Διασυνοριακές διευθετήσεις DAC6 στην Κύπρο

Σε μια εποχή αυξανόμενης παγκόσμιας οικονομικής ολοκλήρωσης και διασυνοριακών συναλλαγών, οι φορολογικές αρχές σε όλο τον κόσμο λαμβάνουν μέτρα για την ενίσχυση της διαφάνειας και την καταπολέμηση της φοροαποφυγής.

Οι υποχρεωτικοί κανονισμοί γνωστοποίησης που θεσπίστηκαν με την Οδηγία του Συμβουλίου (ΕΕ) 2018/822 της 25ης Μαΐου 2018, σχετικά με την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών στον τομέα της φορολογίας που αφορούν αναφερόμενες διασυνοριακές ρυθμίσεις, γνωστές και ως DAC6, αποτελούν μία τέτοια προσπάθεια ενίσχυσης της ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των Κρατών Μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ).

Πιο συγκεκριμένα, το DAC6 είναι μια οδηγία που ενέκρινε η ΕΕ με πρωταρχικό στόχο την προώθηση της φορολογικής διαφάνειας και την καταπολέμηση του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού. Απαιτεί από τους ενδιάμεσους, και σε ορισμένες περιπτώσεις από τους ίδιους τους φορολογούμενους, να αναφέρουν συγκεκριμένες διασυνοριακές ρυθμίσεις στις φορολογικές αρχές και καθιστά υποχρεωτική την αυτόματη ανταλλαγή αυτών των πληροφοριών μεταξύ των Κρατών Μελών. Η οδηγία εντάσσεται στην ευρύτερη διεθνή προσπάθεια περιορισμού της φοροδιαφυγής και της επιθετικής φοροαποφυγής.

Αυτό το άρθρο θα εμβαθύνει στο DAC6 και στον αντίκτυπό του στην Κύπρο, ρίχνοντας φως στη σημασία αυτών των κανόνων για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στην Κύπρο.

DAC 6 στην Κύπρο

Η Κύπρος, ως κράτος μέλος της ΕΕ, υποχρεούται να ενσωματώσει το DAC6 στην εθνική της νομοθεσία. Η οδηγία τέθηκε σε ισχύ στην Κύπρο την 1η Ιουλίου 2020 και από τον Ιανουάριο του 2022 όλες οι παλαιότερες αναφερόμενες διασυνοριακές ρυθμίσεις που υπόκεινται στο DAC6 στην Κύπρο πρέπει να αναφέρονται στο Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου (CTD).

Το κύριο χαρακτηριστικό του DAC6 στην Κύπρο

Αναφερόμενη διασυνοριακή ρύθμιση

Για να απαιτείται η αναφορά διασυνοριακών συναλλαγών στο CTD, αυτές πρέπει να πληρούν τουλάχιστον ένα από τα διακριτικά (hallmarks). Τα διακριτικά περιγράφονται αναλυτικά στη νομοθεσία για το DAC 6, όπου προβλέπονται πέντε κατηγορίες διακριτικών, οι οποίες διακρίνονται σε γενικά και ειδικά. Τα γενικά διακριτικά και ορισμένα ειδικά διακριτικά μπορούν να δημιουργήσουν υποχρεώσεις αναφοράς μόνο εάν πληρούν τη λεγόμενη «δοκιμή κύριου οφέλους». Η δοκιμή αυτή πληρούται μόνο εάν το κύριο όφελος ή ένα από τα κύρια οφέλη που αποκομίζει ένα πρόσωπο από μια ρύθμιση είναι η απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος.

Οι κατηγορίες στις οποίες διακρίνονται τα διακριτικά, και οι οποίες περιγράφονται αναλυτικά στη νομοθεσία DAC6, είναι οι εξής:

• Κατηγορία A: Γενικά Διακριτικά Συνδεδεμένα με τη Δοκιμή Κύριου Οφέλους;
• Κατηγορία B: Ειδικά Διακριτικά Συνδεδεμένα με τη Δοκιμή Κύριου Οφέλους;
• Κατηγορία C: Ειδικά Διακριτικά Σχετικά με Διασυνοριακές Συναλλαγές;
• Κατηγορία D: Ειδικά Διακριτικά που Αφορούν την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών και τον Πραγματικό Δικαιούχο; και
• Κατηγορία E: Ειδικά Διακριτικά που Αφορούν την Ενδοομιλική Τιμολόγηση (Transfer Pricing).

