Obowiązkowe Zgłoszenie Transgranicznych Ustaleń (DAC6) na Cyprze

W czasie rosnącej globalnej integracji gospodarczej i transakcji transgranicznych, organy podatkowe na całym świecie podejmują kroki w celu zwiększenia przejrzystości i zwalczania unikania opodatkowania.

Obowiązkowe przepisy dotyczące ujawniania, ustanowione przez Dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r., dotyczące obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania związanej z raportowanymi transgranicznymi ustaleniami, znane również jako DAC6, stanowią jedno z takich działań mających na celu poprawę wymiany informacji między państwami członkowskimi Unii Europejskiej (UE).

Bardziej szczegółowo, DAC6 to dyrektywa przyjęta przez UE z głównym celem promowania przejrzystości podatkowej i zwalczania agresywnego planowania podatkowego. Wymaga ona od pośredników, a w niektórych przypadkach od samych podatników, zgłaszania określonych transgranicznych ustaleń organom podatkowym i nakazuje automatyczną wymianę tych informacji między państwami członkowskimi. Dyrektywa jest częścią szerszego międzynarodowego wysiłku na rzecz ograniczenia unikania opodatkowania i agresywnego unikania podatkowego.

Ten artykuł zagłębi się w DAC6 i jego wpływ na Cypr, rzucając światło na znaczenie tych przepisów dla firm działających na Cyprze.

DAC 6 na Cyprze

Cypr, jako państwo członkowskie UE, jest zobowiązany do wdrożenia DAC6 do swojego krajowego ustawodawstwa. Dyrektywa weszła w życie na Cyprze 1 lipca 2020 r., a od stycznia 2022 r. wszystkie wcześniejsze raportowane transgraniczne ustalenia podlegające DAC6 na Cyprze muszą być zgłaszane do Departamentu Podatkowego Cypru (CTD).

Reżim DAC6 na Cyprze jest regulowany przez:

• Dyrektywę Rady 2018/822/UE z dnia 25 maja 2018 r., oryginalny tekst UE wprowadzający DAC6 do UE – która zmieniła Dyrektywę Rady 2011/16/UE;
• Cypryjską Ustawę o Współpracy Administracyjnej w Sprawach Podatkowych (Zmiana) z 2021 r., która wdrożyła dyrektywę UE i zmieniła oraz rozszerzyła wcześniejszy reżim współpracy na Cyprze od 2012 r.; oraz
• Wytyczne Cypru dotyczące DAC6 z 2021 r., znane oficjalnie jako dekret ministerialny (Dekret nr 438/2021) dotyczący cypryjskiego prawa DAC6.

Kluczowa cecha DAC6 na Cyprze

Raportowane transgraniczne ustalenia

Aby transakcje transgraniczne musiały być zgłaszane do CTD, muszą spełniać co najmniej jeden z charakterystycznych znaków. Charakterystyczne znaki są szczegółowo opisane w przepisach dotyczących DAC 6, gdzie przewidziano pięć kategorii charakterystycznych znaków, podzielonych na ogólne i szczegółowe. Ogólne charakterystyczne znaki i niektóre szczegółowe charakterystyczne znaki mogą prowadzić do obowiązków raportowania tylko wtedy, gdy spełniają tzw. „test głównej korzyści”. Test ten jest spełniony tylko wtedy, gdy główną korzyścią lub jedną z głównych korzyści, jakie osoba czerpie z ustalenia, jest uzyskanie korzyści podatkowej.

Kategorie, w których podzielono charakterystyczne znaki, i które są szczegółowo opisane w przepisach DAC6, to:

• Kategoria A: Ogólne Charakterystyczne Znaki Powiązane z Testem Głównej Korzyści;
• Kategoria B: Szczegółowe Charakterystyczne Znaki Powiązane z Testem Głównej Korzyści;
• Kategoria C: Szczegółowe Charakterystyczne Znaki Związane z Transakcjami Transgranicznymi;
• Kategoria D: Szczegółowe Charakterystyczne Znaki Dotyczące Automatycznej Wymiany Informacji i Ustalenia Właściciela Korzyści; oraz
• Kategoria E: Szczegółowe Charakterystyczne Znaki Dotyczące Cen Transferowych.

