Nulbelasting voor Griekse belastingplichtigen op dividenden van Cypriotische bedrijven

In een tijdperk waarin grensoverschrijdende investeringen en zakelijke activiteiten bloeien, genieten Griekse ondernemers en investeerders die ervoor kiezen om te investeren in Cypriotische bedrijven, of om hun bedrijf te voeren via een Cyprus bedrijf, van een aanzienlijk fiscaal voordeel. Dit is zowel te danken aan de lage vennootschapsbelasting van Cyprus van 15% — een van de laagste in de Europese Unie — als aan het gunstige Dubbelbelastingverdrag tussen Griekenland en Cyprus (het "Griekenland-Cyprus DBV").

Dit artikel onderzoekt het regelgevend kader en de belastingvoordelen die worden geboden door het Griekenland-Cyprus DBV, met een specifieke focus op de fiscale behandeling van dividenden die door Griekse belastingresidenten van Cypriotische bedrijven worden ontvangen, die, zoals hieronder geanalyseerd, effectief volledig zijn vrijgesteld van enige belasting in Griekenland.

Regelgevend Kader

Belasting op Dividenden uit het Buitenland:

Volgens de Griekse Wet 4646/2019 zijn dividenden die door een Griekse belastingresident van buitenlandse bedrijven (inclusief Cypriotische bedrijven) worden ontvangen, onderworpen aan een belastingtarief van 5%, en zijn de individuele begunstigden verplicht om dergelijke dividenden in hun jaarlijkse belastingaangifte op te geven.

Het Dubbelbelastingverdrag Tussen Cyprus en Griekenland (Griekenland-Cyprus DBV):

Volgens Artikel 9 van het Griekenland-Cyprus DBV kunnen dividenden die door een individu dat een Griekse belastingresident is, worden ontvangen, zowel in Griekenland als in Cyprus worden belast.

Bovendien bepaalt Artikel 21 van het Griekenland-Cyprus DBV, waardoor dubbele belasting wordt vermeden, dat elke belasting (of het nu vennootschapsbelasting of belasting op dividenden is) die op basis van de Cypriotische belastingwetgeving op dividenden die door een Griekse belastingresident van een Cypriotisch bedrijf worden ontvangen, wordt geheven, als een krediet moet worden verleend tegen de Griekse belasting die op die dividenden wordt geheven.

Met andere woorden, dividendinkomsten die door een Griekse belastingresident van een Cypriotisch bedrijf worden ontvangen, kunnen zowel in Cyprus als in Griekenland worden belast; echter, onder het Griekenland-Cyprus DBV wordt de vermijding van dubbele belasting bereikt via de kredietmethode, rekening houdend met zowel de Cypriotische bronbelasting die op dividenden in Cyprus wordt geheven als de vennootschapsbelasting die op de winsten van het Cypriotische bedrijf wordt geheven.

Dit werd bevestigd door de officiële interpretatie van het Griekenland-Cyprus DBV, uitgegeven door de Directie Internationale Economische Betrekkingen van Griekenland, gedateerd 31 maart 2016 (referentie: DOS A 1051902 EX 2016), die uitdrukkelijk stelt dat de vennootschapsbelasting die op de winsten van het Cypriotische bedrijf wordt geheven (15%) evenals de bronbelasting die in Cyprus op dividenden wordt geheven (0%) moet worden verrekend met de Griekse dividendbelasting (5%).

Als gevolg van dit kredietmechanisme, en gezien het feit dat de vennootschapsbelasting in Cyprus 15% is, zijn dividenden die door een Griekse belastingresident van een Cypriotisch bedrijf worden ontvangen, effectief vrijgesteld van belasting in Griekenland (d.w.z. de 5% Griekse dividendbelasting wordt volledig gecompenseerd).

Praktisch Voorbeeld

Stel dat een Griekse belastingresident 100% van de aandelen van een Cypriotisch bedrijf bezit. Het bedrijf boekt een winst vóór belasting van EUR 100.000 voor het jaar 2026. Cypriotische bedrijven worden belast tegen een vennootschapsbelastingtarief van 15%, wat resulteert in een vennootschapsbelastingverplichting van: EUR 100.000 x 15% = EUR 15.000. Dienovereenkomstig bedragen de winst na belasting van het bedrijf EUR 85.000.

Stel dat het Cypriotische bedrijf besluit om de volledige winst na belasting als dividenden aan zijn aandeelhouder uit te keren. De aandeelhouder ontvangt daarom EUR 85.000 aan dividenden. Volgens de Griekse belastingwet zou dit bedrag onderworpen zijn aan een dividendbelasting van 5%. Daarom zou de Griekse belasting zijn: EUR 85.000 x 5% = EUR 4.250.

Echter, met de verrekening van de Cypriotische vennootschapsbelasting van EUR 15.000, heeft de aandeelhouder geen verplichting om de EUR 4.250 in Griekenland te betalen.

Conclusie

In de huidige omgeving waarin internationale zakelijke en investeringsactiviteiten bloeien, dient het Dubbelbelastingverdrag tussen Cyprus en Griekenland als een belangrijk instrument voor fiscale efficiëntie en de bescherming van investeerders en ondernemers. De analyse van de fiscale behandeling van dividenden die door Griekse belastingresidenten van Cypriotische bedrijven worden ontvangen, onthult een aanzienlijk fiscaal voordeel: de effectieve vrijstelling van Griekse belasting via de kredietmethode voor belasting die al in Cyprus is betaald.

Bij Philippou Law Firm zijn we gespecialiseerd in Vennootschaps- en Belastingrecht, en bieden we diensten aan met betrekking tot de oprichting, het beheer en de belastingplanning van Cypriotische bedrijven. Met diepgaande kennis van het internationale en lokale fiscale regelgevend kader staan we klaar om u bij elke stap van uw belastingplanning te begeleiden, en zorgen we voor efficiëntie en naleving van de belastingwetgeving.