Notificación Obligatoria sobre Arreglos Transfronterizos (DAC6) en Chipre

En un momento de creciente integración económica global y transacciones transfronterizas, las autoridades fiscales de todo el mundo están tomando medidas para mejorar la transparencia y combatir la evasión fiscal.

Las regulaciones de divulgación obligatoria establecidas por la Directiva del Consejo (UE) 2018/822 del 25 de mayo de 2018, relativas al intercambio automático obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad relacionado con los arreglos transfronterizos notificables, también conocida como DAC6, representan uno de esos esfuerzos para mejorar el intercambio de información entre los Estados Miembros de la Unión Europea (UE).

Más específicamente, DAC6 es una directiva aprobada por la UE con el objetivo principal de fomentar la transparencia fiscal y combatir la planificación fiscal agresiva. Requiere que los intermediarios, y en algunos casos, los propios contribuyentes, informen sobre arreglos transfronterizos específicos a las autoridades fiscales y obliga al intercambio automático de esta información entre los Estados Miembros. La directiva forma parte del esfuerzo internacional más amplio para frenar la evasión fiscal y la planificación fiscal agresiva.

Este artículo profundizará en el DAC6 y su impacto en Chipre, arrojando luz sobre la importancia de estas normas para las empresas que operan en Chipre.

DAC 6 en Chipre

Chipre, como estado miembro de la UE, está obligado a implementar el DAC6 en su legislación nacional. La directiva entró en vigor en Chipre el 1 de julio de 2020, y a partir de enero de 2022, todos los arreglos transfronterizos notificables sujetos al DAC6 en Chipre deben ser reportados al Departamento de Impuestos de Chipre (CTD).

El régimen DAC6 en Chipre está regido por:

• la Directiva del Consejo 2018/822/UE del 25 de mayo de 2018, el texto original de la UE que introduce el DAC6 en la UE – que enmendó la Directiva del Consejo 2011/16/UE;
• la Ley de Cooperación Administrativa en Materia Fiscal de Chipre (Enmienda) 2021, que implementó la directiva de la UE y enmendó y amplió el régimen de cooperación anterior en Chipre desde 2012; y
• las Directrices DAC6 de Chipre 2021, conocidas oficialmente como el decreto ministerial (Decreto N. 438/2021) sobre la Ley DAC6 de Chipre.

La característica clave del DAC6 en Chipre

Arreglo transfronterizo notificable

Para que las transacciones transfronterizas deban ser reportadas al CTD, deben cumplir al menos uno de los distintivos. Los distintivos están detallados en la legislación sobre DAC6, donde se prevén cinco categorías de distintivos, divididos en genéricos y específicos. Los distintivos genéricos y ciertos distintivos específicos solo pueden dar lugar a obligaciones de reporte si cumplen con la llamada 'prueba del beneficio principal'. Esta prueba se cumple solo si el beneficio principal o uno de los beneficios principales que una persona obtiene de un arreglo es obtener una ventaja fiscal.

Las categorías en las que se dividen los distintivos, y que se detallan en la legislación DAC6, son las siguientes:

• Categoría A: Distintivos Genéricos Vinculados a la Prueba del Beneficio Principal;
• Categoría B: Distintivos Específicos Vinculados a la Prueba del Beneficio Principal;
• Categoría C: Distintivos Específicos Relacionados con Transacciones Transfronterizas;
• Categoría D: Distintivos Específicos Relativos al Intercambio Automático de Información y Propiedad Beneficiaria; y
• Categoría E: Distintivos Específicos Relativos a la Precios de Transferencia.

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Personas responsables de la notificación

El DAC6 obliga a los intermediarios, como asesores fiscales, abogados y consultores financieros, a divulgar ciertos arreglos transfronterizos que tienen los distintivos genéricos o específicos. En algunos casos, la obligación puede trasladarse al contribuyente si no hay intermediario o si el intermediario está protegido por el secreto profesional legal.

Más específicamente, la definición de intermediario incluye:

• una persona que planifica, promueve, coordina, facilita o supervisa la ejecución de un arreglo transfronterizo notificable (conocido como el promotor) o
• una persona que, considerando los detalles pertinentes y situaciones y basándose en datos accesibles y las habilidades y comprensión necesarias para ofrecer tales servicios, es consciente o podría razonablemente esperarse que sea consciente de que se ha comprometido a ofrecer, ya sea directamente o a través de otras personas, ayuda, apoyo o asesoramiento respecto al diseño, coordinación, promoción, provisión para la ejecución o supervisión de la ejecución de un arreglo transfronterizo notificable.

Además, para que una persona sea considerada como Intermediario, deben cumplirse las siguientes condiciones:

• ser residente fiscal en un estado miembro de la UE;
• mantener una presencia constante en un Estado Miembro de la Unión Europea desde donde se prestan los servicios relacionados con el arreglo;
• estar establecido bajo, o sujeto a las regulaciones de un Estado Miembro de la UE; y
• debe ser miembro de una organización profesional asociada con servicios legales, fiscales o de consultoría en un Estado Miembro de la Unión Europea.

