Обязательное уведомление о трансграничных соглашениях (DAC6) на Кипре

В условиях растущей глобальной экономической интеграции и трансграничных сделок налоговые органы по всему миру предпринимают шаги для повышения прозрачности и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Обязательные правила раскрытия информации, установленные Директивой Совета (ЕС) 2018/822 от 25 мая 2018 года, касающиеся обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения, связанной с подлежащими отчетности трансграничными соглашениями, также известной как DAC6, представляют собой одну из таких мер по усилению обмена информацией между государствами-членами Европейского Союза (ЕС).

Более конкретно, DAC6 — это директива, принятая ЕС с основной целью содействия налоговой прозрачности и борьбы с агрессивным налоговым планированием. Она требует от посредников, а в некоторых случаях и от самих налогоплательщиков, сообщать о конкретных трансграничных соглашениях налоговым органам и предписывает автоматический обмен этой информацией между государствами-членами. Директива является частью более широких международных усилий по борьбе с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием.

Эта статья углубится в DAC6 и его влияние на Кипр, освещая важность этих правил для бизнеса, работающего на Кипре.

DAC 6 на Кипре

Кипр, как государство-член ЕС, обязан внедрить DAC6 в свое национальное законодательство. Директива вступила в силу на Кипре 1 июля 2020 года, и с января 2022 года все прежние подлежащие отчетности трансграничные соглашения, подпадающие под действие DAC6 на Кипре, должны быть сообщены в Налоговый департамент Кипра (CTD).

Режим DAC6 на Кипре регулируется:

• Директивой Совета 2018/822/ЕС от 25 мая 2018 года, оригинальным текстом ЕС, вводящим DAC6 в ЕС — которая изменила Директиву Совета 2011/16/ЕС;
• Кипрским Законом об административном сотрудничестве в налоговых вопросах (поправка) 2021 года, который внедрил директиву ЕС и изменил и расширил предыдущий режим сотрудничества на Кипре с 2012 года; и
• Руководством по DAC6 на Кипре 2021 года, официально известным как министерский указ (Указ № 438/2021) о Законе DAC6 на Кипре.

Ключевая особенность DAC6 на Кипре

Подлежащее отчетности трансграничное соглашение

Для того чтобы трансграничные сделки требовали отчетности в CTD, они должны соответствовать хотя бы одному из критериев. Критерии подробно изложены в законодательстве о DAC6, где предусмотрены пять категорий критериев, разделенных на общие и специфические. Общие критерии и некоторые специфические критерии могут вызывать обязательства по отчетности только в том случае, если они выполняют так называемый «тест основной выгоды». Этот тест выполняется только в том случае, если основная выгода или одна из основных выгод, которую получает лицо от соглашения, заключается в получении налоговой выгоды.

Категории, в которые разделены критерии, и которые подробно изложены в законодательстве о DAC6, следующие:

• Категория A: Общие критерии, связанные с тестом основной выгоды;
• Категория B: Специфические критерии, связанные с тестом основной выгоды;
• Категория C: Специфические критерии, связанные с трансграничными сделками;
• Категория D: Специфические критерии, касающиеся автоматического обмена информацией и бенефициарного владения; и
• Категория E: Специфические критерии, касающиеся трансфертного ценообразования.

Хотите создать собственную компанию на Кипре?

Свяжитесь с нами сегодня для получения дополнительной информации

УЗНАТЬ БОЛЬШЕ

Лица, ответственные за отчетность

DAC6 обязывает посредников, таких как налоговые консультанты, юристы и финансовые консультанты, раскрывать определенные трансграничные соглашения, которые имеют общие или специфические критерии. В некоторых случаях обязательство может перейти на налогоплательщика, если нет посредника или если посредник защищен профессиональной тайной.

Более конкретно, определение посредника включает:

• лицо, которое планирует, продвигает, координирует, содействует или контролирует выполнение подлежащего отчетности трансграничного соглашения (известного как промоутер) или
• лицо, которое, учитывая соответствующие детали и ситуации и полагаясь на доступные данные и необходимые навыки и понимание, необходимые для оказания таких услуг, знает или может разумно ожидать, что оно обязалось предложить, либо напрямую, либо через других лиц, помощь, поддержку или консультации по проектированию, координации, продвижению, обеспечению выполнения или контролю за выполнением подлежащего отчетности трансграничного соглашения.

Также, для того чтобы лицо считалось посредником, должны быть выполнены следующие условия:

• быть налоговым резидентом в государстве-члене ЕС;
• поддерживать постоянное присутствие в государстве-члене Европейского Союза, из которого предоставляются услуги, связанные с соглашением;
• быть учрежденным в соответствии с законодательством государства-члена ЕС или подчиняться его правилам; и
• быть членом профессиональной организации, связанной с юридическими, налоговыми или консультационными услугами в государстве-члене Европейского Союза.

Если конкретный посредник находится за пределами ЕС или освобожден от раскрытия информации из-за профессиональной тайны, обязательство по раскрытию информации лежит на другом посреднике или, при его отсутствии, на соответствующем налогоплательщике.

