Arranjos transfronteiriços (DAC6) em Chipre

Num momento de crescente integração econômica global e de transações transfronteiriças, as autoridades fiscais em todo o mundo estão tomando medidas para aumentar a transparência e combater a elisão fiscal.

As regulamentações de divulgação obrigatória estabelecidas pela Diretiva do Conselho (UE) 2018/822 em 25 de maio de 2018, relativas à troca automática obrigatória de informações na área de tributação relacionada a arranjos transfronteiriços reportáveis, também referidos como DAC6, representam um desses esforços para aumentar a troca de informações entre os Estados Membros da União Europeia (UE).

Mais especificamente, o DAC6 é uma diretiva aprovada pela UE com o objetivo principal de promover a transparência fiscal e combater o planejamento fiscal agressivo. Ela exige que intermediários, e em alguns casos, os próprios contribuintes, relatem arranjos transfronteiriços específicos às autoridades fiscais e manda a troca automática dessas informações entre os Estados Membros. A diretiva faz parte do esforço internacional mais amplo para conter a evasão fiscal e a elisão fiscal agressiva.

Este artigo irá aprofundar-se no DAC6 e seu impacto em Chipre, esclarecendo a importância dessas regras para as empresas que operam em Chipre.

DAC 6 em Chipre

Chipre, como um Estado Membro da UE, é obrigado a implementar o DAC6 em sua legislação nacional. A diretiva entrou em vigor em Chipre em 1 de julho de 2020, e a partir de janeiro de 2022, todos os arranjos transfronteiriços reportáveis legados sujeitos ao DAC6 em Chipre devem ser relatados ao Departamento de Impostos de Chipre (CTD).

A característica principal do DAC6 em Chipre

Arranjo transfronteiriço reportável

Para que transações transfronteiriças sejam obrigadas a relatar ao CTD, elas devem atender a pelo menos um dos marcos. Os marcos estão detalhados na legislação sobre o DAC 6, onde cinco categorias de marcos são previstas, divididas em genéricos e específicos. Os marcos genéricos e certos marcos específicos só podem dar origem a obrigações de relato se cumprirem o chamado 'teste de benefício principal'. Este teste é atendido apenas se o principal benefício ou um dos principais benefícios que uma pessoa obtém de um arranjo é obter uma vantagem fiscal.

As categorias onde os marcos estão divididos, e que estão detalhadas na legislação do DAC6, são as seguintes:

• Categoria A: Marcos Genéricos Ligados ao Teste de Benefício Principal;
• Categoria B: Marcos Específicos Ligados ao Teste de Benefício Principal;
• Categoria C: Marcos Específicos Relacionados a Transações Transfronteiriças;
• Categoria D: Marcos Específicos Relacionados à Troca Automática de Informações e Propriedade Beneficial; e
• Categoria E: Marcos Específicos Relacionados a Preços de Transferência.

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Pessoas responsáveis pela declaração

O DAC6 obriga intermediários, como consultores fiscais, advogados e consultores financeiros, a divulgar certos arranjos transfronteiriços que possuem os marcos genéricos ou específicos. Em alguns casos, a obrigação pode ser transferida para o contribuinte se não houver intermediário ou se o intermediário estiver protegido por privilégio legal.

Mais especificamente, a definição de intermediário inclui:

• um indivíduo que planeja, promove, coordena, facilita ou supervisiona a execução de um arranjo transfronteiriço reportável (conhecido como o promotor) ou
• um indivíduo que, considerando os detalhes e situações pertinentes e confiando em dados acessíveis e nas habilidades e compreensão necessárias para fornecer tais serviços, está ciente ou poderia razoavelmente ser antecipado que está comprometido a oferecer, seja diretamente ou através de outros indivíduos, ajuda, suporte ou aconselhamento sobre o design, coordenação, promoção, provisão para execução ou supervisão da execução de um arranjo transfronteiriço reportável.