Planujesz założyć własną firmę na Cyprze?

Skontaktuj się z nami już dziś, aby uzyskać więcej informacji

DOWIEDZ SIĘ WIĘCEJ

Osoby odpowiedzialne za raportowanie

DAC6 zobowiązuje pośredników, takich jak doradcy podatkowi, prawnicy i konsultanci finansowi, do ujawniania określonych transgranicznych ustaleń, które mają ogólne lub szczegółowe charakterystyczne znaki. W niektórych przypadkach obowiązek może przejść na podatnika, jeśli nie ma pośrednika lub jeśli pośrednik jest chroniony tajemnicą zawodową.

Bardziej szczegółowo, definicja pośrednika obejmuje:

• osobę, która planuje, promuje, koordynuje, ułatwia lub nadzoruje wykonanie raportowanego transgranicznego ustalenia (znaną jako promotor) lub
• osobę, która, biorąc pod uwagę istotne szczegóły i sytuacje oraz opierając się na dostępnych danych i niezbędnych umiejętnościach i zrozumieniu potrzebnym do świadczenia takich usług, jest świadoma lub można racjonalnie oczekiwać, że będzie świadoma, że zobowiązała się do oferowania, bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub doradztwa w zakresie projektowania, koordynacji, promocji, zapewnienia wykonania lub nadzorowania wykonania raportowanego transgranicznego ustalenia.

Również, aby osoba była uważana za pośrednika, muszą być spełnione następujące warunki:

• być rezydentem podatkowym w państwie członkowskim UE;
• utrzymywać stałą obecność w państwie członkowskim Unii Europejskiej, z którego świadczone są usługi związane z ustaleniem;
• być ustanowionym zgodnie z przepisami państwa członkowskiego UE lub podlegać jego przepisom; oraz
• być członkiem organizacji zawodowej związanej z usługami prawnymi, podatkowymi lub doradczymi w państwie członkowskim Unii Europejskiej.

Jeśli dany pośrednik znajduje się poza UE lub jest zwolniony z ujawnienia z powodu tajemnicy zawodowej, obowiązek ujawnienia spoczywa na innym pośredniku lub, w przypadku jego braku, na zainteresowanym podatniku.

3.     Wymagania dotyczące raportowania i ich harmonogramy

Każdy pośrednik lub zainteresowany podatnik musi dostarczyć CTD dane DAC 6 dotyczące raportowanych transgranicznych ustaleń, o których wie, które posiada lub kontroluje. Informacje te powinny być przekazane w ciągu 30 dni, licząc od:

• dnia następującego po dacie, kiedy raportowane transgraniczne ustalenie jest gotowe do wdrożenia; lub
• dnia następującego po dacie, kiedy raportowane transgraniczne ustalenie jest przygotowane do wykonania; lub
• po zakończeniu początkowej fazy wdrażania raportowanego transgranicznego ustalenia, w zależności od tego, co nastąpi wcześniej.

Informacje do przekazania obejmują, między innymi, następujące:

• Dane identyfikacyjne pośrednika i zaangażowanych podatników, takie jak imię i nazwisko, data i miejsce urodzenia (dla osób fizycznych), miejsce zamieszkania podatkowego, numer identyfikacji VAT, a jeśli to istotne, osoby będące powiązanymi przedsiębiorstwami tego podatnika;
• szczegółowe informacje na temat charakterystycznych znaków, które wygenerowały obowiązek raportowania.

Streszczenie raportowanego ustalenia, w tym wzmianka o jego powszechnie znanej nazwie, jeśli dotyczy, oraz ogólny przegląd istotnych operacji biznesowych lub umów, bez ujawniania jakichkolwiek tajemnic handlowych, przemysłowych lub zawodowych ani procedur handlowych lub informacji, które, jeśli zostaną ujawnione, naruszyłyby porządek publiczny.

