Налогообложение на дивиденды от кипрских компаний для налоговых резидентов Греции отсутствует

В эпоху, когда трансграничные инвестиции и деловая активность процветают, греческие предприниматели и инвесторы, которые выбирают инвестиции в кипрские компании или ведение своего бизнеса через кипрскую компанию, получают значительное налоговое преимущество. Это связано как с низкой ставкой корпоративного налога на Кипре в 15% — одной из самых низких в Европейском Союзе, так и с благоприятным Соглашением об избежании двойного налогообложения между Грецией и Кипром (далее "Соглашение Греция-Кипр").

В этой статье рассматривается регуляторная база и налоговые преимущества, предоставляемые Соглашением Греция-Кипр, с особым акцентом на налоговое обращение с дивидендами, полученными греческими налоговыми резидентами от кипрских компаний, которые, как будет проанализировано ниже, фактически полностью освобождены от налогообложения в Греции.

Регуляторная база

Налогообложение дивидендов из-за границы:

Согласно греческому закону 4646/2019, дивиденды, полученные греческим налоговым резидентом от иностранных компаний (включая кипрские компании), облагаются налогом по ставке 5%, и индивидуальные бенефициары обязаны декларировать такие дивиденды в своей годовой налоговой декларации.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Грецией (Соглашение Греция-Кипр):

Согласно статье 9 Соглашения Греция-Кипр, дивиденды, полученные физическим лицом, являющимся греческим налоговым резидентом, могут облагаться налогом как в Греции, так и на Кипре.

Более того, статья 21 Соглашения Греция-Кипр, через которую избегается двойное налогообложение, устанавливает, что любой налог (будь то корпоративный или на дивиденды), взимаемый в соответствии с кипрским налоговым законодательством на дивиденды, полученные греческим налоговым резидентом от кипрской компании, должен быть зачитан против греческого налога, наложенного на эти дивиденды.

Другими словами, доход от дивидендов, полученный греческим налоговым резидентом от кипрской компании, может облагаться налогом как на Кипре, так и в Греции; однако в соответствии с Соглашением Греция-Кипр избежание двойного налогообложения достигается через метод зачетов, принимая во внимание как кипрский налог на удержание, наложенный на дивиденды на Кипре, так и корпоративный налог, взимаемый с прибыли кипрской компании.

Вышеизложенное было подтверждено официальной интерпретацией Соглашения Греция-Кипр, выданной Дирекцией международных экономических отношений Греции, датированной 31 марта 2016 года (ссылка: DOS A 1051902 EX 2016), в которой прямо указывается, что корпоративный налог, взимаемый с прибыли кипрской компании (15%), а также налог на удержание, наложенный на Кипре на дивиденды (0%), должны быть зачитаны против греческого налога на дивиденды (5%).

В результате этого механизма зачетов и учитывая, что корпоративный налог на Кипре составляет 15%, дивиденды, полученные греческим налоговым резидентом от кипрской компании, фактически освобождены от налогообложения в Греции (т.е. 5% греческий налог на дивиденды полностью компенсируется).

Практический пример

Предположим, что греческий налоговый резидент владеет 100% акций кипрской компании. Компания зафиксировала прибыль до налогообложения в размере 100 000 евро за 2026 год. Кипрские компании облагаются корпоративным налогом на прибыль по ставке 15%, что приводит к налоговому обязательству по корпоративному налогу в размере: 100 000 евро x 15% = 15 000 евро. Соответственно, прибыль компании после налогообложения составляет 85 000 евро.

Предположим, что кипрская компания решает распределить всю свою прибыль после налогообложения в виде дивидендов своему акционеру. Таким образом, акционер получает 85 000 евро в виде дивидендов. В соответствии с греческим налоговым законодательством эта сумма будет облагаться 5% налогом на дивиденды. Таким образом, греческий налог составит: 85 000 евро x 5% = 4 250 евро.

Однако, с учетом зачета корпоративного налога Кипра в размере 15 000 евро, акционер не обязан уплачивать 4 250 евро в Греции.

Заключение

В сегодняшней среде, где международный бизнес и инвестиционная деятельность процветают, Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Грецией служит ключевым инструментом для налоговой эффективности и защиты инвесторов и предпринимателей. Анализ налогового обращения с дивидендами, полученными греческими налоговыми резидентами от кипрских компаний, выявляет значительное налоговое преимущество: фактическое освобождение от греческого налогообложения через метод зачетов для налогов, уже уплаченных на Кипре.

В Philippou Law Firm мы специализируемся на корпоративном и налоговом праве, предоставляя услуги, связанные с регистрацией, управлением и налоговым планированием кипрских компаний. Обладая глубокими знаниями международной и местной налоговой регуляторной базы, мы готовы сопровождать вас на каждом этапе вашего налогового планирования, обеспечивая эффективность и соблюдение налогового законодательства.