Verplichte Melding van Grensoverschrijdende Regelingen (DAC6) in Cyprus

At a time of increasing global economic integration and cross-border transactions, tax authorities around the world are taking steps to enhance transparency and combat tax avoidance.

The compulsory disclosure regulations established by Council Directive (EU) 2018/822 on 25 May 2018, concerning obligatory automatic information exchange in the area of taxation related to reportable cross-border arrangements, also referred to as DAC6, represent one such effort to enhance the information exchange among Member States of the European Union (EU).

More specifically, DAC6 is a directive passed by the EU with the primary objective of fostering tax transparency and combating aggressive tax planning. It requires intermediaries, and in some cases, taxpayers themselves, to report specific cross-border arrangements to tax authorities and mandates automatic exchange of this information among Member States. The directive is part of the wider international effort to curb tax evasion and aggressive tax avoidance.

This article will delve deeper into DAC6 and its impact on Cyprus, shedding light on the importance of these rules for businesses operating in Cyprus.

DAC 6 in Cyprus

Cyprus, als een EU-lidstaat, is verplicht DAC6 in zijn nationale wetgeving te implementeren. De richtlijn is op 1 juli 2020 van kracht geworden in Cyprus, en vanaf januari 2022 moeten alle legacy rapporteerbare grensoverschrijdende regelingen die onder DAC6 in Cyprus vallen, worden gerapporteerd aan de Cyprus Tax Department (CTD).

De belangrijkste eigenschap van DAC6 in Cyprus

Rapporteerbare grensoverschrijdende regeling

Voor grensoverschrijdende transacties die aan de CTD moeten worden gerapporteerd, moeten ze voldoen aan ten minste een van de kenmerken. De kenmerken zijn gedetailleerd in de wetgeving over DAC 6, waar vijf categorieën van kenmerken zijn voorzien, verdeeld in generieke en specifieke. De generieke kenmerken en bepaalde specifieke kenmerken kunnen alleen leiden tot rapportageverplichtingen als ze voldoen aan de zogenaamde 'hoofdvoordeeltest'. Deze test is alleen van toepassing als het hoofdvoordeel of een van de hoofdvoordelen die een persoon uit een regeling haalt, is om een belastingvoordeel te verkrijgen.

De categorieën waarin de kenmerken zijn verdeeld, en die in de DAC6-wetgeving zijn gedetailleerd, zijn de volgende:

• Categorie A: Generieke Kenmerken Gerelateerd aan de Hoofdvoordeeltest;
• Categorie B: Specifieke Kenmerken Gerelateerd aan de Hoofdvoordeeltest;
• Categorie C: Specifieke Kenmerken Gerelateerd aan Grensoverschrijdende Transacties;
• Categorie D: Specifieke Kenmerken Betreffende de Automatische Uitwisseling van Informatie en Beneficiaire Eigendom; en
• Categorie E: Specifieke Kenmerken Betreffende Transfer Pricing.

Wil je je eigen bedrijf opzetten in Cyprus?

Neem vandaag contact met ons op voor meer informatie

LEARN MORE

Verantwoordelijke personen voor rapportage

DAC6 verplicht tussenpersonen, zoals belastingadviseurs, advocaten en financiële consultants, om bepaalde grensoverschrijdende regelingen die de generieke of specifieke kenmerken hebben, openbaar te maken. In sommige gevallen kan de verplichting verschuiven naar de belastingplichtige als er geen tussenpersoon is of als de tussenpersoon beschermd is door juridische geheimhouding.

Meer specifiek omvat de definitie van tussenpersoon:

• een individu die een rapporteerbare grensoverschrijdende regeling plant, promoot, coördineert, faciliteert of toezicht houdt op de uitvoering (bekend als de promotor) of
• een individu die, rekening houdend met de relevante details en situaties en vertrouwend op beschikbare gegevens en de nodige vaardigheden en kennis die nodig zijn om dergelijke diensten te verlenen, zich ervan bewust is of redelijkerwijs kan worden verwacht dat hij zich ervan bewust is dat hij zich heeft verplicht om, hetzij rechtstreeks, hetzij via andere individuen, hulp, ondersteuning of advies te bieden met betrekking tot het ontwerp, de coördinatie, de promotie, de uitvoering of het toezicht op de uitvoering van een rapporteerbare grensoverschrijdende regeling.

Ook, om als tussenpersoon te worden beschouwd, moeten de volgende voorwaarden worden vervuld:

• belastingresident zijn in een lidstaat van de EU;
• een constante aanwezigheid hebben in een lidstaat van de Europese Unie van waaruit de diensten met betrekking tot de regeling worden geleverd;
• zijn gevestigd onder, of onderworpen aan de regelgeving van een lidstaat van de EU; en
• moet lid zijn van een professionele organisatie die verband houdt met juridische, belasting- of adviesdiensten in een lidstaat van de Europese Unie.