• data, kiedy podjęto (lub zostanie podjęte) pierwsze działanie w celu wykonania raportowanego transgranicznego ustalenia;
• szczegóły dotyczące odpowiednich krajowych przepisów stanowiących podstawę raportowanego ustalenia;
• wartość raportowanego transgranicznego ustalenia;
• państwo członkowskie podatnika i każde inne państwo członkowskie, które może być dotknięte przez raportowane transgraniczne ustalenie; oraz
• każda inna osoba w państwie członkowskim, która może być dotknięta przez raportowane transgraniczne ustalenie i państwo członkowskie, z którym taka osoba jest związana.

Kary

Nieprzestrzeganie obowiązków raportowania może prowadzić do surowych kar w zależności od przyczyny takiego nieprzestrzegania. Kary są szczegółowo opisane poniżej:

• kara do 20 000 € może zostać nałożona, jeśli dane dotyczące raportowanego transgranicznego ustalenia nie zostaną dostarczone terminowo lub jeśli zostaną opóźnione;
• kara do 20 000 € za opóźnienie lub zaniedbanie w raportowaniu przy ubieganiu się o zwolnienie;
• maksymalnie 10 000 € za dostarczenie nieprawidłowych lub niekompletnych informacji;
• maksymalnie 10 000 € za niedostarczenie wymaganych danych w określonych terminach; oraz
• wzrost do 20 000 €, jeśli opłata administracyjna pozostaje niezapłacona, a naruszenie trwa przez pośrednika lub odpowiedniego podatnika.

Również CTD wydał interpretacyjną Okrężnicę 55, która dostarcza wyjaśnień w związku z nakładaniem kar DAC6. Okrężnica, między innymi szczegółami, zawiera następujące postanowienia:

• roczny limit kary w wysokości 120 000 € zostanie nałożony na raportowane transgraniczne ustalenia z terminem raportowania w danym roku kalendarzowym. Ten roczny limit nie ma zastosowania, jeśli kara wynika z umyślnego naruszenia lub oszustwa popełnionego przez pośrednika / odpowiedniego podatnika;

• 50% zmniejszenie kary nałożonej na raportowane transgraniczne ustalenie będzie miało zastosowanie, gdy pośrednik lub odpowiedni podatnik podjął „środki naprawcze” przed terminem złożenia deklaracji podatkowej za rok, w którym powstał obowiązek raportowania. 50% redukcja nie zmniejsza rocznego limitu kary w wysokości 120 000 €; oraz

• wszyscy odpowiedni podatnicy lub pośrednicy są zobowiązani do prowadzenia ksiąg i wszelkich innych dokumentów, które mogą być związane z raportowanym transgranicznym ustaleniem przez co najmniej sześć (6) lat od zakończenia roku podatkowego, do którego odnosi się transgraniczne ustalenie.

PRZECZYTAJ TAKŻE:

REGIM IP BOX NA CYPRZE
JAK ZAREJESTROWAĆ DOSTAWCĘ USŁUG KRYPTOWALUTOWYCH NA CYPRZE
REJESTRACJA ZNAKU TOWAROWEGO NA CYPRZE

Wnioski

DAC6 stanowi istotną zmianę w kierunku przejrzystości i współpracy w transgranicznych ustaleniach podatkowych w UE. Cypr, jako państwo członkowskie UE, włączył i wdrożył te przepisy, co czyni je kluczowymi dla firm działających w kraju, aby spełniały obowiązki raportowania.

Firmy są zachęcane do zasięgnięcia profesjonalnej porady, aby upewnić się, że w pełni rozumieją status prawny dotyczący DAC6 i są gotowe do spełnienia swoich obowiązków raportowania, unikając tym samym możliwych kar i problemów prawnych w przyszłości.

Przestrzeganie tych przepisów nie tylko promuje przejrzyste środowisko biznesowe, ale także przyczynia się do szerszego międzynarodowego wysiłku na rzecz zwalczania unikania i uchylania się od opodatkowania.

Jeśli planujesz założyć firmę na Cyprze, Skontaktuj się z nami już dziś, aby umówić się na bezpłatną konsultację.