DAC6 in Zypern: grenzüberschreitende Meldungen

In einer Zeit zunehmender globaler wirtschaftlicher Integration und grenzüberschreitender Transaktionen ergreifen Steuerbehörden weltweit Maßnahmen, um die Transparenz zu erhöhen und Steuervermeidung zu bekämpfen.

Die verpflichtenden Offenlegungsvorschriften, die durch die Richtlinie (EU) 2018/822 des Rates vom 25. Mai 2018 über den obligatorischen automatischen Informationsaustausch im Bereich der Besteuerung im Zusammenhang mit meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarungen eingeführt wurden, auch als DAC6 bezeichnet, stellen eine solche Anstrengung dar, den Informationsaustausch zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union (EU) zu verbessern.

Genauer gesagt ist DAC6 eine von der EU verabschiedete Richtlinie mit dem vorrangigen Ziel, die Steuertransparenz zu fördern und aggressive Steuerplanung zu bekämpfen. Sie verpflichtet Vermittler und in einigen Fällen die Steuerpflichtigen selbst, bestimmte grenzüberschreitende Vereinbarungen den Steuerbehörden zu melden, und schreibt den automatischen Austausch dieser Informationen zwischen den Mitgliedstaaten vor. Die Richtlinie ist Teil der umfassenderen internationalen Bemühungen, Steuerhinterziehung und aggressive Steuervermeidung einzudämmen.

Dieser Artikel geht näher auf DAC6 und seine Auswirkungen auf Zypern ein und beleuchtet die Bedeutung dieser Regeln für Unternehmen, die in Zypern tätig sind.

DAC 6 in Zypern

Zypern ist als EU-Mitgliedstaat verpflichtet, DAC6 in sein nationales Recht umzusetzen. Die Richtlinie trat in Zypern am 1. Juli 2020 in Kraft, und ab Januar 2022 müssen alle bestehenden meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarungen, die in Zypern DAC6 unterliegen, an die zypriotische Steuerbehörde (Cyprus Tax Department, CTD) gemeldet werden.

Das Hauptmerkmal von DAC6 in Zypern

Meldbare grenzüberschreitende Vereinbarung

Damit grenzüberschreitende Transaktionen an das CTD gemeldet werden müssen, müssen sie mindestens eines der Kennzeichen (Hallmarks) erfüllen. Die Kennzeichen sind in der DAC6-Gesetzgebung ausführlich dargelegt, in der fünf Kategorien von Kennzeichen vorgesehen sind, die in generische und spezifische unterteilt werden. Die generischen Kennzeichen und bestimmte spezifische Kennzeichen können nur dann Meldepflichten auslösen, wenn sie den sogenannten „Hauptvorteilstest“ erfüllen. Dieser Test ist nur dann erfüllt, wenn der Hauptvorteil oder einer der Hauptvorteile, den eine Person aus einer Vereinbarung zieht, darin besteht, einen steuerlichen Vorteil zu erlangen.

Die Kategorien, in die die Kennzeichen unterteilt sind und die in der DAC6-Gesetzgebung ausführlich beschrieben werden, sind die folgenden:

• Kategorie A: Generische Merkmale, die mit dem Hauptvorteilstest verbunden sind;
• Kategorie B: Spezifische Merkmale, die mit dem Hauptvorteilstest verbunden sind;
• Kategorie C: Spezifische Merkmale, die sich auf grenzüberschreitende Transaktionen beziehen;
• Kategorie D: Spezifische Merkmale, die den automatischen Austausch von Informationen und wirtschaftlichem Eigentum betreffen; und
• Kategorie E: Spezifische Merkmale, die sich auf Verrechnungspreise beziehen.

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Verantwortliche Personen für die Meldung

DAC6 verpflichtet Vermittler wie Steuerberater, Rechtsanwälte und Finanzberater, bestimmte grenzüberschreitende Vereinbarungen offenzulegen, die die generischen oder spezifischen Kennzeichen aufweisen. In einigen Fällen kann die Verpflichtung auf den Steuerpflichtigen übergehen, wenn es keinen Vermittler gibt oder wenn der Vermittler durch ein gesetzliches Berufsgeheimnis geschützt ist.

Genauer gesagt umfasst die Definition des Vermittlers:

• eine Person, die die Umsetzung einer meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarung plant, fördert, koordiniert, erleichtert oder beaufsichtigt (bekannt als Promoter) oder
• eine Person, die unter Berücksichtigung der relevanten Einzelheiten und Umstände und gestützt auf zugängliche Daten sowie die erforderlichen Fähigkeiten und das erforderliche Verständnis zur Erbringung solcher Dienstleistungen weiß oder bei der vernünftigerweise erwartet werden kann, dass sie weiß, dass sie sich verpflichtet hat, unmittelbar oder über andere Personen Hilfe, Unterstützung oder Beratung im Hinblick auf die Gestaltung, Koordinierung, Förderung, Bereitstellung zur Umsetzung oder Beaufsichtigung der Umsetzung einer meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarung anzubieten.

