Υποχρεωτική Ειδοποίηση για Διασυνοριακές Διευθετήσεις (DAC6) στην Κύπρο

Σε μια εποχή αυξανόμενης παγκόσμιας οικονομικής ολοκλήρωσης και διασυνοριακών συναλλαγών, οι φορολογικές αρχές παγκοσμίως λαμβάνουν μέτρα για την ενίσχυση της διαφάνειας και την καταπολέμηση της φοροαποφυγής.

Οι κανονισμοί υποχρεωτικής γνωστοποίησης που καθιερώθηκαν από την Οδηγία του Συμβουλίου (ΕΕ) 2018/822 στις 25 Μαΐου 2018, σχετικά με την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών στον τομέα της φορολογίας που αφορά τις αναφερόμενες διασυνοριακές διευθετήσεις, γνωστή και ως DAC6, αποτελούν μια τέτοια προσπάθεια για την ενίσχυση της ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των Κρατών Μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ).

Πιο συγκεκριμένα, η DAC6 είναι μια οδηγία που εγκρίθηκε από την ΕΕ με κύριο στόχο την προώθηση της φορολογικής διαφάνειας και την καταπολέμηση της επιθετικής φορολογικής σχεδίασης. Απαιτεί από τους ενδιάμεσους, και σε ορισμένες περιπτώσεις από τους ίδιους τους φορολογούμενους, να αναφέρουν συγκεκριμένες διασυνοριακές διευθετήσεις στις φορολογικές αρχές και επιβάλλει την αυτόματη ανταλλαγή αυτών των πληροφοριών μεταξύ των Κρατών Μελών. Η οδηγία αποτελεί μέρος της ευρύτερης διεθνούς προσπάθειας για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και της επιθετικής φοροαποφυγής.

Αυτό το άρθρο θα εμβαθύνει στη DAC6 και τον αντίκτυπό της στην Κύπρο, φωτίζοντας τη σημασία αυτών των κανόνων για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στην Κύπρο.

DAC 6 στην Κύπρο

Η Κύπρος, ως κράτος μέλος της ΕΕ, είναι υποχρεωμένη να ενσωματώσει τη DAC6 στη νομοθεσία της. Η οδηγία τέθηκε σε ισχύ στην Κύπρο την 1η Ιουλίου 2020, και από τον Ιανουάριο του 2022, όλες οι παλαιότερες αναφερόμενες διασυνοριακές διευθετήσεις που υπόκεινται στη DAC6 στην Κύπρο, πρέπει να αναφέρονται στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου (CTD).

Το καθεστώς DAC6 στην Κύπρο διέπεται από:

• την Οδηγία του Συμβουλίου 2018/822/ΕΕ της 25ης Μαΐου 2018, το αρχικό κείμενο της ΕΕ που εισάγει τη DAC6 στην ΕΕ – η οποία τροποποίησε την Οδηγία του Συμβουλίου 2011/16/ΕΕ;
• τον Κυπριακό Νόμο για τη Διοικητική Συνεργασία σε Φορολογικά Θέματα (Τροποποιητικός) Νόμος του 2021, ο οποίος υλοποίησε την οδηγία της ΕΕ και τροποποίησε και επεκτάθηκε το προηγούμενο καθεστώς συνεργασίας στην Κύπρο από το 2012; και
• τις Οδηγίες DAC6 της Κύπρου 2021, γνωστές επίσημα ως το Υπουργικό Διάταγμα (Διάταγμα Αρ. 438/2021) για το Νόμο DAC6 της Κύπρου.

Το βασικό χαρακτηριστικό της DAC6 στην Κύπρο

Αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση

Για να απαιτείται η αναφορά των διασυνοριακών συναλλαγών στο CTD, πρέπει να πληρούν τουλάχιστον ένα από τα χαρακτηριστικά. Τα χαρακτηριστικά αναλύονται στη νομοθεσία για τη DAC 6, όπου προβλέπονται πέντε κατηγορίες χαρακτηριστικών, χωρισμένες σε γενικές και ειδικές. Τα γενικά χαρακτηριστικά και ορισμένα ειδικά χαρακτηριστικά μπορούν να δημιουργήσουν υποχρεώσεις αναφοράς μόνο εάν πληρούν το λεγόμενο «κύριο τεστ οφέλους». Αυτό το τεστ πληρούται μόνο εάν το κύριο όφελος ή ένα από τα κύρια οφέλη που αποκομίζει ένα άτομο από μια διευθέτηση είναι η απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος.

