident al tratatului grec;
• calculul impozitului societății și profiturile din care se distribuie dividendul;
• deținerea, perioada de deținere sau condițiile de participare;
• Limitările de credit din Grecia și documentele acceptate de autoritatea fiscală elenă;
• reguli anti-abuz, societate-străină-controlată, loc-de-conducere-efectivă și sediu permanent; şi
• modificări ale legislației grecești sau cipriote după o hotărâre sau o circulară mai veche.

Rata companiei 15% din Cipru din anul fiscal 2026 este un impozit pe profitul impozabil al companiei. Nu este, fără un temei juridic verificat, același lucru cu impozitul reținut din dividendul acționarului.

De ce nu se poate presupune un echilibru grecesc zero

Să presupunem că o companie din Cipru câștigă EUR 100,000 EUR din profit impozabil în 2026 și, înainte de alte ajustări, plătește EUR 15,000 Cipru impozit pe venitul corporativ. Dacă ulterior distribuie EUR 85,000, rezidentul grec trebuie să raporteze și să calculeze dividendul în conformitate cu normele grecești aplicabile în acel an.

Exemplul nu se poate încheia în mod legal prin scăderea EUR 15,000 din impozitul pe dividende elen al acționarului, cu excepția cazului în care legislația greacă actuală și tratatul permit acel credit la nivel de companie pentru acel contribuabil și dovezile satisfac autoritățile elene. Dacă creditul permis este mai restrâns, plafonat sau indisponibil, impozitul grec poate rămâne plătibil. Dacă se aplică un alt regim grecesc, rezultatul poate diferi din nou.

Lista de verificare a dovezilor și a depunerii

Înainte de distribuire, păstrare și revizuire:

1. dovada de rezidență fiscală elenă a acționarului;
2. situațiile financiare ale companiei din Cipru, declarația fiscală și dovezile de evaluare/plată;
3. hotărârile consiliului de administrație și ale acționarilor și bonul de dividende;
4. dovada perioadei de profit din care se face distribuirea;
5. evidența proprietății efective și a acțiunilor;
6. textul tratatului și îndrumările administrative actuale ale Greciei; şi
7. returnarea greacă, calculul creditului și orice certificat justificativ solicitat de AADE.

Compania din Cipru trebuie, de asemenea, să aibă o guvernare autentică și să-și îndeplinească obligațiile contabile, fiscale, de proprietate efectivă și de distribuție. Încorporarea sau utilizarea unui director nominalizat nu stabilește în sine reședința, substanța sau dreptul la scutire prin tratat.

Concluzie

Tratatul Grecia-Cipru poate preveni sau reduce dubla impozitare, dar nu justifică comercializarea fiecărui dividend al companiei din Cipru către un rezident grec drept „taxă zero”. Răspunsul care poate fi apărat este un calcul documentat, specific distribuției, conform regulilor actuale ale ambelor țări.