Notifica Obbligatoria sugli Accordi Transfrontalieri (DAC6) a Cipro

In un'epoca di crescente integrazione economica globale e transazioni transfrontaliere, le autorità fiscali di tutto il mondo stanno adottando misure per migliorare la trasparenza e combattere l'elusione fiscale.

Le normative sulla divulgazione obbligatoria stabilite dalla Direttiva del Consiglio (UE) 2018/822 del 25 maggio 2018, riguardanti lo scambio automatico obbligatorio di informazioni in materia fiscale relative agli accordi transfrontalieri da segnalare, noto anche come DAC6, rappresentano uno sforzo per migliorare lo scambio di informazioni tra gli Stati membri dell'Unione Europea (UE).

Più specificamente, DAC6 è una direttiva approvata dall'UE con l'obiettivo principale di promuovere la trasparenza fiscale e combattere la pianificazione fiscale aggressiva. Richiede agli intermediari, e in alcuni casi ai contribuenti stessi, di segnalare specifici accordi transfrontalieri alle autorità fiscali e impone lo scambio automatico di queste informazioni tra gli Stati membri. La direttiva fa parte del più ampio sforzo internazionale per frenare l'evasione fiscale e l'elusione fiscale aggressiva.

Questo articolo approfondirà il DAC6 e il suo impatto su Cipro, mettendo in luce l'importanza di queste regole per le imprese che operano a Cipro.

DAC 6 a Cipro

Cipro, in quanto Stato membro dell'UE, è obbligato a implementare il DAC6 nella sua legislazione nazionale. La direttiva è entrata in vigore a Cipro il 1 luglio 2020 e da gennaio 2022, tutti gli accordi transfrontalieri da segnalare soggetti al DAC6 a Cipro devono essere segnalati al Dipartimento delle Imposte di Cipro (CTD).

Il regime DAC6 a Cipro è regolato da:

• la Direttiva del Consiglio 2018/822/UE del 25 maggio 2018, il testo originale dell'UE che introduce il DAC6 nell'UE – che ha modificato la Direttiva del Consiglio 2011/16/UE;
• la Legge cipriota sulla Cooperazione Amministrativa in Materia Fiscale (Emendamento) 2021, che ha attuato la direttiva UE e ha modificato ed espanso il precedente regime di cooperazione a Cipro dal 2012; e
• le Linee Guida DAC6 di Cipro 2021, conosciute ufficialmente come il decreto ministeriale (Decreto N. 438/2021) sulla Legge DAC6 di Cipro.

La caratteristica principale del DAC6 a Cipro

Accordo transfrontaliero da segnalare

Perché le transazioni transfrontaliere siano soggette all'obbligo di segnalazione al CTD, devono soddisfare almeno uno dei criteri. I criteri sono dettagliati nella legislazione sul DAC6, dove sono previste cinque categorie di criteri, divisi in generici e specifici. I criteri generici e alcuni criteri specifici possono dare origine a obblighi di segnalazione solo se soddisfano il cosiddetto ''test del vantaggio principale''. Questo test è soddisfatto solo se il vantaggio principale o uno dei vantaggi principali che una persona ottiene da un accordo è ottenere un vantaggio fiscale.

Le categorie in cui i criteri sono divisi, e che sono dettagliate nella legislazione DAC6, sono le seguenti:

• Categoria A: Criteri Generici Collegati al Test del Vantaggio Principale;
• Categoria B: Criteri Specifici Collegati al Test del Vantaggio Principale;
• Categoria C: Criteri Specifici Relativi alle Transazioni Transfrontaliere;
• Categoria D: Criteri Specifici Riguardanti lo Scambio Automatico di Informazioni e la Proprietà Beneficiaria; e
• Categoria E: Criteri Specifici Riguardanti il Transfer Pricing.

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Persone responsabili della segnalazione

Il DAC6 obbliga gli intermediari, come consulenti fiscali, avvocati e consulenti finanziari, a divulgare determinati accordi transfrontalieri che presentano criteri generici o specifici. In alcuni casi, l'obbligo può spostarsi sul contribuente se non vi è alcun intermediario o se l'intermediario è protetto dal segreto professionale legale.

Più specificamente, la definizione di intermediario include:

• un individuo che pianifica, promuove, coordina, facilita o sovrintende all'esecuzione di un accordo transfrontaliero da segnalare (noto come promotore) o
• un individuo che, considerando i dettagli pertinenti e le situazioni e basandosi sui dati accessibili e le competenze e comprensioni necessarie per fornire tali servizi, è a conoscenza o potrebbe ragionevolmente essere previsto che sia a conoscenza di aver accettato di offrire, direttamente o tramite altri individui, aiuto, supporto o consulenza riguardo alla progettazione, coordinamento, promozione, fornitura per l'esecuzione o supervisione dell'esecuzione di un accordo transfrontaliero da segnalare.

Inoltre, affinché una persona sia considerata come Intermediario, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• essere residente fiscale in uno Stato membro dell'UE;
• mantenere una presenza costante in uno Stato membro dell'Unione Europea da cui vengono forniti i servizi relativi all'accordo;
• essere costituito secondo, o soggetto alle normative di uno Stato membro dell'UE; e
• deve essere membro di un'organizzazione professionale associata a servizi legali, fiscali o di consulenza in uno Stato membro dell'Unione Europea.