Οι κατηγορίες στις οποίες χωρίζονται τα χαρακτηριστικά, και οι οποίες αναλύονται στη νομοθεσία DAC6, είναι οι εξής:

• Κατηγορία Α: Γενικά Χαρακτηριστικά Συνδεδεμένα με το Κύριο Τεστ Οφέλους;
• Κατηγορία Β: Ειδικά Χαρακτηριστικά Συνδεδεμένα με το Κύριο Τεστ Οφέλους;
• Κατηγορία Γ: Ειδικά Χαρακτηριστικά Σχετικά με Διασυνοριακές Συναλλαγές;
• Κατηγορία Δ: Ειδικά Χαρακτηριστικά Σχετικά με την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών και την Πραγματική Ιδιοκτησία; και
• Κατηγορία Ε: Ειδικά Χαρακτηριστικά Σχετικά με την Τιμολόγηση Μεταβιβάσεων.

Θέλετε να ιδρύσετε τη δική σας εταιρεία στην Κύπρο;

Επικοινωνήστε μαζί μας σήμερα για περισσότερες πληροφορίες

ΜΑΘΕΤΕ ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΑ

Πρόσωπα υπεύθυνα για την αναφορά

Η DAC6 υποχρεώνει τους ενδιάμεσους, όπως φορολογικούς συμβούλους, δικηγόρους και οικονομικούς συμβούλους, να γνωστοποιούν ορισμένες διασυνοριακές διευθετήσεις που έχουν τα γενικά ή ειδικά χαρακτηριστικά. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η υποχρέωση μπορεί να μεταφερθεί στον φορολογούμενο εάν δεν υπάρχει ενδιάμεσος ή εάν ο ενδιάμεσος προστατεύεται από επαγγελματικό απόρρητο.

Πιο συγκεκριμένα, ο ορισμός του ενδιάμεσου περιλαμβάνει:

• ένα άτομο που σχεδιάζει, προωθεί, συντονίζει, διευκολύνει ή επιβλέπει την εκτέλεση μιας αναφερόμενης διασυνοριακής διευθέτησης (γνωστός ως προωθητής) ή
• ένα άτομο που, λαμβάνοντας υπόψη τις σχετικές λεπτομέρειες και καταστάσεις και βασιζόμενο σε διαθέσιμα δεδομένα και τις απαραίτητες δεξιότητες και κατανόηση που απαιτούνται για την παροχή τέτοιων υπηρεσιών, γνωρίζει ή θα μπορούσε εύλογα να αναμένεται να γνωρίζει ότι έχει αναλάβει να προσφέρει, είτε άμεσα είτε μέσω άλλων ατόμων, βοήθεια, υποστήριξη ή συμβουλές σχετικά με το σχεδιασμό, το συντονισμό, την προώθηση, την παροχή για εκτέλεση ή την επίβλεψη της εκτέλεσης μιας αναφερόμενης διασυνοριακής διευθέτησης.

Επίσης, για να θεωρηθεί ένα άτομο ως Ενδιάμεσος, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• να είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μέλος της ΕΕ;
• να διατηρεί σταθερή παρουσία σε κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης από το οποίο παρέχονται οι υπηρεσίες που σχετίζονται με τη διευθέτηση;
• να είναι εγκατεστημένο υπό, ή να υπόκειται στους κανονισμούς ενός κράτους μέλους της ΕΕ; και
• να είναι μέλος επαγγελματικής οργάνωσης που σχετίζεται με νομικές, φορολογικές ή συμβουλευτικές υπηρεσίες σε κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Όπου ένας συγκεκριμένος ενδιάμεσος βρίσκεται εκτός της ΕΕ ή εξαιρείται από τη γνωστοποίηση λόγω επαγγελματικού απορρήτου, η υποχρέωση γνωστοποίησης ανήκει σε άλλον ενδιάμεσο ή, ελλείψει αυτού, στον ενδιαφερόμενο φορολογούμενο.