Θέλετε να ιδρύσετε τη δική σας εταιρεία στην Κύπρο;

Επικοινωνήστε μαζί μας σήμερα για περισσότερες πληροφορίες

Επικοινωνήστε με τη φορολογική μας ομάδα για συμμόρφωση DAC6

Πρόσωπα υπεύθυνα για την αναφορά

Το DAC6 υποχρεώνει τους ενδιάμεσους, όπως τους φορολογικούς συμβούλους, τους δικηγόρους και τους χρηματοοικονομικούς συμβούλους, να γνωστοποιούν ορισμένες διασυνοριακές ρυθμίσεις που φέρουν τα γενικά ή ειδικά διακριτικά. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η υποχρέωση μπορεί να μετατοπιστεί στον φορολογούμενο εάν δεν υπάρχει ενδιάμεσος ή εάν ο ενδιάμεσος προστατεύεται από το δικηγορικό απόρρητο.

Πιο συγκεκριμένα, ο ορισμός του ενδιάμεσου περιλαμβάνει:

• ένα άτομο που σχεδιάζει, προωθεί, συντονίζει, διευκολύνει ή επιβλέπει την εκτέλεση μιας αναφερόμενης διασυνοριακής ρύθμισης (γνωστό ως προωθητής) ή
• ένα άτομο το οποίο, λαμβάνοντας υπόψη τις σχετικές λεπτομέρειες και καταστάσεις και βασιζόμενο σε προσβάσιμα δεδομένα και στις απαραίτητες δεξιότητες και κατανόηση που απαιτούνται για την παροχή τέτοιων υπηρεσιών, γνωρίζει ή θα μπορούσε ευλόγως να αναμένεται να γνωρίζει ότι έχει δεσμευτεί να προσφέρει, είτε άμεσα είτε μέσω άλλων ατόμων, βοήθεια, υποστήριξη ή συμβουλή σχετικά με τον σχεδιασμό, τον συντονισμό, την προώθηση, την πρόβλεψη για εκτέλεση ή την επίβλεψη της εκτέλεσης μιας αναφερόμενης διασυνοριακής ρύθμισης.

Επίσης, για να θεωρηθεί ένα πρόσωπο ως Ενδιάμεσος, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• να είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μέλος της ΕΕ;
• να διατηρεί σταθερή παρουσία σε Κράτος Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης από το οποίο παρέχονται οι υπηρεσίες που σχετίζονται με τη ρύθμιση;
• να έχει συσταθεί βάσει, ή να υπόκειται στους κανονισμούς, ενός Κράτους Μέλους της ΕΕ; και
• να είναι μέλος επαγγελματικής οργάνωσης που σχετίζεται με νομικές, φορολογικές ή συμβουλευτικές υπηρεσίες σε Κράτος Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Όταν ένας συγκεκριμένος ενδιάμεσος βρίσκεται εκτός ΕΕ ή απαλλάσσεται από τη γνωστοποίηση λόγω του δικηγορικού επαγγελματικού απορρήτου, η υποχρέωση γνωστοποίησης βαρύνει άλλον ενδιάμεσο ή, ελλείψει αυτού, τον ενδιαφερόμενο φορολογούμενο.

Απαιτήσεις για την αναφορά και οι προθεσμίες τους

Κάθε ενδιάμεσος ή ενδιαφερόμενος Φορολογούμενος πρέπει να παρέχει στο CTD τα δεδομένα DAC 6 σχετικά με τις αναφερόμενες διασυνοριακές ρυθμίσεις που γνωρίζει, κατέχει ή ελέγχει. Οι πληροφορίες αυτές πρέπει να υποβάλλονται εντός περιόδου 30 ημερών, η οποία υπολογίζεται ως εξής:

• ξεκινώντας την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία κατά την οποία το αναφερόμενο διασυνοριακό σχέδιο είναι έτοιμο προς υλοποίηση; ή
• ξεκινώντας την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία κατά την οποία το αναφερόμενο διασυνοριακό σχέδιο είναι προετοιμασμένο προς εκτέλεση; ή
• κατά την ολοκλήρωση της αρχικής φάσης υλοποίησης της αναφερόμενης διασυνοριακής ρύθμισης, όποιο συμβεί πρώτο.

