Tassazione Zero per i Residenti Fiscali Greci sui Dividendi da Società Cipriote

In un'era in cui gli investimenti e le attività commerciali transfrontaliere stanno prosperando, gli imprenditori e gli investitori greci che scelgono di investire in aziende cipriote, o di condurre la loro attività attraverso una società cipriota, godono di un significativo vantaggio fiscale. Questo è dovuto sia al basso tasso d'imposta sulle società di Cipro del 15% — uno dei più bassi nell'Unione Europea — sia al favorevole Trattato sulla doppia imposizione tra Grecia e Cipro (il "DTT Grecia-Cipro").

Questo articolo esamina il quadro normativo e i benefici fiscali forniti dal DTT Grecia-Cipro, concentrandosi specificamente sul trattamento fiscale dei dividendi ricevuti dai residenti fiscali greci da aziende cipriote, che, come analizzato di seguito, sono effettivamente completamente esenti da qualsiasi imposizione in Grecia.

Quadro Normativo

Imposizione dei Dividendi dall'Estero:

Ai sensi della Legge greca 4646/2019, i dividendi ricevuti da un residente fiscale greco da aziende estere (comprese le aziende cipriote) sono soggetti a un'aliquota fiscale del 5%, e i beneficiari individuali sono tenuti a dichiarare tali dividendi nella loro dichiarazione dei redditi annuale.

Il Trattato sulla Doppia Imposizione tra Cipro e Grecia (DTT Grecia-Cipro):

Ai sensi dell'Articolo 9 del DTT Grecia-Cipro, i dividendi ricevuti da un individuo che è residente fiscale greco possono essere tassati sia in Grecia che a Cipro.

Inoltre, l'Articolo 21 del DTT Grecia-Cipro, attraverso il quale si evita la doppia imposizione, prevede che qualsiasi imposta (sia essa societaria o sui dividendi) imposta ai sensi della legge fiscale cipriota sui dividendi ricevuti da un residente fiscale greco da una società cipriota sarà concessa come credito contro l'imposta greca imposta su quei dividendi.

In altre parole, il reddito da dividendi ricevuto da un residente fiscale greco da una società cipriota può essere tassato sia a Cipro che in Grecia; tuttavia, ai sensi del DTT Grecia-Cipro, l'evitamento della doppia imposizione si ottiene attraverso il metodo del credito, tenendo conto sia dell'imposta sulle ritenute cipriota imposta sui dividendi a Cipro sia dell'imposta sulle società imposta sui profitti della società cipriota.

Quanto sopra è stato confermato dall'interpretazione ufficiale del DTT Grecia-Cipro emessa dalla Direzione delle Relazioni Economiche Internazionali della Grecia, datata 31 marzo 2016 (riferimento: DOS A 1051902 EX 2016), che afferma espressamente che l'imposta sulle società imposta sui profitti della società cipriota (15%) così come l'imposta sulle ritenute imposta a Cipro sui dividendi (0%) devono essere accreditate contro l'imposta greca sui dividendi (5%).

Come risultato di questo meccanismo di credito, e dato che l'imposta sulle società a Cipro è del 15%, i dividendi ricevuti da un residente fiscale greco da una società cipriota sono effettivamente esenti da imposizione in Grecia (cioè, l'imposta greca sui dividendi del 5% è completamente compensata).

Esempio Pratico

Supponiamo che un residente fiscale greco detenga il 100% delle azioni di una società cipriota. La società registra profitti ante imposte di EUR 100.000 per l'anno 2026. Le società cipriote sono tassate a un'aliquota dell'imposta sul reddito delle società del 15%, risultando in un'obbligazione fiscale societaria di: EUR 100.000 x 15% = EUR 15.000. Di conseguenza, i profitti dopo le imposte della società ammontano a EUR 85.000.

Supponiamo che la società cipriota decida di distribuire l'interezza dei suoi profitti dopo le imposte come dividendi al suo azionista. L'azionista riceve quindi EUR 85.000 in dividendi. Ai sensi della legge fiscale greca, questo importo sarebbe soggetto a un'imposta sui dividendi del 5%. Pertanto, l'imposta greca sarebbe: EUR 85.000 x 5% = EUR 4.250.

Tuttavia, con il credito dell'imposta sulle società cipriota pari a EUR 15.000, l'azionista non ha alcun obbligo di pagare i EUR 4.250 in Grecia.

Conclusione

Nell'ambiente attuale in cui l'attività commerciale e di investimento internazionale sta fiorendo, il Trattato sulla doppia imposizione tra Cipro e Grecia funge da strumento chiave per l'efficienza fiscale e la protezione di investitori e imprenditori. L'analisi del trattamento fiscale dei dividendi ricevuti da residenti fiscali greci da società cipriote rivela un significativo vantaggio fiscale: l'effettiva esenzione dall'imposizione greca attraverso il metodo del credito per le imposte già pagate a Cipro.

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