Dividendi di società di Cipro per residenti fiscali greci: crediti del trattato

Un residente fiscale greco che riceve un dividendo da una società cipriota deve applicare la legge nazionale greca e la Convenzione sulla doppia imposizione Grecia-Cipro alla distribuzione effettiva. Cipro generalmente non preleva imposte sui dividendi ordinari in uscita, fatte salve le attuali misure difensive. Ciò non significa che l’azionista deve automaticamente pagare zero tasse in Grecia.

Quadro fiscale sui dividendi Grecia-Cipro

Il trattato ufficiale consente agli Stati contraenti di tassare le voci entro i limiti dei suoi articoli distributivi e fornisce un metodo per eliminare la doppia imposizione. Il diritto interno greco determina l'imposta greca e i meccanismi di archiviazione per un residente greco. L'importo che può essere accreditato, il contribuente avente diritto al credito e le prove richieste sono questioni legali ai sensi del trattato e delle attuali norme greche.

Non è sicuro presumere che tutta l'imposta cipriota sul reddito societario pagata dalla società distributrice sia automaticamente disponibile come credito a livello di azionista in ogni caso greco. Il risultato può dipendere:

• la disposizione del trattato e qualsiasi interpretazione ufficiale greca applicabile al periodo;
• se il destinatario è il beneficiario effettivo e residente in Grecia;
• il calcolo delle imposte della società e gli utili da cui viene distribuito il dividendo;
• condizioni di proprietà, periodo di detenzione o partecipazione;
• Limitazioni del credito greco e documenti accettati dall'autorità fiscale greca;
• norme antiabuso, società controllate estere, sede di direzione effettiva e stabile organizzazione; E
• cambiamenti nella legge greca o cipriota dopo una sentenza o circolare più vecchia.

L'aliquota aziendale 15% di Cipro dall'anno fiscale 2026 è un'imposta sull'utile imponibile della società. Senza una base giuridica verificata, non equivale a una trattenuta fiscale sui dividendi dell'azionista.

Perché non si può ipotizzare un saldo greco pari a zero

Supponiamo che una società cipriota guadagni EUR 100,000 di utile imponibile in 2026 e, prima di altri aggiustamenti, paghi EUR 15,000 imposta cipriota sul reddito delle società. Se successivamente distribuisce EUR 85,000, il residente greco deve segnalare e calcolare il dividendo secondo le norme greche applicabili in quell'anno.

L'esempio non può legittimamente terminare sottraendo 15,000 EUR dall'imposta greca sui dividendi dell'azionista, a meno che l'attuale legge greca e il trattato non consentano quel credito a livello aziendale per quel contribuente e le prove soddisfino l'autorità greca. Se il credito consentito è più ristretto, limitato o non disponibile, l’imposta greca potrebbe rimanere dovuta. Se si applicasse un altro regime greco, il risultato potrebbe essere ancora diverso.

Lista di controllo delle prove e dell'archiviazione

Prima di distribuire, conservare e rivedere:

1. la prova della residenza fiscale greca dell'azionista;
2. i rendiconti finanziari, la dichiarazione dei redditi e le prove di accertamento/pagamento della società cipriota;
3. delibere consiliari e assembleari e buono dividendo;
4. prova del periodo di utile a partire dal quale viene effettuata la distribuzione;
5. registri dei titolari effettivi e delle partecipazioni azionarie;
6. il testo del trattato e gli attuali orientamenti amministrativi greci; E
7. la dichiarazione greca, il calcolo del credito e qualsiasi certificato di supporto richiesto dall'AADE.

La società cipriota deve inoltre avere una vera governance e soddisfare i propri obblighi contabili, fiscali, di proprietà effettiva e di distribuzione. L'incorporazione o l'utilizzo di un amministratore designato non stabilisce di per sé la residenza, la sostanza o il diritto allo sgravio previsti dal trattato.

Conclusione

Il trattato Grecia-Cipro può prevenire o ridurre la doppia imposizione, ma non giustifica la commercializzazione di ogni dividendo di una società cipriota a un residente greco come “tassa zero”. La risposta difendibile è un calcolo documentato e specifico per la distribuzione secondo le attuali regole di entrambi i paesi.