Além disso, para que uma pessoa seja considerada como Intermediário, as seguintes condições devem ser atendidas:

• ser residente fiscal em um Estado Membro da UE;
• manter uma presença constante em um Estado Membro da União Europeia a partir do qual os serviços relacionados ao arranjo são prestados;
• estar estabelecido sob, ou sujeito às regulamentações de um Estado Membro da UE; e
• deve ser membro de uma organização profissional associada a serviços jurídicos, fiscais ou de consultoria em um Estado Membro da União Europeia.

Quando um determinado intermediário está localizado fora da UE ou está isento de divulgação devido ao privilégio profissional legal, a obrigação de divulgação recai sobre outro intermediário ou, na ausência deste, sobre o contribuinte em questão.

Requisitos para Declaração e seus Prazos

Todo intermediário ou Contribuinte em questão deve fornecer ao CTD os dados do DAC 6 sobre arranjos transfronteiriços reportáveis que eles conhecem, possuem ou controlam. Essas informações devem ser submetidas dentro de um período de 30 dias calculado da seguinte forma:

• começando no dia seguinte à data em que o esquema transfronteiriço reportável está pronto para implementação; ou
• começando no dia seguinte à data em que o esquema transfronteiriço reportável está preparado para execução; ou
• após a conclusão da fase inicial de implementação da regulamentação transfronteiriça reportável, o que ocorrer primeiro.

As informações a serem submetidas incluem, entre outras, as seguintes:

• As informações de identificação do intermediário e dos contribuintes envolvidos, como nome, data de nascimento e local (para indivíduos), domicílio fiscal, número de identificação do IVA e, se relevante, indivíduos que são empresas associadas desse contribuinte;
• informações detalhadas sobre os marcos que geraram a obrigação de relato.

Uma sinopse da configuração reportável, incluindo uma menção ao seu nome comumente conhecido, se aplicável, e uma visão geral das operações ou acordos comerciais pertinentes, sem revelar segredos comerciais, industriais ou profissionais ou procedimentos ou informações comerciais que, se divulgadas, violariam a política pública.

• a data em que a ação inicial na execução do arranjo transfronteiriço reportável foi tomada (ou será tomada);
• detalhes das regras domésticas relevantes que formam a base do arranjo reportável;
• o valor do arranjo transfronteiriço reportável;
• o Estado Membro do contribuinte e qualquer outro Estado Membro que possa ser afetado pelo arranjo transnacional reportável; e
• qualquer outro indivíduo em um Estado Membro que possa ser impactado pelo arranjo transfronteiriço reportável e o Estado Membro ao qual tal indivíduo está conectado.

Penalidades

A não adesão às obrigações de relato pode levar a multas severas com base na justificativa para tal não conformidade. As multas estão detalhadas abaixo:

• uma penalidade de até €20.000 pode ser imposta se os dados para um Arranjo Transfronteiriço Reportável não forem fornecidos prontamente ou se houver atraso;
• uma penalidade de até €20.000 por atraso ou negligência na declaração ao buscar uma isenção;
• um máximo de €10.000 por fornecer informações incorretas ou incompletas;
• um máximo de €10.000 por não fornecer os dados exigidos dentro dos prazos estabelecidos; e
• escalar até €20.000 se a cobrança administrativa permanecer não paga e a violação persistir pelo intermediário ou pelo respectivo contribuinte.

Conclusão

O DAC6 representa uma mudança importante em direção à transparência e cooperação em arranjos fiscais transfronteiriços dentro da UE. Chipre, como um Estado Membro da UE, incorporou e implementou essas regras, tornando crucial para as empresas que operam no país cumprir as obrigações de relato.

As empresas são aconselhadas a buscar aconselhamento profissional para garantir que compreendam totalmente o status legal em relação ao DAC6 e estejam prontas para atender às suas obrigações de relato, evitando assim possíveis penalidades e problemas legais no futuro.

A conformidade com essas regras não apenas promoverá um ambiente de negócios transparente, mas também contribuirá para o esforço internacional mais amplo de combater a elisão e evasão fiscal.