Zgłoszenie ustaleń transgranicznych (DAC6) na Cyprze

W czasach rosnącej globalnej integracji gospodarczej i transakcji transgranicznych, organy podatkowe na całym świecie podejmują kroki w celu zwiększenia przejrzystości i zwalczania unikania podatków.

Obowiązkowe przepisy dotyczące ujawniania informacji ustanowione przez Dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r., dotyczące obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w obszarze opodatkowania związanej z zgłaszanymi transgranicznymi ustaleniami, znane również jako DAC6, stanowią jeden z takich wysiłków na rzecz zwiększenia wymiany informacji między państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE).

Dokładniej mówiąc, DAC6 to dyrektywa uchwalona przez UE, której głównym celem jest promowanie przejrzystości podatkowej i zwalczanie agresywnego planowania podatkowego. Wymaga ona od pośredników, a w niektórych przypadkach, samych podatników, zgłaszania określonych transgranicznych ustaleń do organów podatkowych i nakłada obowiązek automatycznej wymiany tych informacji między państwami członkowskimi. Dyrektywa jest częścią szerszego międzynarodowego wysiłku na rzecz ograniczenia unikania podatków i agresywnego unikania opodatkowania.

Artykuł ten zagłębi się w temat DAC6 i jego wpływu na Cypr, rzucając światło na znaczenie tych zasad dla firm działających na Cyprze.

DAC 6 na Cyprze

Cypr, jako państwo członkowskie UE, jest zobowiązany do wdrożenia DAC6 do swojego krajowego ustawodawstwa. Dyrektywa weszła w życie na Cyprze 1 lipca 2020 r., a od stycznia 2022 r. wszystkie zgłaszane transgraniczne ustalenia, które podlegają DAC6 na Cyprze, muszą być zgłaszane do Cypryjskiego Departamentu Podatkowego (CTD).

Kluczowa cecha DAC6 na Cyprze

Zgłaszane transgraniczne ustalenie

Aby transakcje transgraniczne musiały być zgłaszane do CTD, muszą spełniać przynajmniej jeden z wyróżników. Wyróżniki są szczegółowo opisane w przepisach dotyczących DAC 6, gdzie przewidziano pięć kategorii wyróżników, podzielonych na ogólne i specyficzne. Ogólne wyróżniki oraz niektóre specyficzne wyróżniki mogą prowadzić do obowiązków zgłaszania tylko wtedy, gdy spełniają tzw. „test głównej korzyści”. Test ten jest spełniony tylko wtedy, gdy główną korzyścią lub jedną z głównych korzyści, które osoba czerpie z ustalenia, jest uzyskanie korzyści podatkowej.

Kategorie, w które podzielono wyróżniki, a które są szczegółowo opisane w przepisach DAC6, to:

• Kategoria A: Ogólne wyróżniki związane z testem głównej korzyści;
• Kategoria B: Specyficzne wyróżniki związane z testem głównej korzyści;
• Kategoria C: Specyficzne wyróżniki związane z transakcjami transgranicznymi;
• Kategoria D: Specyficzne wyróżniki dotyczące automatycznej wymiany informacji i rzeczywistego właściciela; oraz
• Kategoria E: Specyficzne wyróżniki dotyczące cen transferowych.

Chcesz założyć własną firmę na Cyprze?

Skontaktuj się z nami dzisiaj, aby uzyskać więcej informacji

Skontaktuj się z naszym zespołem podatkowym w sprawie zgodności z DAC6

Osoby odpowiedzialne za zgłaszanie

DAC6 zobowiązuje pośredników, takich jak doradcy podatkowi, prawnicy i konsultanci finansowi, do ujawnienia określonych transgranicznych ustaleń, które mają ogólne lub specyficzne wyróżniki. W niektórych przypadkach obowiązek może przejść na podatnika, jeśli nie ma pośrednika lub jeśli pośrednik jest chroniony przez tajemnicę zawodową.

Dokładniej mówiąc, definicja pośrednika obejmuje:

• osobę, która planuje, promuje, koordynuje, ułatwia lub nadzoruje wykonanie zgłaszanego transgranicznego ustalenia (znanego jako promotor) lub
• osobę, która, biorąc pod uwagę odpowiednie szczegóły i sytuacje oraz polegając na dostępnych danych i niezbędnych umiejętnościach i zrozumieniu potrzebnym do świadczenia takich usług, jest świadoma lub można uzasadnione przypuszczać, że jest świadoma, że zobowiązała się do oferowania, bezpośrednio lub przez inne osoby, pomocy, wsparcia lub doradztwa dotyczącego projektowania, koordynacji, promocji, zapewnienia wykonania lub nadzorowania wykonania zgłaszanego transgranicznego ustalenia.