Wanneer een bepaalde tussenpersoon zich buiten de EU bevindt of vrijgesteld is van openbaarmaking vanwege juridische beroepsgeheimen, ligt de openbaarmakingsverplichting bij een andere tussenpersoon of, bij gebrek daaraan, bij de betrokken belastingplichtige.

Vereisten voor rapportage en hun tijdlijnen

Elke tussenpersoon of betrokken belastingplichtige moet de CTD de DAC 6-gegevens over rapporteerbare grensoverschrijdende regelingen die zij kennen, bezitten of controleren, verstrekken. Deze informatie moet binnen een periode van 30 dagen worden ingediend, berekend als volgt:

• beginnend de dag na de datum waarop het rapporteerbare grensoverschrijdende schema gereed is voor uitvoering; of
• beginnend de dag na de datum waarop het rapporteerbare grensoverschrijdende schema is voorbereid voor uitvoering; of
• bij de afronding van de initiële fase van de uitvoering van de rapporteerbare grensoverschrijdende regeling, afhankelijk van welke het eerst gebeurt.

De in te dienen informatie omvat, onder andere, het volgende:

• De identificatiegegevens van de tussenpersoon en betrokken belastingplichtigen, zoals naam, geboortedatum en locatie (voor individuen), belastingdomein, btw-identificatienummer, en indien relevant, individuen die geassocieerde bedrijven van die belastingplichtige zijn;
• gedetailleerde informatie over de kenmerken die de rapportageverplichting hebben gegenereerd.

Een samenvatting van de rapporteerbare opzet, inclusief een vermelding van de algemeen bekende naam, indien van toepassing, en een algemeen overzicht van de relevante bedrijfsactiviteiten of overeenkomsten, zonder enige handels-, industriële of professionele geheimen of commerciële procedures of informatie te onthullen die, indien openbaar gemaakt, het openbaar beleid zou schenden.

• de datum waarop de eerste actie voor de uitvoering van de rapporteerbare grensoverschrijdende regeling is ondernomen (of zal worden ondernomen);
• details van de relevante nationale regels die de basis vormen voor de rapporteerbare regeling;
• de waarde van de rapporteerbare grensoverschrijdende regeling;
• de lidstaat van de belastingplichtige en elke andere lidstaat die mogelijk door de rapporteerbare grensoverschrijdende regeling wordt beïnvloed; en
• elke andere persoon in een lidstaat die mogelijk door de rapporteerbare grensoverschrijdende regeling wordt beïnvloed en de lidstaat waarmee die persoon is verbonden.

Boetes

Niet-naleving van de rapportageverplichtingen kan leiden tot zware boetes op basis van de reden voor dergelijke niet-naleving. De boetes zijn hieronder gedetailleerd:

• een boete van maximaal €20.000 kan worden opgelegd als de gegevens voor een rapporteerbare grensoverschrijdende regeling niet tijdig worden verstrekt of als deze wordt vertraagd;
• een boete van maximaal €20.000 voor vertraging of nalatigheid bij rapportage wanneer om een vrijstelling wordt gevraagd;
• maximaal €10.000 voor het verstrekken van onjuiste of onvolledige informatie;
• maximaal €10.000 voor het niet verstrekken van de vereiste gegevens binnen de gestelde tijdframes; en
• kan oplopen tot €20.000 als de administratieve kosten onbetaald blijven en de overtreding aanhoudt door de tussenpersoon of de respectieve belastingplichtige.

Conclusie

DAC6 vertegenwoordigt een belangrijke verschuiving naar transparantie en samenwerking in grensoverschrijdende belastingregelingen binnen de EU. Cyprus, als een EU-lidstaat, heeft deze regels opgenomen en geïmplementeerd, waardoor het cruciaal is voor bedrijven die in het land opereren om te voldoen aan de rapportageverplichtingen.

Bedrijven wordt aangeraden professioneel advies in te winnen om ervoor te zorgen dat ze de juridische status met betrekking tot DAC6 volledig begrijpen en klaar zijn om aan hun rapportageverplichtingen te voldoen, zodat ze mogelijke boetes en juridische problemen in de toekomst vermijden.

Naleving van deze regels zal niet alleen een transparante zakelijke omgeving bevorderen, maar ook bijdragen aan de bredere internationale inspanning om belastingontwijking en -ontduiking te bestrijden.