Cuando un intermediario particular se encuentra fuera de la UE o está exento de divulgación debido al secreto profesional legal, la obligación de divulgación recae en otro intermediario o, en su ausencia, en el contribuyente en cuestión.

3.     Requisitos para la Notificación y sus Plazos

Cada intermediario o contribuyente afectado debe proporcionar al CTD los datos del DAC6 sobre arreglos transfronterizos notificables de los que son conscientes, poseen o controlan. Esta información debe ser presentada dentro de un período de 30 días calculado de la siguiente manera:

• comenzando el día después de la fecha en que el esquema transfronterizo notificable está listo para su implementación; o
• comenzando el día después de la fecha en que el esquema transfronterizo notificable está preparado para su ejecución; o
• tras la conclusión de la fase inicial de implementación del reglamento transfronterizo notificable, lo que ocurra primero.

La información a presentar incluye, entre otras, lo siguiente:

• La información de identificación del intermediario y los contribuyentes involucrados, como nombre, fecha y lugar de nacimiento (para individuos), domicilio fiscal, número de identificación del IVA, y si es relevante, individuos que son negocios asociados de ese contribuyente;
• información detallada sobre los distintivos que generaron la obligación de notificación.

Un resumen de la configuración notificable, incluyendo una mención de su nombre comúnmente conocido, si aplica, y una visión general de las operaciones comerciales o acuerdos pertinentes, sin revelar ningún secreto comercial, industrial o profesional o procedimientos comerciales o información que, si se divulga, violaría el orden público.

• la fecha en que se tomó (o se tomará) la acción inicial en la ejecución del arreglo transfronterizo notificable;
• detalles de las normas nacionales pertinentes que forman la base del arreglo notificable;
• el valor del arreglo transfronterizo notificable;
• el Estado Miembro del contribuyente y cualquier otro Estado Miembro que pueda verse afectado por el arreglo transnacional notificable; y
• cualquier otra persona en un Estado Miembro que pueda verse afectada por el arreglo transfronterizo notificable y el Estado Miembro al que dicha persona está conectada.

Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones de notificación puede dar lugar a multas severas basadas en la razón de dicho incumplimiento. Las multas se detallan a continuación:

• se puede imponer una sanción de hasta €20,000 si los datos de un Arreglo Transfronterizo Notificable no se proporcionan puntualmente o si se retrasan;
• una sanción de hasta €20,000 por retraso o negligencia en la notificación al solicitar una exención;
• un máximo de €10,000 por proporcionar información incorrecta o incompleta;
• un máximo de €10,000 por no suministrar los datos requeridos dentro de los plazos establecidos; y
• escalar hasta €20,000 si el cargo administrativo permanece impago y la infracción persiste por parte del intermediario o el contribuyente respectivo.

Además, el CTD emitió la Circular interpretativa 55 proporcionando aclaraciones en relación con la imposición de sanciones DAC6. La Circular, entre otros detalles, incluye las siguientes disposiciones:

• se impondrá un límite de multa anual de EUR 120,000 en arreglos transfronterizos notificables con un plazo de notificación dentro de un año calendario. Este límite anual no es aplicable si la multa es resultado de una violación intencionada o fraude cometido por el intermediario / contribuyente relevante;

• Se aplicará una reducción del 50% en la multa impuesta a un arreglo transnacional notificable cuando el intermediario o contribuyente relevante haya emprendido 'medidas correctivas' antes de la fecha límite para presentar la declaración de impuestos sobre la renta del año en que se originó la obligación de notificación. La reducción del 50% no reduce el límite de multa anual de EUR 120,000; y

• todos los contribuyentes o intermediarios relevantes están obligados a mantener libros y cualquier otro documento que pueda estar asociado con un arreglo transfronterizo notificable durante un mínimo de seis (6) años desde la conclusión del año fiscal al que pertenece el arreglo transfronterizo.

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Conclusión

El DAC6 representa un cambio importante hacia la transparencia y la cooperación en los arreglos fiscales transfronterizos dentro de la UE. Chipre, como estado miembro de la UE, ha incorporado e implementado estas normas, lo que hace que sea crucial para las empresas que operan en el país cumplir con las obligaciones de notificación.

Se aconseja a las empresas que busquen asesoramiento profesional para asegurarse de que comprendan completamente el estado legal respecto al DAC6 y estén preparadas para cumplir con sus obligaciones de notificación, evitando así posibles sanciones y problemas legales en el futuro.

El cumplimiento de estas normas no solo promoverá un entorno empresarial transparente, sino que también contribuirá al esfuerzo internacional más amplio para combatir la evasión y elusión fiscal.

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