Notifica Obbligatoria sugli Accordi Transfrontalieri (DAC6) a Cipro

At a time of increasing global economic integration and cross-border transactions, tax authorities around the world are taking steps to enhance transparency and combat tax avoidance.

Le normative di divulgazione obbligatoria stabilite dalla Direttiva del Consiglio (UE) 2018/822 del 25 maggio 2018, riguardanti lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore della tassazione relative a disposizioni transfrontaliere da segnalare, note anche come DAC6, rappresentano uno sforzo per migliorare lo scambio di informazioni tra gli Stati membri dell'Unione Europea (UE).

Più specificamente, il DAC6 è una direttiva approvata dall'UE con l'obiettivo principale di promuovere la trasparenza fiscale e combattere la pianificazione fiscale aggressiva. Richiede agli intermediari, e in alcuni casi, agli stessi contribuenti, di segnalare specifiche disposizioni transfrontaliere alle autorità fiscali e impone lo scambio automatico di queste informazioni tra gli Stati membri. La direttiva fa parte di un più ampio sforzo internazionale per combattere l'evasione fiscale e l'aggiramento fiscale aggressivo.

Questo articolo approfondirà il DAC6 e il suo impatto su Cipro, facendo luce sull'importanza di queste norme per le aziende che operano a Cipro.

DAC 6 a Cipro

Cipro, in quanto Stato membro dell'UE, è obbligato ad attuare il DAC6 nella propria legislazione nazionale. La direttiva è entrata in vigore a Cipro il 1° luglio 2020 e, a partire da gennaio 2022, tutte le disposizioni transfrontaliere legacy soggette al DAC6 a Cipro devono essere segnalate al Dipartimento delle Entrate di Cipro (CTD).

La caratteristica principale del DAC6 a Cipro

Disposizione transfrontaliera da segnalare

Affinché le transazioni transfrontaliere siano soggette a segnalazione al CTD, devono soddisfare almeno uno dei requisiti. I requisiti sono dettagliati nella legislazione sul DAC 6, dove sono previste cinque categorie di requisiti, suddivisi in generali e specifici. I requisiti generali e alcuni requisiti specifici possono dare origine a obblighi di segnalazione solo se soddisfano il cosiddetto "test del principale beneficio". Questo test è soddisfatto solo se il principale beneficio o uno dei principali benefici che una persona trae da una disposizione è ottenere un vantaggio fiscale.

Le categorie in cui sono suddivisi i requisiti, e che sono dettagliate nella legislazione DAC6, sono le seguenti:

• Categoria A: Requisiti generali legati al test del principale beneficio;
• Categoria B: Requisiti specifici legati al test del principale beneficio;
• Categoria C: Requisiti specifici relativi a transazioni transfrontaliere;
• Categoria D: Requisiti specifici riguardanti lo scambio automatico di informazioni e la proprietà effettiva; e
• Categoria E: Requisiti specifici riguardanti il transfer pricing.

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Persone responsabili della segnalazione

Il DAC6 obbliga gli intermediari, come consulenti fiscali, avvocati e consulenti finanziari, a divulgare determinate disposizioni transfrontaliere che hanno i requisiti generali o specifici. In alcuni casi, l'obbligo può passare al contribuente se non c'è un intermediario o se l'intermediario è protetto dal segreto professionale.

Più specificamente, la definizione di intermediario include:

• un individuo che pianifica, promuove, coordina, facilita o supervisiona l'esecuzione di una disposizione transfrontaliera da segnalare (noto come promotore) o
• un individuo che, considerando i dettagli e le situazioni pertinenti e facendo affidamento su dati accessibili e le competenze e comprensione necessarie per fornire tali servizi, è consapevole o potrebbe ragionevolmente essere previsto che sia consapevole di aver accettato di offrire, direttamente o tramite altri individui, aiuto, supporto o consulenza riguardo alla progettazione, coordinamento, promozione, fornitura per l'esecuzione o supervisione dell'esecuzione di una disposizione transfrontaliera da segnalare.