3.     Απαιτήσεις για Αναφορά και τα Χρονοδιαγράμματά τους

Κάθε ενδιάμεσος ή ενδιαφερόμενος φορολογούμενος πρέπει να παρέχει στο CTD τα δεδομένα DAC 6 για αναφερόμενες διασυνοριακές διευθετήσεις που γνωρίζουν, κατέχουν ή ελέγχουν. Αυτές οι πληροφορίες πρέπει να υποβάλλονται εντός περιόδου 30 ημερών που υπολογίζεται ως εξής:

• ξεκινώντας την ημέρα μετά την ημερομηνία που η αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση είναι έτοιμη για υλοποίηση; ή
• ξεκινώντας την ημέρα μετά την ημερομηνία που η αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση είναι έτοιμη για εκτέλεση; ή
• κατά την ολοκλήρωση της αρχικής φάσης υλοποίησης της αναφερόμενης διασυνοριακής ρύθμισης, όποιο συμβεί πρώτο.

Οι πληροφορίες που πρέπει να υποβληθούν περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, τα εξής:

• Τα στοιχεία ταυτοποίησης του ενδιάμεσου και των εμπλεκόμενων φορολογουμένων, όπως όνομα, ημερομηνία και τόπος γέννησης (για φυσικά πρόσωπα), φορολογική κατοικία, αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ, και εάν είναι σχετικό, άτομα που είναι συνδεδεμένες επιχειρήσεις του φορολογούμενου αυτού;
• λεπτομερείς πληροφορίες για τα χαρακτηριστικά που δημιούργησαν την υποχρέωση αναφοράς.

Μια σύνοψη της αναφερόμενης ρύθμισης, συμπεριλαμβανομένης μιας αναφοράς του κοινώς γνωστού ονόματός της, εάν είναι εφαρμόσιμο, και μια γενική επισκόπηση των σχετικών επιχειρηματικών λειτουργιών ή συμφωνιών, χωρίς να αποκαλύπτονται εμπορικά, βιομηχανικά ή επαγγελματικά μυστικά ή εμπορικές διαδικασίες ή πληροφορίες που, εάν αποκαλυφθούν, θα παραβίαζαν τη δημόσια τάξη.

• την ημερομηνία που έγινε (ή θα γίνει) η αρχική ενέργεια για την εκτέλεση της αναφερόμενης διασυνοριακής διευθέτησης;
• λεπτομέρειες των σχετικών εσωτερικών κανόνων που αποτελούν τη βάση της αναφερόμενης διευθέτησης;
• την αξία της αναφερόμενης διασυνοριακής διευθέτησης;
• το κράτος μέλος του φορολογούμενου και οποιοδήποτε άλλο κράτος μέλος που μπορεί να επηρεαστεί από την αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση; και
• οποιοδήποτε άλλο άτομο σε κράτος μέλος που μπορεί να επηρεαστεί από την αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση και το κράτος μέλος στο οποίο συνδέεται το άτομο αυτό.

Ποινές

Η μη συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις αναφοράς μπορεί να οδηγήσει σε σοβαρά πρόστιμα βάσει της αιτιολογίας για τέτοια μη συμμόρφωση. Τα πρόστιμα αναλύονται παρακάτω:

• μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο έως €20,000 εάν τα δεδομένα για μια Αναφερόμενη Διασυνοριακή Διευθέτηση δεν παρέχονται έγκαιρα ή εάν καθυστερήσουν;
• πρόστιμο έως €20,000 για καθυστέρηση ή αμέλεια στην αναφορά κατά την αναζήτηση εξαίρεσης;
• μέγιστο €10,000 για παροχή λανθασμένων ή ελλιπών πληροφοριών;
• μέγιστο €10,000 για μη παροχή των απαιτούμενων δεδομένων εντός των καθορισμένων χρονικών πλαισίων; και
• μπορεί να αυξηθεί έως €20,000 εάν η διοικητική χρέωση παραμένει απλήρωτη και η παραβίαση συνεχίζεται από τον ενδιάμεσο ή τον αντίστοιχο φορολογούμενο.

