Notificare Obligatorie privind Aranjamentele Transfrontaliere (DAC6) în Cipru

Într-o perioadă de integrare economică globală crescândă și tranzacții transfrontaliere, autoritățile fiscale din întreaga lume iau măsuri pentru a spori transparența și a combate evitarea fiscală.

Reglementările obligatorii de dezvăluire stabilite de Directiva Consiliului (UE) 2018/822 din 25 mai 2018, privind schimbul automat obligatoriu de informații în domeniul fiscal legate de aranjamentele transfrontaliere raportabile, cunoscută și sub numele de DAC6, reprezintă un astfel de efort de a îmbunătăți schimbul de informații între Statele Membre ale Uniunii Europene (UE).

Mai exact, DAC6 este o directivă adoptată de UE cu obiectivul principal de a promova transparența fiscală și de a combate planificarea fiscală agresivă. Aceasta impune intermediarilor, și în unele cazuri contribuabililor înșiși, să raporteze autorităților fiscale anumite aranjamente transfrontaliere și mandatează schimbul automat al acestor informații între Statele Membre. Directiva face parte din efortul internațional mai larg de a reduce evaziunea fiscală și evitarea fiscală agresivă.

Acest articol va aprofunda DAC6 și impactul său asupra Ciprului, subliniind importanța acestor reguli pentru afacerile care operează în Cipru.

DAC 6 în Cipru

Cipru, ca stat membru al UE, este obligat să implementeze DAC6 în legislația sa națională. Directiva a intrat în vigoare în Cipru la 1 iulie 2020, iar din ianuarie 2022, toate aranjamentele transfrontaliere raportabile anterioare supuse DAC6 în Cipru trebuie raportate către Departamentul Fiscal din Cipru (CTD).

Regimul DAC6 în Cipru este guvernat de:

• Directiva Consiliului 2018/822/UE din 25 mai 2018, textul original al UE care introduce DAC6 în UE – care a modificat Directiva Consiliului 2011/16/UE;
• Legea cipriotă privind Cooperarea Administrativă în Materie Fiscală (Amendament) 2021, care a implementat directiva UE și a modificat și extins regimul anterior de cooperare în Cipru din 2012; și
• Ghidurile DAC6 din Cipru 2021, cunoscute oficial ca decretul ministerial (Decretul nr. 438/2021) privind Legea DAC6 din Cipru.

Caracteristica cheie a DAC6 în Cipru

Aranjament transfrontalier raportabil

Pentru ca tranzacțiile transfrontaliere să fie necesare a fi raportate către CTD, acestea trebuie să îndeplinească cel puțin unul dintre semnele distinctive. Semnele distinctive sunt detaliate în legislația privind DAC 6, unde sunt prevăzute cinci categorii de semne distinctive, împărțite în generice și specifice. Semnele distinctive generice și anumite semne distinctive specifice pot da naștere obligațiilor de raportare doar dacă îndeplinesc așa-numitul „test al beneficiului principal”. Acest test este îndeplinit doar dacă beneficiul principal sau unul dintre beneficiile principale pe care o persoană le obține dintr-un aranjament este de a obține un avantaj fiscal.

Categoriile în care sunt împărțite semnele distinctive și care sunt detaliate în legislația DAC6 sunt următoarele:

• Categoria A: Semne Distinctive Generice Legate de Testul Beneficiului Principal;
• Categoria B: Semne Distinctive Specifice Legate de Testul Beneficiului Principal;
• Categoria C: Semne Distinctive Specifice Legate de Tranzacții Transfrontaliere;
• Categoria D: Semne Distinctive Specifice Privind Schimbul Automat de Informații și Proprietatea Beneficiară; și
• Categoria E: Semne Distinctive Specifice Privind Prețurile de Transfer.

Doriți să înființați propria companie în Cipru?

Contactați-ne astăzi pentru mai multe informații

AFLAȚI MAI MULTE

Persoane responsabile pentru raportare

DAC6 obligă intermediarii, cum ar fi consultanții fiscali, avocații și consultanții financiari, să dezvăluie anumite aranjamente transfrontaliere care au semne distinctive generice sau specifice. În unele cazuri, obligația poate trece la contribuabil dacă nu există un intermediar sau dacă intermediarul este protejat de secretul profesional.

Mai exact, definiția intermediarului include:

• o persoană care planifică, promovează, coordonează, facilitează sau supraveghează executarea unui aranjament transfrontalier raportabil (cunoscut ca promotor) sau
• o persoană care, având în vedere detaliile și situațiile pertinente și bazându-se pe datele accesibile și abilitățile și înțelegerea necesare pentru a oferi astfel de servicii, este conștientă sau ar putea fi în mod rezonabil anticipată să fie conștientă că s-a angajat să ofere, fie direct, fie prin alte persoane, ajutor, suport sau consiliere privind proiectarea, coordonarea, promovarea, furnizarea pentru execuție sau supravegherea execuției unui aranjament transfrontalier raportabil.

De asemenea, pentru ca o persoană să fie considerată Intermediar, trebuie să fie îndeplinite următoarele condiții:

• să fie rezident fiscal într-un stat membru al UE;
• să mențină o prezență constantă într-un stat membru al Uniunii Europene din care sunt furnizate serviciile legate de aranjament;
• să fie înființat conform sau supus reglementărilor unui stat membru al UE; și
• să fie membru al unei organizații profesionale asociate cu servicii juridice, fiscale sau de consultanță într-un stat membru al Uniunii Europene.

