Обязательное уведомление о трансграничных соглашениях (DAC6) на Кипре

В условиях растущей глобальной экономической интеграции и трансграничных сделок налоговые органы по всему миру принимают меры для повышения прозрачности и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Обязательные правила раскрытия информации, установленные Директивой Совета (ЕС) 2018/822 от 25 мая 2018 года, касающиеся обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения, связанной с подлежащими отчетности трансграничными схемами, также известными как DAC6, представляют собой одну из таких попыток улучшить обмен информацией между государствами-членами Европейского Союза (ЕС).

Более конкретно, DAC6 — это директива, принятая ЕС с основной целью содействия налоговой прозрачности и борьбы с агрессивным налоговым планированием. Она требует от посредников, а в некоторых случаях и от самих налогоплательщиков, сообщать налоговым органам о конкретных трансграничных схемах и предписывает автоматический обмен этой информацией между государствами-членами. Директива является частью более широких международных усилий по борьбе с уклонением от уплаты налогов и агрессивным уклонением от налогов.

В этой статье мы более подробно рассмотрим DAC6 и его влияние на Кипр, освещая важность этих правил для бизнеса, работающего на Кипре.

DAC 6 на Кипре

Кипр, как государство-член ЕС, обязан внедрить DAC6 в свое национальное законодательство. Директива вступила в силу на Кипре 1 июля 2020 года, и с января 2022 года все устаревшие подлежащие отчетности трансграничные схемы, подпадающие под DAC6 на Кипре, должны быть сообщены Налоговому департаменту Кипра (CTD).

Ключевая особенность DAC6 на Кипре

Подлежащая отчетности трансграничная схема

Для того чтобы трансграничные сделки подлежали отчетности в CTD, они должны соответствовать как минимум одному из признаков. Признаки подробно описаны в законодательстве о DAC 6, где предусмотрено пять категорий признаков, разделенных на общие и специфические. Общие признаки и некоторые специфические признаки могут привести к обязательствам по отчетности только в том случае, если они соответствуют так называемому «тесту на основное преимущество». Этот тест считается выполненным только в том случае, если основное преимущество или одно из основных преимуществ, которые лицо получает от схемы, заключается в получении налогового преимущества.

Категории, на которые разделены признаки и которые подробно описаны в законодательстве DAC6, следующие:

• Категория A: Общие признаки, связанные с тестом на основное преимущество;
• Категория B: Специфические признаки, связанные с тестом на основное преимущество;
• Категория C: Специфические признаки, относящиеся к трансграничным сделкам;
• Категория D: Специфические признаки, касающиеся автоматического обмена информацией и бенефициарного владения; и
• Категория E: Специфические признаки, касающиеся трансфертного ценообразования.

Хотите открыть собственную компанию на Кипре?

Свяжитесь с нами сегодня для получения дополнительной информации

УЗНАТЬ БОЛЬШЕ

Лица, ответственные за отчетность

DAC6 обязывает посредников, таких как налоговые консультанты, юристы и финансовые консультанты, раскрывать определенные трансграничные схемы, имеющие общие или специфические признаки. В некоторых случаях обязательство может перейти на налогоплательщика, если нет посредника или если посредник защищен юридической привилегией.

Более конкретно, определение посредника включает:

• физическое лицо, которое планирует, продвигает, координирует, облегчает или контролирует выполнение подлежащей отчетности трансграничной схемы (известное как промоутер) или
• физическое лицо, которое, учитывая соответствующие детали и ситуации и полагаясь на доступные данные и необходимые навыки и понимание, необходимые для предоставления таких услуг, осознает или может разумно ожидать, что оно обязуется предложить, либо напрямую, либо через других лиц, помощь, поддержку или консультации по проектированию, координации, продвижению, обеспечению выполнения или контролю за выполнением подлежащей отчетности трансграничной схемы.

