Notificación Obligatoria sobre Arreglos Transfronterizos (DAC6) en Chipre

En un momento de creciente integración económica global y transacciones transfronterizas, las autoridades fiscales de todo el mundo están tomando medidas para mejorar la transparencia y combatir la evasión fiscal.

Las regulaciones de divulgación obligatoria establecidas por la Directiva del Consejo (UE) 2018/822 del 25 de mayo de 2018, relacionadas con el intercambio automático de información en el área de la tributación relacionada con acuerdos transfronterizos reportables, también conocidos como DAC6, representan un esfuerzo para mejorar el intercambio de información entre los Estados miembros de la Unión Europea (UE).

Más específicamente, DAC6 es una directiva aprobada por la UE con el objetivo principal de fomentar la transparencia fiscal y combatir la planificación fiscal agresiva. Requiere que los intermediarios, y en algunos casos, los propios contribuyentes, informen sobre acuerdos transfronterizos específicos a las autoridades fiscales y manda el intercambio automático de esta información entre los Estados miembros. La directiva es parte del esfuerzo internacional más amplio para frenar la evasión fiscal y la evasión fiscal agresiva.

Este artículo profundizará en DAC6 y su impacto en Chipre, arrojando luz sobre la importancia de estas reglas para las empresas que operan en Chipre.

DAC 6 en Chipre

Chipre, como estado miembro de la UE, está obligado a implementar DAC6 en su legislación nacional. La directiva entró en vigor en Chipre el 1 de julio de 2020, y a partir de enero de 2022, todos los acuerdos transfronterizos reportables heredados sujetos a DAC6 en Chipre, deben ser reportados al Departamento de Impuestos de Chipre (CTD).

La característica clave de DAC6 en Chipre

Acuerdo transfronterizo reportable

Para que las transacciones transfronterizas estén obligadas a reportar al CTD, deben cumplir al menos uno de los sellos distintivos. Los sellos distintivos están detallados en la legislación sobre DAC 6, donde se prevén cinco categorías de sellos distintivos, divididos en genéricos y específicos. Los sellos distintivos genéricos y ciertos sellos distintivos específicos solo pueden dar lugar a obligaciones de reporte si cumplen con la llamada 'prueba de beneficio principal'. Esta prueba se cumple solo si el beneficio principal o uno de los beneficios principales que una persona obtiene de un acuerdo es obtener una ventaja fiscal.

Las categorías en las que se dividen los sellos distintivos, y que están detalladas en la legislación DAC6, son las siguientes:

• Categoría A: Sellos distintivos genéricos vinculados a la prueba de beneficio principal;
• Categoría B: Sellos distintivos específicos vinculados a la prueba de beneficio principal;
• Categoría C: Sellos distintivos específicos relacionados con transacciones transfronterizas;
• Categoría D: Sellos distintivos específicos sobre el intercambio automático de información y propiedad efectiva; y
• Categoría E: Sellos distintivos específicos sobre precios de transferencia.

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Personas responsables de la presentación de informes

DAC6 obliga a los intermediarios, como asesores fiscales, abogados y consultores financieros, a divulgar ciertos acuerdos transfronterizos que tienen los sellos distintivos genéricos o específicos. En algunos casos, la obligación puede trasladarse al contribuyente si no hay intermediario o si el intermediario está protegido por privilegio legal.

Más específicamente, la definición de intermediario incluye:

• una persona que planifica, promueve, coordina, facilita o supervisa la ejecución de un acuerdo transfronterizo reportable (conocido como el promotor) o
• una persona que, considerando los detalles y situaciones pertinentes y confiando en datos accesibles y las habilidades y comprensión necesarias para ofrecer tales servicios, es consciente o podría razonablemente anticiparse que es consciente de que se ha comprometido a ofrecer, ya sea directamente o a través de otras personas, ayuda, apoyo o asesoría respecto al diseño, coordinación, promoción, provisión para la ejecución o supervisión de la ejecución de un acuerdo transfronterizo reportable.

