Ingen beskattning för grekiska skattskyldiga på utdelningar från cypriotiska företag

I en tid där gränsöverskridande investeringar och affärsverksamhet blomstrar, njuter grekiska entreprenörer och investerare som väljer att investera i cypriotiska företag, eller att bedriva sin verksamhet genom ett cypriotiskt företag, av en betydande skattefördel. Detta beror både på Cyperns låga bolagsskattesats på 15% — en av de lägsta i Europeiska unionen — och det fördelaktiga dubbelbeskattningsavtalet mellan Grekland och Cypern (det "Grekland-Cypern DTT").

Denna artikel undersöker det reglerande ramverket och de skattefördelar som tillhandahålls av Grekland-Cypern DTT, med särskilt fokus på beskattningen av utdelningar som mottas av grekiska skatteinvånare från cypriotiska företag, vilka, som analyseras nedan, i praktiken är helt befriade från beskattning i Grekland.

Reglerande Ramverk

Beskattning av Utdelningar från Utlandet:

Enligt grekisk lag 4646/2019, är utdelningar som mottas av en grekisk skatteinvånare från utländska företag (inklusive cypriotiska företag) föremål för en skattesats på 5%, och de individuella mottagarna är skyldiga att deklarera sådana utdelningar i sin årliga skattedeklaration.

Det Dubbelbeskattningsavtal mellan Cypern och Grekland (Grekland-Cypern DTT):

Enligt artikel 9 i Grekland-Cypern DTT kan utdelningar som mottas av en individ som är grekisk skatteinvånare beskattas i både Grekland och Cypern.

Vidare föreskriver artikel 21 i Grekland-Cypern DTT, genom vilken dubbelbeskattning undviks, att eventuell skatt (oavsett om den är bolagsskatt eller på utdelningar) som tas ut enligt cypriotisk skattelagstiftning på utdelningar som mottas av en grekisk skatteinvånare från ett cypriotiskt företag ska beviljas som en kredit mot den grekiska skatt som påförs dessa utdelningar.

Med andra ord, utdelningsinkomster som mottas av en grekisk skatteinvånare från ett cypriotiskt företag kan beskattas i både Cypern och Grekland; dock, enligt Grekland-Cypern DTT, uppnås undvikandet av dubbelbeskattning genom kreditmetoden, med hänsyn till både den cypriotiska källskatten som påförs utdelningar i Cypern och bolagsskatten som tas ut på vinsterna av det cypriotiska företaget.

Detta bekräftades av den officiella tolkningen av Grekland-Cypern DTT utfärdad av Direktionen för internationella ekonomiska relationer i Grekland, daterad 31 mars 2016 (referens: DOS A 1051902 EX 2016), som uttryckligen anger att bolagsskatten som tas ut på vinsterna av det cypriotiska företaget (15%) samt källskatten som påförs i Cypern på utdelningar (0%) måste krediteras mot den grekiska utdelningsskatten (5%).

Som ett resultat av denna kreditmekanism, och med tanke på att bolagsskatten i Cypern är 15%, är utdelningar som mottas av en grekisk skatteinvånare från ett cypriotiskt företag i praktiken befriade från beskattning i Grekland (d.v.s. den grekiska utdelningsskatten på 5% är helt kompenserad).

Praktiskt Exempel

Anta att en grekisk skatteinvånare äger 100% av aktierna i ett cypriotiskt företag. Företaget redovisar före skatt vinster på EUR 100,000 för året 2026. Cypriotiska företag beskattas med en bolagsskattesats på 15%, vilket resulterar i en bolagsskatteskuld på: EUR 100,000 x 15% = EUR 15,000. Följaktligen uppgår företagets vinst efter skatt till EUR 85,000.

Anta att det cypriotiska företaget beslutar att distribuera hela sin vinst efter skatt som utdelningar till sin aktieägare. Aktieägaren får därför EUR 85,000 i utdelningar. Enligt grekisk skattelagstiftning skulle detta belopp vara föremål för en utdelningsskatt på 5%. Därför skulle den grekiska skatten bli: EUR 85,000 x 5% = EUR 4,250.

Men med krediten av den cypriotiska bolagsskatten som uppgår till EUR 15,000, har aktieägaren ingen skyldighet att betala EUR 4,250 i Grekland.

Slutsats

I dagens miljö där internationell affärsverksamhet och investeringsaktivitet blomstrar, fungerar dubbelbeskattningsavtalet mellan Cypern och Grekland som ett nyckelverktyg för skatteeffektivitet och skydd av investerare och entreprenörer. Analysen av beskattningen av utdelningar som mottas av grekiska skatteinvånare från cypriotiska företag avslöjar en betydande skattefördel: den effektiva befrielsen från grekisk beskattning genom kreditmetoden för skatt som redan betalats i Cypern.

Vid Philippou Law Firm specialiserar vi oss på bolags- och skatterätt, och erbjuder tjänster relaterade till registrering, förvaltning och skatteplanering av cypriotiska företag. Med djupgående kunskap om det internationella och lokala skattereglerande ramverket är vi här för att vägleda dig i varje steg av din skatteplanering, och säkerställa effektivitet och efterlevnad av skatte lagstiftning.