Также, для того чтобы лицо считалось посредником, должны быть выполнены следующие условия:

• быть налоговым резидентом государства-члена ЕС;
• поддерживать постоянное присутствие в государстве-члене Европейского Союза, из которого предоставляются услуги, связанные со схемой;
• быть зарегистрированным в соответствии с правилами государства-члена ЕС; и
• быть членом профессиональной организации, связанной с юридическими, налоговыми или консультационными услугами в государстве-члене Европейского Союза.

Если конкретный посредник находится за пределами ЕС или освобожден от раскрытия информации из-за юридической профессиональной привилегии, обязательство по раскрытию информации лежит на другом посреднике или, в отсутствие такового, на соответствующем налогоплательщике.

Требования к отчетности и их сроки

Каждый посредник или соответствующий налогоплательщик должен предоставить CTD данные DAC 6 о подлежащих отчетности трансграничных схемах, о которых они осведомлены, которые они имеют или контролируют. Эта информация должна быть представлена в течение 30-дневного периода, рассчитываемого следующим образом:

• начиная со следующего дня после даты, когда подлежащая отчетности трансграничная схема готова к реализации; или
• начиная со следующего дня после даты, когда подлежащая отчетности трансграничная схема подготовлена к выполнению; или
• по завершении начальной фазы реализации подлежащей отчетности трансграничной схемы, в зависимости от того, что произойдет первым.

Информация, которую необходимо представить, включает, среди прочего, следующее:

• Идентификационные данные посредника и вовлеченных налогоплательщиков, такие как имя, дата и место рождения (для физических лиц), налоговое резидентство, номер НДС, а если это уместно, лица, которые являются связанными с этим налогоплательщиком бизнесами;
• подробная информация о признаках, которые вызвали обязательство по отчетности.

Синопсис подлежащей отчетности схемы, включая упоминание ее общепринятого названия, если применимо, и общий обзор соответствующих бизнес-операций или соглашений, без раскрытия каких-либо коммерческих, производственных или профессиональных тайн или коммерческих процедур или информации, которая, если будет раскрыта, нарушит общественный порядок.

• дата, когда было предпринято (или будет предпринято) первоначальное действие по выполнению подлежащей отчетности трансграничной схемы;
• детали соответствующих внутренних правил, формирующих основу подлежащей отчетности схемы;
• стоимость подлежащей отчетности трансграничной схемы;
• государство-член налогоплательщика и любое другое государство-член, которое может быть затронуто подлежащей отчетности транснациональной схемой; и
• любое другое физическое лицо в государстве-члене, которое может быть затронуто подлежащей отчетности трансграничной схемой, и государство-член, к которому это лицо связано.

Штрафы

Несоблюдение обязательств по отчетности может привести к серьезным штрафам, основанным на причинах такого несоответствия. Штрафы указаны ниже:

• штраф до €20,000 может быть наложен, если данные по подлежащей отчетности трансграничной схеме не предоставлены своевременно или если они задержаны;
• штраф до €20,000 за задержку или небрежность в отчетности при запросе освобождения;
• максимум €10,000 за предоставление неверной или неполной информации;
• максимум €10,000 за непредоставление необходимых данных в установленные сроки; и
• может увеличиться до €20,000, если административный сбор остается неоплаченным и нарушение продолжается со стороны посредника или соответствующего налогоплательщика.

Заключение

DAC6 представляет собой важный шаг к прозрачности и сотрудничеству в трансграничных налоговых схемах в рамках ЕС. Кипр, как государство-член ЕС, внедрил и реализовал эти правила, что делает их критически важными для бизнеса, работающего в стране, чтобы соблюдать обязательства по отчетности.

Бизнесу рекомендуется обращаться за профессиональной консультацией, чтобы убедиться, что они полностью понимают юридический статус в отношении DAC6 и готовы выполнить свои обязательства по отчетности, тем самым избегая возможных штрафов и юридических проблем в будущем.

Соблюдение этих правил будет способствовать не только созданию прозрачной бизнес-среды, но и внесет вклад в более широкие международные усилия по борьбе с уклонением от уплаты налогов и уклонением от налогов.