Anmeldelse af grænseoverskridende ordninger (DAC6)

I en tid med stigende global økonomisk integration og grænseoverskridende transaktioner tager skattemyndigheder verden over skridt til at forbedre gennemsigtigheden og bekæmpe skatteundgåelse.

De obligatoriske oplysningsregler, der blev indført ved Rådets direktiv (EU) 2018/822 af 25. maj 2018 om obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet i forbindelse med rapporterbare grænseoverskridende arrangementer, også kaldet DAC6, udgør en sådan indsats for at forbedre informationsudvekslingen mellem Den Europæiske Unions (EU) medlemsstater.

Mere specifikt er DAC6 et direktiv vedtaget af EU med det primære formål at fremme skattegennemsigtighed og bekæmpe aggressiv skatteplanlægning. Det kræver, at mellemled, og i nogle tilfælde skatteyderne selv, rapporterer specifikke grænseoverskridende arrangementer til skattemyndighederne og påbyder automatisk udveksling af disse oplysninger mellem medlemsstaterne. Direktivet er en del af den bredere internationale indsats for at bremse skatteunddragelse og aggressiv skatteundgåelse.

Denne artikel går dybere ind i DAC6 og dens indvirkning på Cypern og kaster lys over vigtigheden af disse regler for virksomheder, der opererer i Cypern.

DAC 6 i Cypern

Cypern, som en EU-medlemsstat, er forpligtet til at implementere DAC6 i sin nationale lovgivning. Direktivet trådte i kraft i Cypern den 1. juli 2020, og fra januar 2022 skal alle legacy rapporterbare grænseoverskridende arrangementer, der er underlagt DAC6 i Cypern, rapporteres til Cyprus Tax Department (CTD).

Den vigtigste funktion af DAC6 i Cypern

Rapporterbar grænseoverskridende arrangement

For at grænseoverskridende transaktioner skal være forpligtet til at rapportere til CTD, skal de opfylde mindst et af kendetegnene. Kendetegnene er detaljeret beskrevet i lovgivningen om DAC 6, hvor fem kategorier af kendetegn er forudset, opdelt i generiske og specifikke. De generiske kendetegn og visse specifikke kendetegn kan kun give anledning til rapporteringsforpligtelser, hvis de opfylder den såkaldte 'hovedfordelstest'. Denne test er kun opfyldt, hvis hovedfordelen eller en af hovedfordelene, som en person får fra et arrangement, er at opnå en skattefordel.

Kategorierne, hvor kendetegnene er opdelt, og som er detaljeret i DAC6-lovgivningen, er følgende:

• Kategori A: Generiske kendetegn knyttet til hovedfordeltesten;
• Kategori B: Specifikke kendetegn knyttet til hovedfordeltesten;
• Kategori C: Specifikke kendetegn relateret til grænseoverskridende transaktioner;
• Kategori D: Specifikke kendetegn vedrørende automatisk udveksling af oplysninger og begunstiget ejerskab; og
• Kategori E: Specifikke kendetegn vedrørende transfer pricing.

Overvejer du at oprette dit eget selskab i Cypern?

Kontakt os i dag for mere information

Kontakt vores skatteteam om DAC6-overholdelse

Personer ansvarlige for rapportering

DAC6 forpligter mellemled, såsom skatterådgivere, advokater og finansielle konsulenter, til at offentliggøre visse grænseoverskridende arrangementer, der har de generiske eller specifikke kendetegn. I nogle tilfælde kan forpligtelsen skifte til skatteyderen, hvis der ikke er et mellemled, eller hvis mellemleddet er beskyttet af juridisk privilegium.

Mere specifikt inkluderer definitionen af mellemled:

• en person, der planlægger, promoverer, koordinerer, faciliterer eller overvåger gennemførelsen af et rapporterbart grænseoverskridende arrangement (kendt som promoveren) eller
• en person, der, under hensyntagen til de relevante detaljer og situationer og baseret på tilgængelige data samt de nødvendige færdigheder og forståelse, der kræves for at levere sådanne tjenester, er klar over eller med rimelighed kunne forventes at være klar over, at de har forpligtet sig til at tilbyde, enten direkte eller gennem andre personer, hjælp, støtte eller rådgivning vedrørende design, koordinering, promovering, tilvejebringelse af udførelse eller overvågning af gennemførelsen af et rapporterbart grænseoverskridende arrangement.

