Notificare Obligatorie privind Aranjamentele Transfrontaliere (DAC6) în Cipru

Într-o perioadă de integrare economică globală în creștere și tranzacții transfrontaliere, autoritățile fiscale din întreaga lume iau măsuri pentru a spori transparența și a combate evitarea impozitelor.

Regulamentele de divulgare obligatorie stabilite prin Directiva Consiliului (UE) 2018/822 din 25 mai 2018, referitoare la schimbul automat de informații obligatorii în domeniul impozitării legate de aranjamentele transfrontaliere raportabile, de asemenea, denumite DAC6, reprezintă un astfel de efort de a îmbunătăți schimbul de informații între statele membre ale Uniunii Europene (UE).

Mai specific, DAC6 este o directivă adoptată de UE cu obiectivul principal de a promova transparența fiscală și de a combate planificarea fiscală agresivă. Aceasta obligă intermediarii, iar în unele cazuri, contribuabilii înșiși, să raporteze anumite aranjamente transfrontaliere autorităților fiscale și impune schimbul automat al acestei informații între statele membre. Directiva face parte din efortul internațional mai larg de a combate evaziunea fiscală și evitarea agresivă a impozitelor.

Acest articol va explora mai în detaliu DAC6 și impactul său asupra Ciprului, evidențiind importanța acestor reguli pentru afacerile care operează în Cipru.

DAC 6 în Cipru

Cipru, ca stat membru al UE, este obligat să implementeze DAC6 în legislația sa internă. Directiva a intrat în vigoare în Cipru pe 1 iulie 2020, iar din ianuarie 2022, toate aranjamentele transfrontaliere raportabile legate de DAC6 în Cipru trebuie raportate Departamentului Fiscal din Cipru (CTD).

Caracteristica principală a DAC6 în Cipru

Aranjament transfrontalier raportabil

Pentru ca tranzacțiile transfrontaliere să fie obligate să raporteze la CTD, acestea trebuie să îndeplinească cel puțin unul dintre semnele distinctive. Semnele distinctive sunt detaliate în legislația privind DAC 6, unde sunt prevăzute cinci categorii de semne distinctive, împărțite în generice și specifice. Semnele distinctive generice și anumite semne distinctive specifice pot genera obligații de raportare doar dacă îndeplinesc așa-numitul „test al beneficiului principal”. Acest test este îndeplinit doar dacă beneficiul principal sau unul dintre beneficiile principale pe care o persoană le obține dintr-un aranjament este obținerea unui avantaj fiscal.

Categoriile în care sunt împărțite semnele distinctive, și care sunt detaliate în legislația DAC6, sunt următoarele:

• Categoria A: Semne distinctive generice legate de testul beneficiului principal;
• Categoria B: Semne distinctive specifice legate de testul beneficiului principal;
• Categoria C: Semne distinctive specifice legate de tranzacții transfrontaliere;
• Categoria D: Semne distinctive specifice privind schimbul automat de informații și proprietatea benefică; și
• Categoria E: Semne distinctive specifice privind prețurile de transfer.

Doriți să înființați propria companie în Cipru?

Contactați-ne astăzi pentru mai multe informații

AFLAȚI MAI MULTE

Persoanele responsabile pentru raportare

DAC6 obligă intermediarii, cum ar fi consultanții fiscali, avocații și consultanții financiari, să dezvăluie anumite aranjamente transfrontaliere care au semne distinctive generice sau specifice. În unele cazuri, obligația poate trece la contribuabil dacă nu există un intermediar sau dacă intermediarul este protejat de privilegiul profesional.

Mai specific, definiția intermediarului include:

• o persoană care planifică, promovează, coordonează, facilitează sau supraveghează executarea unui aranjament transfrontalier raportabil (cunoscut sub numele de promotor) sau
• o persoană care, având în vedere detaliile și situațiile relevante și bazându-se pe datele accesibile și abilitățile și înțelegerea necesare pentru a oferi astfel de servicii, este conștientă sau ar putea fi anticipată în mod rezonabil că este conștientă că s-a angajat să ofere, fie direct, fie prin alte persoane, ajutor, suport sau consiliere cu privire la proiectarea, coordonarea, promovarea, furnizarea pentru executare sau supravegherea executării unui aranjament transfrontalier raportabil.