Aby osoba mogła być uznana za pośrednika, muszą być spełnione następujące warunki:

• być rezydentem podatkowym w państwie członkowskim UE;
• utrzymywać stałą obecność w państwie członkowskim Unii Europejskiej, z którego świadczone są usługi związane z ustaleniem;
• być zarejestrowanym zgodnie z regulacjami państwa członkowskiego UE; oraz
• być członkiem organizacji zawodowej związanej z usługami prawnymi, podatkowymi lub doradczymi w państwie członkowskim Unii Europejskiej.

Jeśli dany pośrednik znajduje się poza UE lub jest zwolniony z ujawnienia z powodu tajemnicy zawodowej, obowiązek ujawnienia spoczywa na innym pośredniku lub, w braku takiego, na zainteresowanym podatniku.

Wymagania dotyczące zgłaszania i ich terminy

Każdy pośrednik lub zainteresowany podatnik musi dostarczyć CTD dane DAC 6 dotyczące zgłaszanych transgranicznych ustaleń, o których są świadomi, które posiadają lub kontrolują. Informacje te powinny być przesyłane w ciągu 30 dni, obliczanych w następujący sposób:

• począwszy od dnia po dacie, kiedy zgłaszany transgraniczny schemat jest gotowy do wdrożenia; lub
• począwszy od dnia po dacie, kiedy zgłaszany transgraniczny schemat jest przygotowany do realizacji; lub
• po zakończeniu początkowej fazy wdrażania zgłaszanego transgranicznego regulaminu, w zależności od tego, co nastąpi pierwsze.

Informacje do przesłania obejmują, między innymi, następujące:

• Informacje identyfikacyjne pośrednika i zaangażowanych podatników, takie jak imię, data i miejsce urodzenia (dla osób fizycznych), miejsce zamieszkania, numer identyfikacji VAT, a jeśli to stosowne, osoby związane z działalnością tego podatnika;
• szczegóły dotyczące wyróżników, które wygenerowały obowiązek zgłaszania.

Streszczenie zgłaszanego ustalenia, w tym wzmianka o jego powszechnie znanej nazwie, jeśli dotyczy, oraz ogólny przegląd odpowiednich operacji biznesowych lub umów, bez ujawniania jakichkolwiek tajemnic handlowych, przemysłowych lub zawodowych lub procedur handlowych lub informacji, które, jeśli zostaną ujawnione, naruszyłyby porządek publiczny.

• data, kiedy podjęto (lub zostanie podjęta) początkową akcję w wykonaniu zgłaszanego transgranicznego ustalenia;
• szczegóły dotyczące odpowiednich krajowych przepisów stanowiących podstawę zgłaszanego ustalenia;
• wartość zgłaszanego transgranicznego ustalenia;
• państwo członkowskie podatnika oraz każde inne państwo członkowskie, które może być dotknięte zgłaszanym transgranicznym ustaleniem; oraz
• każda inna osoba w państwie członkowskim, która może być dotknięta zgłaszanym transgranicznym ustaleniem oraz państwo członkowskie, z którym ta osoba jest związana.

Kary

Nieprzestrzeganie obowiązków zgłaszania może prowadzić do surowych kar w zależności od przyczyny takiego niedopełnienia. Kary są szczegółowo opisane poniżej:

• kara do 20 000 € może być nałożona, jeśli dane dotyczące zgłaszanego transgranicznego ustalenia nie zostaną dostarczone na czas lub jeśli zostaną opóźnione;
• kara do 20 000 € za opóźnienie lub niedbalstwo w zgłaszaniu w przypadku ubiegania się o zwolnienie;
• maksymalnie 10 000 € za podanie nieprawidłowych lub niekompletnych informacji;
• maksymalnie 10 000 € za niewłaściwe dostarczenie wymaganych danych w wyznaczonych terminach; oraz
• wzrost do 20 000 €, jeśli opłata administracyjna pozostaje nieopłacona, a naruszenie trwa ze strony pośrednika lub odpowiedniego podatnika.

Podsumowanie

DAC6 stanowi ważny krok w kierunku przejrzystości i współpracy w transgranicznych ustaleniach podatkowych w UE. Cypr, jako państwo członkowskie UE, wprowadził i wdrożył te zasady, co czyni je kluczowymi dla firm działających w kraju, aby przestrzegały obowiązków zgłaszania.

Firmy są zachęcane do poszukiwania profesjonalnych porad, aby upewnić się, że w pełni rozumieją status prawny dotyczący DAC6 i są gotowe do spełnienia swoich obowiązków zgłaszania, unikając w ten sposób możliwych kar i problemów prawnych w przyszłości.

Przestrzeganie tych zasad nie tylko promuje przejrzyste środowisko biznesowe, ale także przyczynia się do szerszego międzynarodowego wysiłku w walce z unikaniem i uchylaniem się od płacenia podatków.