Además, para que una persona sea considerada como Intermediario, deben cumplirse las siguientes condiciones:

• ser residente fiscal en un estado miembro de la UE;
• mantener una presencia constante en un Estado miembro de la Unión Europea desde el cual se prestan los servicios relacionados con el acuerdo;
• estar establecido bajo, o sujeto a las regulaciones de un Estado miembro de la UE; y
• ser miembro de una organización profesional asociada con servicios legales, fiscales o de consultoría en un Estado miembro de la Unión Europea.

Cuando un intermediario particular se encuentra fuera de la UE o está exento de divulgación debido a privilegio profesional legal, la obligación de divulgación recae en otro intermediario o, en ausencia de este, en el contribuyente correspondiente.

Requisitos para la presentación de informes y sus plazos

Cada intermediario o contribuyente interesado debe proporcionar al CTD los datos DAC 6 sobre acuerdos transfronterizos reportables de los que tenga conocimiento, posea o controle. Esta información debe ser presentada dentro de un período de 30 días calculado de la siguiente manera:

• comenzando el día después de la fecha en que el esquema transfronterizo reportable esté listo para su implementación; o
• comenzando el día después de la fecha en que el esquema transfronterizo reportable esté preparado para su ejecución; o
• al concluir la fase inicial de implementación de la regulación transfronteriza reportable, lo que ocurra primero.

La información a ser presentada incluye, entre otros, lo siguiente:

• La información de identificación del intermediario y de los contribuyentes involucrados, como nombre, fecha de nacimiento y ubicación (para individuos), domicilio fiscal, número de identificación del IVA, y si es relevante, individuos que son negocios asociados de ese contribuyente;
• información detallada sobre los sellos distintivos que generaron la obligación de reporte.

Un resumen de la configuración reportable, incluyendo una mención de su nombre comúnmente conocido, si aplica, y una visión general de las operaciones comerciales o acuerdos pertinentes, sin revelar secretos comerciales, industriales o profesionales o procedimientos comerciales o información que, si se divulga, violaría el orden público.

• la fecha en que se tomó (o se tomará) la acción inicial en la ejecución del acuerdo transfronterizo reportable;
• detalles de las reglas nacionales relevantes que forman la base del acuerdo reportable;
• el valor del acuerdo transfronterizo reportable;
• el Estado miembro del contribuyente y cualquier otro Estado miembro que pueda verse afectado por el acuerdo transnacional reportable; y
• cualquier otra persona en un Estado miembro que pueda verse afectada por el acuerdo transfronterizo reportable y el Estado miembro al que está conectada dicha persona.

Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones de reporte puede llevar a multas severas basadas en la razón de tal incumplimiento. Las multas se detallan a continuación:

• se puede imponer una multa de hasta €20,000 si los datos para un Acuerdo Transfronterizo Reportable no se proporcionan de manera oportuna o si se retrasan;
• una multa de hasta €20,000 por retraso o negligencia en la presentación de informes al buscar una exención;
• un máximo de €10,000 por proporcionar información incorrecta o incompleta;
• un máximo de €10,000 por no suministrar los datos requeridos dentro de los plazos establecidos; y
• escalar hasta €20,000 si el cargo administrativo permanece impago y la infracción persiste por parte del intermediario o el contribuyente respectivo.

Conclusión

DAC6 representa un cambio importante hacia la transparencia y la cooperación en los acuerdos fiscales transfronterizos dentro de la UE. Chipre, como estado miembro de la UE, ha incorporado e implementado estas reglas, lo que hace crucial que las empresas que operan en el país cumplan con las obligaciones de reporte.

Se aconseja a las empresas que busquen asesoría profesional para asegurarse de que comprenden completamente el estado legal respecto a DAC6 y estén listas para cumplir con sus obligaciones de reporte, evitando así posibles sanciones y problemas legales en el futuro.

Cumplir con estas reglas no solo promoverá un entorno empresarial transparente, sino que también contribuirá al esfuerzo internacional más amplio para combatir la evasión y eludir impuestos.