De asemenea, pentru ca o persoană să fie considerată intermediar, trebuie să fie îndeplinite următoarele condiții:

• să fie rezident fiscal într-un stat membru al UE;
• să mențină o prezență constantă într-un stat membru al Uniunii Europene din care sunt furnizate serviciile legate de aranjament;
• să fie înființat conform reglementărilor unui stat membru al UE; și
• să fie membru al unei organizații profesionale asociate cu servicii legale, fiscale sau de consultanță într-un stat membru al Uniunii Europene.

În cazul în care un anumit intermediar se află în afara UE sau este scutit de divulgare din cauza privilegiului profesional legal, obligația de divulgare revine unui alt intermediar sau, în absența acestuia, contribuabilului în cauză.

Cerințe pentru raportare și termenele acestora

Fiecare intermediar sau contribuabil în cauză trebuie să furnizeze CTD datele DAC 6 despre aranjamentele transfrontaliere raportabile de care sunt conștienți, pe care le dețin sau le controlează. Aceste informații trebuie să fie trimise într-o perioadă de 30 de zile calculată astfel:

• începând cu ziua următoare datei când schema transfrontalieră raportabilă este pregătită pentru implementare; sau
• începând cu ziua următoare datei când schema transfrontalieră raportabilă este pregătită pentru executare; sau
• la încheierea fazei inițiale de implementare a reglementării transfrontaliere raportabile, oricare dintre acestea se întâmplă prima dată.

Informațiile care trebuie trimise includ, printre altele, următoarele:

• Informațiile de identificare ale intermediarului și ale contribuabililor implicați, cum ar fi numele, data și locul nașterii (pentru persoane fizice), domiciliul fiscal, numărul de identificare TVA și, dacă este cazul, persoanele care sunt afaceri asociate ale acelui contribuabil;
• informații detaliate despre semnele distinctive care au generat obligația de raportare.

Un rezumat al aranjamentului raportabil, inclusiv o mențiune a denumirii sale cunoscute, dacă este cazul, și o prezentare generală a operațiunilor sau acordurilor de afaceri relevante, fără a dezvălui secrete comerciale, industriale sau profesionale sau proceduri comerciale sau informații care, dacă ar fi dezvăluite, ar încălca ordinea publică.

• data când s-a luat (sau va fi luată) prima acțiune în executarea aranjamentului transfrontalier raportabil;
• detalii despre reglementările interne relevante care constituie baza aranjamentului raportabil;
• valoarea aranjamentului transfrontalier raportabil;
• statul membru al contribuabilului și orice alt stat membru care poate fi afectat de aranjamentul transnațional raportabil; și
• orice altă persoană dintr-un stat membru care poate fi afectată de aranjamentul transfrontalier raportabil și statul membru la care este conectată acea persoană.

Penalități

Nerespectarea obligațiilor de raportare poate duce la amenzi severe bazate pe raționamentul pentru această nerespectare. Amenzile sunt detaliate mai jos:

• o penalitate de până la 20.000 € poate fi impusă dacă datele pentru un Aranjament Transfrontalier Raportabil nu sunt furnizate la timp sau dacă este întârziată;
• o penalitate de până la 20.000 € pentru întârziere sau neglijență în raportare atunci când se solicită o excepție;
• un maximum de 10.000 € pentru furnizarea de informații incorecte sau incomplete;
• un maximum de 10.000 € pentru neîndeplinirea datelor necesare în termenele stabilite; și
• se poate ajunge până la 20.000 € dacă taxa administrativă rămâne neplătită și încălcarea persistă din partea intermediarului sau a contribuabilului respectiv.

Concluzie

DAC6 reprezintă o schimbare importantă către transparență și cooperare în aranjamentele fiscale transfrontaliere din cadrul UE. Cipru, ca stat membru al UE, a încorporat și implementat aceste reguli, făcând esențial pentru afacerile care operează în țară să respecte obligațiile de raportare.

Afacerea este sfătuită să solicite consultanță profesională pentru a se asigura că înțeleg pe deplin statutul legal în ceea ce privește DAC6 și sunt pregătiți să îndeplinească obligațiile de raportare, evitând astfel posibile penalități și probleme legale în viitor.

Respectarea acestor reguli nu va promova doar un mediu de afaceri transparent, ci va contribui și la efortul internațional mai larg de a combate evitarea și evaziunea fiscală.