În cazul în care un anumit intermediar este situat în afara UE sau este scutit de dezvăluire din cauza secretului profesional legal, obligația de dezvăluire revine altui intermediar sau, în absența acestuia, contribuabilului vizat.

3.     Cerințe pentru Raportare și Termenele lor

Fiecare intermediar sau contribuabil vizat trebuie să furnizeze CTD datele DAC 6 privind aranjamentele transfrontaliere raportabile de care sunt conștienți, pe care le dețin sau le controlează. Aceste informații trebuie să fie transmise într-o perioadă de 30 de zile calculată astfel:

• începând cu ziua următoare datei la care schema transfrontalieră raportabilă este pregătită pentru implementare; sau
• începând cu ziua următoare datei la care schema transfrontalieră raportabilă este pregătită pentru execuție; sau
• la încheierea fazei inițiale de implementare a reglementării transfrontaliere raportabile, oricare dintre acestea se întâmplă prima.

Informațiile care trebuie transmise includ, printre altele, următoarele:

• Informațiile de identificare ale intermediarului și ale contribuabililor implicați, cum ar fi numele, data și locul nașterii (pentru persoane fizice), domiciliul fiscal, numărul de identificare TVA și, dacă este relevant, persoanele care sunt afaceri asociate ale acelui contribuabil;
• informații detaliate despre semnele distinctive care au generat obligația de raportare.

O sinteză a aranjamentului raportabil, incluzând o mențiune a numelui său cunoscut, dacă este aplicabil, și o prezentare generală a operațiunilor sau acordurilor de afaceri pertinente, fără a dezvălui secrete comerciale, industriale sau profesionale sau proceduri comerciale sau informații care, dacă ar fi dezvăluite, ar încălca ordinea publică.

• data la care a fost luată (sau va fi luată) acțiunea inițială în executarea aranjamentului transfrontalier raportabil;
• detalii ale regulilor interne relevante care formează baza aranjamentului raportabil;
• valoarea aranjamentului transfrontalier raportabil;
• statul membru al contribuabilului și orice alt stat membru care poate fi afectat de aranjamentul transnațional raportabil; și
• orice altă persoană dintr-un stat membru care poate fi afectată de aranjamentul transfrontalier raportabil și statul membru cu care este conectată acea persoană.

Sancțiuni

Nerespectarea obligațiilor de raportare poate duce la amenzi severe bazate pe rațiunea pentru o astfel de neconformitate. Amenzile sunt detaliate mai jos:

• o penalizare de până la 20.000 € poate fi impusă dacă datele pentru un Aranjament Transfrontalier Raportabil nu sunt furnizate prompt sau dacă sunt întârziate;
• o penalizare de până la 20.000 € pentru întârziere sau neglijență în raportare atunci când se solicită o scutire;
• un maxim de 10.000 € pentru furnizarea de informații incorecte sau incomplete;
• un maxim de 10.000 € pentru neîndeplinirea furnizării datelor necesare în termenele stabilite; și
• escaladare până la 20.000 € dacă taxa administrativă rămâne neplătită și încălcarea persistă de către intermediar sau contribuabilul respectiv.

De asemenea, CTD a emis Circulara interpretativă 55 care oferă clarificări în legătură cu impunerea sancțiunilor DAC6. Circulara, printre alte detalii, include următoarele prevederi:

• o limită anuală a amenzii de 120.000 € va fi impusă pentru aranjamentele transfrontaliere raportabile cu un termen de raportare în cadrul unui an calendaristic. Această limită anuală nu se aplică dacă amenda este rezultatul unei încălcări intenționate sau fraude comise de intermediar / contribuabilul relevant;

• O reducere de 50% a penalizării aplicate unui aranjament transnațional raportabil va fi aplicabilă atunci când intermediarul sau contribuabilul relevant a întreprins „măsuri de remediere” înainte de termenul pentru depunerea declarației de impozit pe venit a anului în care a apărut obligația de raportare. Reducerea de 50% nu reduce plafonul anual al amenzii de 120.000 €; și

• toți contribuabilii sau intermediarii relevanți sunt obligați să păstreze cărți și orice alte documente care ar putea fi asociate cu un aranjament transfrontalier raportabil pentru o durată minimă de șase (6) ani de la încheierea anului fiscal la care se referă aranjamentul transfrontalier.

CITIȚI ȘI:

REGIMUL DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ (IP) BOX ÎN CIPRU
CUM SĂ ÎNREGISTRAȚI UN FURNIZOR DE SERVICII DE ACTIVE CRIPTO ÎN CIPRU
ÎNREGISTRAREA MĂRCII ÎN CIPRU

Concluzie

DAC6 reprezintă o schimbare importantă către transparență și cooperare în aranjamentele fiscale transfrontaliere în cadrul UE. Cipru, ca stat membru al UE, a încorporat și implementat aceste reguli, făcându-le esențiale pentru afacerile care operează în țară să respecte obligațiile de raportare.

Afacerile sunt sfătuite să solicite consiliere profesională pentru a se asigura că înțeleg pe deplin statutul legal privind DAC6 și sunt pregătite să își îndeplinească obligațiile de raportare, evitând astfel posibilele sancțiuni și probleme legale în viitor.

Conformitatea cu aceste reguli nu va promova doar un mediu de afaceri transparent, ci va contribui și la efortul internațional mai larg de a combate evitarea și evaziunea fiscală.

Dacă doriți să înființați o companie în Cipru, Contactați-ne astăzi pentru a programa o consultație gratuită.