Desuden, for at en person skal betragtes som mellemled, skal følgende betingelser være opfyldt:

• være skattepligtig i en medlemsstat i EU;
• opretholde en konstant tilstedeværelse i en medlemsstat i Den Europæiske Union, hvorfra de tjenester, der relaterer sig til arrangementet, leveres;
• være etableret under eller underlagt reglerne i en medlemsstat i EU; og
• skal være medlem af en professionel organisation tilknyttet juridiske, skattemæssige eller rådgivningstjenester i en medlemsstat i Den Europæiske Union.

Hvor et bestemt mellemled er beliggende uden for EU eller er undtaget fra offentliggørelse på grund af juridisk professionelt privilegium, ligger offentliggørelsesforpligtelsen hos et andet mellemled eller, i fravær heraf, hos den berørte skatteyder.

Krav til rapportering og deres tidslinjer

Hver mellemled eller berørt skatteyder skal give CTD DAC 6-data om rapporterbare grænseoverskridende arrangementer, som de er klar over, besidder eller kontrollerer. Disse oplysninger skal indsendes inden for en 30-dages periode, der beregnes som følger:

• starter dagen efter den dato, hvor det rapporterbare grænseoverskridende arrangement er klar til implementering; eller
• starter dagen efter den dato, hvor det rapporterbare grænseoverskridende arrangement er forberedt til udførelse; eller
• ved afslutningen af den indledende fase af implementeringen af den rapporterbare grænseoverskridende regulering, alt efter hvad der sker først.

De oplysninger, der skal indsendes, inkluderer blandt andet følgende:

• Identifikationsoplysninger om mellemleddet og involverede skatteydere, såsom navn, fødselsdato og -sted (for enkeltpersoner), skattehjemsted, momsidentifikationsnummer, og hvis relevant, personer der er tilknyttede virksomheder til den skatteyder;
• detaljerede oplysninger om de kendetegn, der genererede rapporteringsforpligtelsen.

En oversigt over det rapporterbare setup, herunder en omtale af dets almindeligt kendte navn, hvis relevant, og en generel oversigt over de relevante forretningsoperationer eller aftaler, uden at afsløre nogen handels-, industri- eller professionelle hemmeligheder eller kommercielle procedurer eller oplysninger, der, hvis de offentliggøres, ville overtræde offentlig orden.

• datoen for, hvornår den indledende handling i gennemførelsen af det rapporterbare grænseoverskridende arrangement blev taget (eller vil blive taget);
• oplysninger om de relevante nationale regler, der danner grundlag for det rapporterbare arrangement;
• værdien af det rapporterbare grænseoverskridende arrangement;
• skatteyderens medlemsstat og enhver anden medlemsstat, der kan blive påvirket af det rapporterbare grænseoverskridende arrangement; og
• enhver anden person i en medlemsstat, der kan blive påvirket af det rapporterbare grænseoverskridende arrangement, og den medlemsstat, som denne person er tilknyttet.

Sanktioner

Manglende overholdelse af rapporteringsforpligtelserne kan føre til alvorlige bøder baseret på begrundelsen for sådan manglende overholdelse. Bøderne er detaljeret beskrevet nedenfor:

• en bøde på op til €20.000 kan pålægges, hvis dataene for et rapporterbart grænseoverskridende arrangement ikke gives rettidigt eller hvis det er forsinket;
• en bøde på op til €20.000 for forsinkelse eller forsømmelse i rapporteringen, når der søges om fritagelse;
• maksimalt €10.000 for at give forkerte eller ufuldstændige oplysninger;
• maksimalt €10.000 for ikke at levere de krævede data inden for de fastsatte tidsrammer; og
• stige op til €20.000, hvis den administrative afgift forbliver ubetalt, og overtrædelsen fortsætter af mellemleddet eller den respektive skatteyder.

Konklusion

DAC6 repræsenterer et vigtigt skift mod gennemsigtighed og samarbejde i grænseoverskridende skattearrangementer inden for EU. Cypern, som en EU-medlemsstat, har inkorporeret og implementeret disse regler, hvilket gør det afgørende for virksomheder, der opererer i landet, at overholde rapporteringsforpligtelserne.

Virksomheder anbefales at søge professionel rådgivning for at sikre, at de fuldt ud forstår den juridiske status vedrørende DAC6 og er klar til at opfylde deres rapporteringsforpligtelser, således at de undgår mulige sanktioner og juridiske problemer i fremtiden.

Overholdelse af disse regler vil ikke kun fremme et gennemsigtigt forretningsmiljø, men også bidrage til den bredere internationale indsats for at bekæmpe skatteundgåelse og skattesvig.