Vennootschapsdividenden van Cyprus voor Griekse belastingplichtigen: Verdragskredieten

Een Griekse belastingplichtige die een dividend ontvangt van een Cypriotische vennootschap, moet op de daadwerkelijke uitkering het Griekse nationale recht en het Grieks-Cyprus dubbelbelastingverdrag toepassen. Cyprus houdt doorgaans geen belasting in op een gewoon uitgaand dividend, behoudens de huidige defensieve maatregelen. Dat betekent niet dat de aandeelhouder in Griekenland automatisch nul belasting verschuldigd is.

Griekenland-Cyprus dividendbelastingkader

Het officiële verdrag staat de verdragsluitende staten toe om belasting te heffen binnen de grenzen van de verdelende artikelen en voorziet in een methode om dubbele belasting te elimineren. Het Griekse nationale recht bepaalt de Griekse aanklacht en de indieningsmechanismen voor een Griekse ingezetene. Het bedrag dat mag worden gecrediteerd, de belastingbetaler die recht heeft op het krediet en het vereiste bewijsmateriaal zijn juridische vragen onder het verdrag en de huidige Griekse regels.

Het is onveilig om aan te nemen dat alle Cypriotische vennootschapsbelasting die door het uitkerende bedrijf wordt betaald, in elk Grieks geval automatisch beschikbaar is als krediet op aandeelhoudersniveau. Het resultaat kan afhangen van:

• de verdragsbepaling en eventuele officiële Griekse interpretatie die van toepassing is op de periode;
• of de ontvanger de uiteindelijke begunstigde en een Griekse verdragsinwoner is;
• de belastingberekening van het bedrijf en de winst waaruit het dividend wordt uitgekeerd;
• eigendoms-, bezitsperiode- of deelnamevoorwaarden;
• Griekse kredietbeperkingen en de door de Griekse belastingdienst geaccepteerde documenten;
• regels ter bestrijding van misbruik, gecontroleerde buitenlandse ondernemingen, plaats van feitelijk bestuur en permanente vestiging; En
• wijzigingen in de Griekse of Cypriotische wet na een oudere uitspraak of circulaire.

Het Cypriotische bedrijfstarief 15% uit belastingjaar 2026 is een belasting op de belastbare winst van het bedrijf. Zonder geverifieerde rechtsgrondslag is dit niet hetzelfde als belasting die wordt ingehouden op het dividend van de aandeelhouder.

Waarom er niet kan worden uitgegaan van een nul-Grieks saldo

Stel dat een Cypriotisch bedrijf EUR 100,000 aan belastbare winst verdient in 2026 en, vóór andere aanpassingen, EUR 15,000 Cypriotische vennootschapsbelasting betaalt. Als zij later EUR 85,000 uitkeert, moet de Griekse ingezetene het dividend rapporteren en berekenen volgens de Griekse regels die in dat jaar van toepassing zijn.

Het voorbeeld kan niet op wettige wijze eindigen door EUR 15,000 af te trekken van de Griekse dividendbelasting van de aandeelhouder, tenzij de huidige Griekse wet en het verdrag dit krediet op ondernemingsniveau voor die belastingbetaler toestaan ​​en het bewijsmateriaal de Griekse autoriteit tevreden stelt. Als het toegestane krediet beperkter, beperkter of niet beschikbaar is, kan de Griekse belasting verschuldigd blijven. Als een ander Grieks regime van toepassing is, kan de uitkomst weer verschillen.

Controlelijst voor bewijsmateriaal en indiening

Voordat u het distribueert, bewaart en bekijkt u:

1. het bewijs van de Griekse fiscale woonplaats van de aandeelhouder;
2. de financiële overzichten, belastingaangifte en bewijsstukken van de aanslag/betaling van het Cypriotische bedrijf;
3. bestuurs- en aandeelhoudersbesluiten en de dividendvoucher;
4. bewijs van de winstperiode waaruit de uitkering plaatsvindt;
5. gegevens over uiteindelijk eigendom en aandelenbezit;
6. de verdragstekst en de huidige Griekse administratieve richtlijnen; En
7. het Griekse rendement, de kredietberekening en elk door AADE vereist ondersteunend certificaat.

Het Cypriotische bedrijf moet ook een echt bestuur voeren en voldoen aan zijn boekhoudkundige, fiscale, economische eigendoms- en distributieverplichtingen. De oprichting of het gebruik van een kandidaat-directeur leidt op zichzelf niet tot de vestigingsplaats, de inhoud van het verdrag of het recht op vrijstelling.

Conclusie

Het verdrag tussen Griekenland en Cyprus kan dubbele belasting voorkomen of verminderen, maar het rechtvaardigt niet dat elk dividend van een Cypriotische onderneming aan een Griekse ingezetene als “nulbelasting” op de markt wordt gebracht. Het verdedigbare antwoord is een gedocumenteerde, distributiespecifieke berekening onder de huidige regels van beide landen.