Дивиденды кипрской компании для налоговых резидентов Греции: льготы по договору

Налоговый резидент Греции, получающий дивиденды от кипрской компании, должен применять внутреннее законодательство Греции и Греко-кипрскую конвенцию об избежании двойного налогообложения при фактическом распределении. Кипр, как правило, не удерживает налог с обычных исходящих дивидендов, при условии соблюдения текущих защитных мер. Это не означает, что акционер автоматически не должен платить нулевой налог в Греции.

Система налогообложения дивидендов Греции и Кипра

Официальный договор разрешает договаривающимся государствам облагать налогом статьи в пределах его распределительных статей и предусматривает метод устранения двойного налогообложения. Внутреннее законодательство Греции определяет обвинение в Греции и порядок подачи заявления резидентом Греции. Сумма, которая может быть зачтена, налогоплательщик, имеющий право на зачет, и необходимые доказательства являются юридическими вопросами в соответствии с договором и действующими греческими правилами.

Небезопасно предполагать, что весь кипрский корпоративный подоходный налог, уплаченный распределительной компанией, автоматически доступен в виде зачета на уровне акционеров в каждом греческом случае. Результат может зависеть от:

• положения договора и любой официальной греческой интерпретации, применимой к данному периоду;
• , является ли получатель бенефициарным владельцем и резидентом Греции;
• расчет налогов компании и прибыль, из которой распределяются дивиденды;
• условия владения, периода владения или участия;
• Греческие кредитные ограничения и документы, принятые греческим налоговым органом;
• правила борьбы со злоупотреблениями, правила контролируемых иностранных компаний, места эффективного управления и постоянного представительства; и
• изменения в греческом или кипрском законодательстве после предыдущего постановления или циркуляра.

Ставка кипрской компании 15% за налоговый год 2026 представляет собой налог на налогооблагаемую прибыль компании. Без проверенной юридической основы это не то же самое, что налог, удерживаемый с дивидендов акционера.

Почему нельзя предполагать нулевой баланс Греции

Предположим, кипрская компания зарабатывает налогооблагаемую прибыль в размере 100,000 в размере 2026 и до других корректировок уплачивает кипрский корпоративный подоходный налог в евро 15,000. Если позже он распределит EUR 85,000, резидент Греции должен сообщить и рассчитать дивиденды в соответствии с греческими правилами, применяемыми в этом году.

Этот пример не может законным образом закончиться вычитанием EUR 15,000 из греческого налога на дивиденды акционера, если только действующее греческое законодательство и договор не допускают предоставления кредита на уровне компании для этого налогоплательщика и доказательства не удовлетворяют греческие власти. Если допустимый кредит уже, ограничен или недоступен, греческий налог может продолжать выплачиваться. Если будет применен другой греческий режим, результат снова может быть иным.

Контрольный список доказательств и подачи документов

Перед распространением сохраните и просмотрите:

1. подтверждение налогового резидентства акционера в Греции;
2. финансовая отчетность кипрской компании, налоговая декларация и подтверждение оценки/платежа;
3. решения совета директоров и акционеров и ваучер на дивиденды;
4. подтверждение периода получения прибыли, из которого производится распределение;
5. записи о бенефициарной собственности и акционерах;
6. текст договора и действующие административные инструкции Греции; и
7. греческий возврат, расчет кредита и любой подтверждающий сертификат, требуемый AADE.

Кипрская компания также должна иметь подлинное управление и выполнять свои обязательства по бухгалтерскому учету, налогам, бенефициарному владению и распределению. Регистрация или использование номинального директора само по себе не устанавливает договорного резидентства, содержания или права на освобождение от ответственности.

Заключение

Соглашение между Грецией и Кипром может предотвратить или уменьшить двойное налогообложение, но оно не оправдывает маркетинг каждого дивиденда кипрской компании резиденту Греции как «нулевой налог». Обоснованный ответ — это задокументированные вычисления для конкретного дистрибутива в соответствии с текущими правилами обеих стран.