3.     Требования к отчетности и их сроки

Каждый посредник или соответствующий налогоплательщик должен предоставить CTD данные DAC6 о подлежащих отчетности трансграничных соглашениях, о которых они знают, владеют или контролируют. Эта информация должна быть представлена в течение 30-дневного периода, рассчитываемого следующим образом:

• начиная со дня после даты, когда подлежащее отчетности трансграничное соглашение готово к реализации; или
• начиная со дня после даты, когда подлежащее отчетности трансграничное соглашение готово к выполнению; или
• по завершении начальной фазы реализации подлежащего отчетности трансграничного регулирования, в зависимости от того, что произойдет первым.

Представляемая информация включает, среди прочего, следующее:

• Идентификационная информация о посреднике и вовлеченных налогоплательщиках, такая как имя, дата и место рождения (для физических лиц), налоговое место жительства, идентификационный номер НДС и, если применимо, лица, которые являются связанными предприятиями этого налогоплательщика;
• подробная информация о критериях, которые вызвали обязательство по отчетности.

Краткое изложение подлежащей отчетности структуры, включая упоминание ее общеизвестного названия, если применимо, и общий обзор соответствующих бизнес-операций или соглашений, без раскрытия каких-либо торговых, промышленных или профессиональных секретов или коммерческих процедур или информации, которая, если будет раскрыта, нарушит общественный порядок.

• дата, когда было предпринято (или будет предпринято) первоначальное действие по выполнению подлежащего отчетности трансграничного соглашения;
• детали соответствующих внутренних правил, составляющих основу подлежащего отчетности соглашения;
• стоимость подлежащего отчетности трансграничного соглашения;
• государство-член налогоплательщика и любое другое государство-член, которое может быть затронуто подлежащим отчетности транснациональным соглашением; и
• любое другое лицо в государстве-члене, которое может быть затронуто подлежащим отчетности трансграничным соглашением, и государство-член, с которым связано такое лицо.

Штрафы

Несоблюдение обязательств по отчетности может привести к серьезным штрафам в зависимости от причины такого несоблюдения. Штрафы подробно изложены ниже:

• штраф до 20 000 евро может быть наложен, если данные о подлежащем отчетности трансграничном соглашении не предоставлены своевременно или если они задержаны;
• штраф до 20 000 евро за задержку или небрежность в отчетности при попытке получить освобождение;
• максимум 10 000 евро за предоставление неверной или неполной информации;
• максимум 10 000 евро за непредоставление необходимых данных в установленные сроки; и
• увеличение до 20 000 евро, если административный сбор остается неоплаченным и нарушение продолжается посредником или соответствующим налогоплательщиком.

Также CTD выпустил интерпретативный циркуляр 55, предоставляющий разъяснения в отношении наложения штрафов DAC6. Циркуляр, среди прочих деталей, включает следующие положения:

• годовой лимит штрафа в размере 120 000 евро будет наложен на подлежащие отчетности трансграничные соглашения с крайним сроком отчетности в течение календарного года. Этот годовой лимит не применяется, если штраф является результатом умышленного нарушения или мошенничества, совершенного посредником / соответствующим налогоплательщиком;

• 50% снижение штрафа, наложенного на подлежащее отчетности транснациональное соглашение, будет применяться, когда посредник или соответствующий налогоплательщик предпринял «исправительные меры» до крайнего срока подачи налоговой декларации по доходам за год, в котором возникло обязательство по отчетности. 50% снижение не уменьшает годовой лимит штрафа в размере 120 000 евро; и

• все соответствующие налогоплательщики или посредники обязаны хранить книги и любые другие документы, которые могут быть связаны с подлежащим отчетности трансграничным соглашением, в течение минимального срока шести (6) лет с момента окончания налогового года, к которому относится трансграничное соглашение.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:

РЕЖИМ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (IP BOX) НА КИПРЕ
КАК ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ПОСТАВЩИКА УСЛУГ С КРИПТОАКТИВАМИ НА КИПРЕ
РЕГИСТРАЦИЯ ТОРГОВОЙ МАРКИ НА КИПРЕ

Заключение

DAC6 представляет собой важный шаг к прозрачности и сотрудничеству в трансграничных налоговых соглашениях в рамках ЕС. Кипр, как государство-член ЕС, внедрил и реализовал эти правила, что делает их соблюдение критически важным для компаний, работающих в стране.

Бизнесу рекомендуется обращаться за профессиональной консультацией, чтобы полностью понять правовой статус в отношении DAC6 и быть готовыми к выполнению своих обязательств по отчетности, таким образом избегая возможных штрафов и юридических проблем в будущем.

Соблюдение этих правил не только способствует прозрачной деловой среде, но и вносит вклад в более широкие международные усилия по борьбе с уклонением от уплаты налогов и уклонением от налогов.

Если вы хотите создать компанию на Кипре, Свяжитесь с нами сегодня, чтобы назначить бесплатную консультацию.