Dove un particolare intermediario si trova al di fuori dell'UE o è esente dalla divulgazione a causa del segreto professionale legale, l'obbligo di divulgazione ricade su un altro intermediario o, in assenza di esso, sul contribuente interessato.

3.     Requisiti per la Segnalazione e le loro Tempistiche

Ogni intermediario o contribuente interessato deve fornire al CTD i dati DAC6 sugli accordi transfrontalieri da segnalare di cui sono a conoscenza, possiedono o controllano. Queste informazioni devono essere presentate entro un periodo di 30 giorni calcolato come segue:

• a partire dal giorno successivo alla data in cui lo schema transfrontaliero da segnalare è pronto per l'implementazione; o
• a partire dal giorno successivo alla data in cui lo schema transfrontaliero da segnalare è pronto per l'esecuzione; o
• al termine della fase iniziale di implementazione della normativa transfrontaliera da segnalare, qualunque cosa accada per prima.

Le informazioni da presentare includono, tra l'altro, le seguenti:

• Le informazioni identificative dell'intermediario e dei contribuenti coinvolti, come nome, data e luogo di nascita (per gli individui), domicilio fiscale, numero di identificazione IVA, e se pertinente, individui che sono imprese associate di quel contribuente;
• informazioni dettagliate sui criteri che hanno generato l'obbligo di segnalazione.

Un riassunto dell'assetto da segnalare, inclusa una menzione del suo nome comunemente noto, se applicabile, e una panoramica generale delle operazioni commerciali o degli accordi pertinenti, senza rivelare segreti commerciali, industriali o professionali o procedure commerciali o informazioni che, se divulgate, violerebbero l'ordine pubblico.

• la data in cui è stata intrapresa (o sarà intrapresa) l'azione iniziale nell'esecuzione dell'accordo transfrontaliero da segnalare;
• dettagli delle norme interne pertinenti che costituiscono la base dell'accordo da segnalare;
• il valore dell'accordo transfrontaliero da segnalare;
• lo Stato membro del contribuente e qualsiasi altro Stato membro che potrebbe essere interessato dall'accordo transnazionale da segnalare; e
• qualsiasi altro individuo in uno Stato membro che potrebbe essere impattato dall'accordo transfrontaliero da segnalare e lo Stato membro a cui tale individuo è collegato.

Sanzioni

Il mancato rispetto degli obblighi di segnalazione può portare a gravi sanzioni basate sulla motivazione di tale inadempienza. Le sanzioni sono dettagliate di seguito:

• una sanzione fino a €20,000 può essere imposta se i dati per un Accordo Transfrontaliero da Segnalare non sono forniti tempestivamente o se sono ritardati;
• una sanzione fino a €20,000 per ritardo o negligenza nella segnalazione quando si cerca un'esenzione;
• un massimo di €10,000 per fornire informazioni errate o incomplete;
• un massimo di €10,000 per non fornire i dati richiesti entro i tempi stabiliti; e
• aumentare fino a €20,000 se la sanzione amministrativa rimane non pagata e la violazione persiste da parte dell'intermediario o del rispettivo contribuente.

Inoltre, il CTD ha emesso la Circolare interpretativa 55 che fornisce chiarimenti in relazione all'imposizione delle sanzioni DAC6. La Circolare, tra altri dettagli, include le seguenti disposizioni:

• un limite annuale di sanzione di EUR 120,000 sarà imposto sugli accordi transfrontalieri da segnalare con una scadenza di segnalazione entro un anno solare. Questo limite annuale non è applicabile se la sanzione è il risultato di una violazione intenzionale o frode commessa dall'intermediario / contribuente pertinente;

• Una riduzione del 50% della sanzione imposta su un accordo transnazionale da segnalare sarà applicabile quando l'intermediario o il contribuente pertinente ha intrapreso 'misure correttive' prima della scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi dell'anno in cui è sorto l'obbligo di segnalazione. La riduzione del 50% non riduce il limite annuale di sanzione di EUR 120,000; e

• tutti i contribuenti o intermediari pertinenti sono tenuti a mantenere libri e qualsiasi altro documento che potrebbe essere associato a un accordo transfrontaliero da segnalare per una durata minima di sei (6) anni dalla conclusione dell'anno fiscale a cui l'accordo transfrontaliero si riferisce.

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Conclusione

Il DAC6 rappresenta un importante cambiamento verso la trasparenza e la cooperazione negli accordi fiscali transfrontalieri all'interno dell'UE. Cipro, in quanto Stato membro dell'UE, ha incorporato e attuato queste regole, rendendo cruciale per le imprese che operano nel paese conformarsi agli obblighi di segnalazione.

Si consiglia alle imprese di cercare consulenza professionale per assicurarsi di comprendere appieno lo stato legale riguardante il DAC6 e di essere pronte a soddisfare i loro obblighi di segnalazione, evitando così possibili sanzioni e problemi legali in futuro.

La conformità a queste regole non solo promuoverà un ambiente commerciale trasparente, ma contribuirà anche al più ampio sforzo internazionale per combattere l'elusione e l'evasione fiscale.

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