Damit eine Person als Vermittler gilt, müssen zudem die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

• steuerlich in einem Mitgliedstaat der EU ansässig sein;
• eine ständige Präsenz in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union unterhalten, von dem aus die mit der Vereinbarung verbundenen Dienstleistungen erbracht werden;
• nach dem Recht eines EU-Mitgliedstaats eingetragen oder dessen Vorschriften unterworfen sein; und
• Mitglied einer Berufsorganisation sein, die mit Rechts-, Steuer- oder Beratungsdienstleistungen in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union verbunden ist.

Befindet sich ein bestimmter Vermittler außerhalb der EU oder ist er aufgrund eines gesetzlichen Berufsgeheimnisses von der Offenlegung befreit, so liegt die Offenlegungspflicht bei einem anderen Vermittler oder, in dessen Ermangelung, bei dem betroffenen Steuerpflichtigen.

Anforderungen an die Meldung und deren Fristen

Jeder Vermittler oder betroffene Steuerpflichtige muss dem CTD die DAC6-Daten zu meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarungen übermitteln, von denen er Kenntnis hat, die er besitzt oder kontrolliert. Diese Informationen sollten innerhalb eines Zeitraums von 30 Tagen übermittelt werden, der wie folgt berechnet wird:

• beginnend am Tag nach dem Datum, an dem die meldbare grenzüberschreitende Gestaltung zur Umsetzung bereit ist; oder
• beginnend am Tag nach dem Datum, an dem die meldbare grenzüberschreitende Gestaltung zur Ausführung vorbereitet ist; oder
• mit dem Abschluss der ersten Phase der Umsetzung der meldbaren grenzüberschreitenden Regelung, je nachdem, was zuerst eintritt.

Zu den zu übermittelnden Informationen gehören unter anderem die folgenden:

• die Identifikationsangaben des Vermittlers und der beteiligten Steuerpflichtigen, wie Name, Geburtsdatum und Geburtsort (bei natürlichen Personen), steuerlicher Wohnsitz, Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und, falls relevant, Personen, die verbundene Unternehmen dieses Steuerpflichtigen sind;
• detaillierte Angaben zu den Kennzeichen, die die Meldepflicht ausgelöst haben.

Eine Zusammenfassung der meldbaren Gestaltung, einschließlich einer Erwähnung ihres allgemein bekannten Namens, falls zutreffend, und eines allgemeinen Überblicks über die relevanten Geschäftstätigkeiten oder Vereinbarungen, ohne dabei Handels-, Industrie- oder Berufsgeheimnisse oder Geschäftsverfahren oder Informationen preiszugeben, deren Offenlegung gegen die öffentliche Ordnung verstoßen würde.

• das Datum, an dem die erste Handlung zur Umsetzung der meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarung vorgenommen wurde (oder vorgenommen wird);
• Einzelheiten zu den einschlägigen nationalen Vorschriften, die die Grundlage der meldbaren Vereinbarung bilden;
• der Wert der meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarung;
• der Mitgliedstaat des Steuerpflichtigen sowie jeder andere Mitgliedstaat, der von der meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarung betroffen sein könnte; und
• jede andere Person in einem Mitgliedstaat, die von der meldbaren grenzüberschreitenden Vereinbarung betroffen sein könnte, sowie der Mitgliedstaat, mit dem eine solche Person verbunden ist.

Strafen

Die Nichteinhaltung der Meldepflichten kann je nach den Gründen für die Nichteinhaltung zu erheblichen Geldbußen führen. Die Geldbußen sind nachstehend aufgeführt:

• eine Geldbuße von bis zu 20.000 € kann verhängt werden, wenn die Daten für eine meldbare grenzüberschreitende Vereinbarung nicht rechtzeitig bereitgestellt werden oder wenn sie verspätet sind;
• eine Geldbuße von bis zu 20.000 € bei Verzögerung oder Fahrlässigkeit bei der Meldung, wenn eine Befreiung beantragt wird;
• höchstens 10.000 € für die Bereitstellung falscher oder unvollständiger Informationen;
• höchstens 10.000 € für die Nichtbereitstellung der erforderlichen Daten innerhalb der festgelegten Fristen; und
• eine Erhöhung auf bis zu 20.000 €, wenn die Verwaltungsgebühr unbezahlt bleibt und der Verstoß durch den Vermittler oder den jeweiligen Steuerpflichtigen fortbesteht.

Fazit

DAC6 stellt einen wichtigen Schritt in Richtung Transparenz und Zusammenarbeit bei grenzüberschreitenden Steuervereinbarungen innerhalb der EU dar. Zypern hat als EU-Mitgliedstaat diese Regeln übernommen und umgesetzt, was es für Unternehmen, die im Land tätig sind, entscheidend macht, die Meldepflichten einzuhalten.

Unternehmen wird geraten, professionelle Beratung in Anspruch zu nehmen, um sicherzustellen, dass sie den rechtlichen Status in Bezug auf DAC6 vollständig verstehen und bereit sind, ihren Meldepflichten nachzukommen, um mögliche Strafen und rechtliche Probleme in der Zukunft zu vermeiden.

Die Einhaltung dieser Regeln wird nicht nur ein transparentes Geschäftsumfeld fördern, sondern auch zu den breiteren internationalen Bemühungen beitragen, Steuervermeidung und -hinterziehung zu bekämpfen.