Επίσης, το CTD εξέδωσε την ερμηνευτική Εγκύκλιο 55 παρέχοντας διευκρινίσεις σχετικά με την επιβολή ποινών DAC6. Η Εγκύκλιος, μεταξύ άλλων λεπτομερειών, περιλαμβάνει τις ακόλουθες διατάξεις:

• θα επιβληθεί ετήσιο όριο προστίμου ύψους €120,000 σε αναφερόμενες διασυνοριακές διευθετήσεις με προθεσμία αναφοράς εντός ενός ημερολογιακού έτους. Αυτό το ετήσιο όριο δεν ισχύει εάν το πρόστιμο είναι αποτέλεσμα εκούσιας παραβίασης ή απάτης που διαπράχθηκε από τον ενδιάμεσο / σχετικό φορολογούμενο;

• Μείωση 50% στο πρόστιμο που επιβάλλεται σε αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση θα ισχύει όταν ο ενδιάμεσος ή ο σχετικός φορολογούμενος έχει αναλάβει «διορθωτικά μέτρα» πριν από την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης του έτους κατά το οποίο προέκυψε η υποχρέωση αναφοράς. Η μείωση κατά 50% δεν μειώνει το ετήσιο ανώτατο όριο προστίμου των €120,000; και

• όλοι οι σχετικοί φορολογούμενοι ή ενδιάμεσοι υποχρεούνται να διατηρούν βιβλία και οποιαδήποτε άλλα έγγραφα που θα μπορούσαν να συνδέονται με μια αναφερόμενη διασυνοριακή διευθέτηση για ελάχιστη διάρκεια έξι (6) ετών από τη λήξη του φορολογικού έτους στο οποίο αφορά η διασυνοριακή διευθέτηση.

ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΕΠΙΣΗΣ:

ΤΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ ΔΙΑΝΟΗΤΙΚΗΣ ΙΔΙΟΚΤΗΣΙΑΣ (IP) BOX ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ
ΠΩΣ ΝΑ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΕΤΕ ΠΑΡΟΧΕΑ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΚΡΥΠΤΟΝΟΜΙΣΜΑΤΩΝ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ
ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΕΜΠΟΡΙΚΟΥ ΣΗΜΑΤΟΣ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ

Συμπέρασμα

Η DAC6 αντιπροσωπεύει μια σημαντική στροφή προς τη διαφάνεια και τη συνεργασία στις διασυνοριακές φορολογικές διευθετήσεις εντός της ΕΕ. Η Κύπρος, ως κράτος μέλος της ΕΕ, έχει ενσωματώσει και εφαρμόσει αυτούς τους κανόνες, καθιστώντας κρίσιμο για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στη χώρα να συμμορφώνονται με τις υποχρεώσεις αναφοράς.

Οι επιχειρήσεις συμβουλεύονται να αναζητήσουν επαγγελματικές συμβουλές για να εξασφαλίσουν ότι κατανοούν πλήρως το νομικό καθεστώς σχετικά με τη DAC6 και είναι έτοιμες να ανταποκριθούν στις υποχρεώσεις αναφοράς τους, αποφεύγοντας έτσι πιθανές ποινές και νομικά ζητήματα στο μέλλον.

Η συμμόρφωση με αυτούς τους κανόνες δεν θα προωθήσει μόνο ένα διαφανές επιχειρηματικό περιβάλλον, αλλά θα συμβάλει επίσης στην ευρύτερη διεθνή προσπάθεια για την καταπολέμηση της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής.

Αν ψάχνετε να ιδρύσετε μια εταιρεία στην Κύπρο, Επικοινωνήστε μαζί μας σήμερα για να προγραμματίσετε μια δωρεάν διαβούλευση.