Inoltre, affinché una persona sia considerata come Intermediario, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• essere residente fiscale in uno Stato membro dell'UE;
• mantenere una presenza costante in uno Stato membro dell'Unione Europea da cui vengono forniti i servizi relativi alla disposizione;
• essere stabilito secondo, o soggetto alle normative di uno Stato membro dell'UE; e
• deve essere un membro di un'organizzazione professionale associata a servizi legali, fiscali o di consulenza in uno Stato membro dell'Unione Europea.

Dove un particolare intermediario si trova al di fuori dell'UE o è esente dalla divulgazione a causa del segreto professionale, l'obbligo di divulgazione spetta a un altro intermediario o, in assenza di questo, al contribuente interessato.

Requisiti per la segnalazione e le loro tempistiche

Ogni intermediario o contribuente interessato deve fornire al CTD i dati DAC 6 sulle disposizioni transfrontaliere da segnalare di cui è a conoscenza, possiede o controlla. Queste informazioni devono essere presentate entro un periodo di 30 giorni calcolato come segue:

• a partire dal giorno successivo alla data in cui lo schema transfrontaliero da segnalare è pronto per l'attuazione; o
• a partire dal giorno successivo alla data in cui lo schema transfrontaliero da segnalare è pronto per l'esecuzione; o
• al termine della fase iniziale di attuazione della normativa transfrontaliera da segnalare, a seconda di quale avvenga per prima.

Le informazioni da presentare includono, tra l'altro, le seguenti:

• Le informazioni identificative dell'intermediario e dei contribuenti coinvolti, come nome, data di nascita e luogo (per gli individui), domicilio fiscale, numero di identificazione IVA e, se pertinente, individui che sono aziende associate a quel contribuente;
• informazioni dettagliate sui requisiti che hanno generato l'obbligo di segnalazione.

Un riassunto della configurazione da segnalare, inclusa una menzione del suo nome comunemente conosciuto, se applicabile, e una panoramica generale delle operazioni o degli accordi commerciali pertinenti, senza rivelare segreti commerciali, industriali o professionali o procedure o informazioni commerciali che, se divulgate, violerebbero l'ordine pubblico.

• la data in cui è stata intrapresa (o sarà intrapresa) l'azione iniziale per l'esecuzione della disposizione transfrontaliera da segnalare;
• dettagli delle normative nazionali pertinenti che formano la base della disposizione da segnalare;
• il valore della disposizione transfrontaliera da segnalare;
• lo Stato membro del contribuente e qualsiasi altro Stato membro che potrebbe essere influenzato dalla disposizione transnazionale da segnalare; e
• qualsiasi altro individuo in uno Stato membro che potrebbe essere impattato dalla disposizione transfrontaliera da segnalare e lo Stato membro a cui tale individuo è collegato.

Sanzioni

La non osservanza degli obblighi di segnalazione può comportare severe multe basate sulla motivazione di tale non conformità. Le multe sono dettagliate di seguito:

• una sanzione fino a €20.000 può essere imposta se i dati per una Disposizione Transfrontaliera da Segnalare non vengono forniti tempestivamente o se sono in ritardo;
• una sanzione fino a €20.000 per ritardo o negligenza nella segnalazione quando si richiede un'esenzione;
• un massimo di €10.000 per aver fornito informazioni errate o incomplete;
• un massimo di €10.000 per non aver fornito i dati richiesti entro i termini stabiliti; e
• può arrivare fino a €20.000 se l'addebito amministrativo rimane non pagato e la violazione persiste da parte dell'intermediario o del rispettivo contribuente.

Conclusione

Il DAC6 rappresenta un importante cambiamento verso la trasparenza e la cooperazione nelle disposizioni fiscali transfrontaliere all'interno dell'UE. Cipro, in quanto Stato membro dell'UE, ha incorporato e attuato queste norme, rendendo cruciale per le aziende che operano nel paese rispettare gli obblighi di segnalazione.

Si consiglia alle aziende di cercare consulenza professionale per garantire di comprendere appieno la situazione legale riguardante il DAC6 e di essere pronte a soddisfare i propri obblighi di segnalazione, evitando così possibili sanzioni e problemi legali in futuro.

La conformità a queste norme non solo promuoverà un ambiente commerciale trasparente, ma contribuirà anche al più ampio sforzo internazionale per combattere l'evasione e l'aggiramento fiscale.