Οι πληροφορίες που πρέπει να υποβληθούν περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, τα εξής:

• Τα στοιχεία ταυτοποίησης του ενδιάμεσου και των εμπλεκόμενων φορολογουμένων, όπως όνομα, ημερομηνία και τόπος γέννησης (για φυσικά πρόσωπα), φορολογική κατοικία, αριθμό μητρώου ΦΠΑ και, εφόσον σχετίζεται, πρόσωπα που αποτελούν συνδεδεμένες επιχειρήσεις του εν λόγω φορολογούμενου;
• λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με τα διακριτικά που δημιούργησαν την υποχρέωση αναφοράς.

Μια σύνοψη της αναφερόμενης δομής, συμπεριλαμβανομένης μιας αναφοράς στην κοινώς γνωστή ονομασία της, εφόσον υπάρχει, και μια γενική επισκόπηση των σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων ή συμφωνιών, χωρίς να αποκαλύπτεται οποιοδήποτε εμπορικό, βιομηχανικό ή επαγγελματικό απόρρητο ή εμπορικές διαδικασίες ή πληροφορίες που, εάν αποκαλυφθούν, θα παραβίαζαν τη δημόσια τάξη.

• την ημερομηνία κατά την οποία πραγματοποιήθηκε (ή θα πραγματοποιηθεί) η αρχική ενέργεια για την εκτέλεση της αναφερόμενης διασυνοριακής ρύθμισης;
• λεπτομέρειες των σχετικών εθνικών κανόνων που αποτελούν τη βάση της αναφερόμενης ρύθμισης;
• την αξία της αναφερόμενης διασυνοριακής ρύθμισης;
• το Κράτος Μέλος του φορολογούμενου και κάθε άλλο Κράτος Μέλος που ενδέχεται να επηρεαστεί από την αναφερόμενη διακρατική ρύθμιση; και
• κάθε άλλο πρόσωπο σε Κράτος Μέλος που ενδέχεται να επηρεαστεί από την αναφερόμενη διασυνοριακή ρύθμιση και το Κράτος Μέλος με το οποίο συνδέεται το πρόσωπο αυτό.

Ποινές

Η μη τήρηση των υποχρεώσεων αναφοράς μπορεί να οδηγήσει σε σοβαρά πρόστιμα ανάλογα με τον λόγο της μη συμμόρφωσης. Τα πρόστιμα περιγράφονται αναλυτικά παρακάτω:

• πρόστιμο έως €20.000 μπορεί να επιβληθεί εάν τα δεδομένα για μια Αναφερόμενη Διασυνοριακή Ρύθμιση δεν παρασχεθούν έγκαιρα ή εάν καθυστερήσουν;
• πρόστιμο έως €20.000 για καθυστέρηση ή αμέλεια στην αναφορά κατά την αναζήτηση απαλλαγής;
• ανώτατο πρόστιμο €10.000 για την παροχή εσφαλμένων ή ελλιπών πληροφοριών;
• ανώτατο πρόστιμο €10.000 για τη μη παροχή των απαιτούμενων δεδομένων εντός των καθορισμένων προθεσμιών; και
• κλιμάκωση έως €20.000 εάν το διοικητικό πρόστιμο παραμένει απλήρωτο και η παράβαση συνεχίζεται από τον ενδιάμεσο ή τον αντίστοιχο φορολογούμενο.

Συμπέρασμα

Το DAC6 αντιπροσωπεύει μια σημαντική στροφή προς τη διαφάνεια και τη συνεργασία στις διασυνοριακές φορολογικές ρυθμίσεις εντός της ΕΕ. Η Κύπρος, ως κράτος μέλος της ΕΕ, έχει ενσωματώσει και εφαρμόσει αυτούς τους κανόνες, καθιστώντας κρίσιμη για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στη χώρα τη συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις αναφοράς.

Οι επιχειρήσεις καλούνται να αναζητήσουν επαγγελματικές συμβουλές ώστε να διασφαλίσουν ότι κατανοούν πλήρως το νομικό καθεστώς σχετικά με το DAC6 και ότι είναι έτοιμες να ανταποκριθούν στις υποχρεώσεις αναφοράς τους, αποφεύγοντας έτσι πιθανές ποινές και νομικά ζητήματα στο μέλλον.

Η συμμόρφωση με αυτούς τους κανόνες όχι μόνο θα προωθήσει ένα διαφανές επιχειρηματικό περιβάλλον, αλλά θα συμβάλει και στην ευρύτερη διεθνή προσπάθεια καταπολέμησης της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής.