DAC6 i Cypern: rapportering av gränsöverskridande upplägg

I en tid av ökande global ekonomisk integration och gränsöverskridande transaktioner vidtar skattemyndigheter världen över åtgärder för att förbättra transparensen och bekämpa skatteflykt.

De obligatoriska upplysningsreglerna som infördes genom rådets direktiv (EU) 2018/822 av den 25 maj 2018, om obligatoriskt automatiskt informationsutbyte på beskattningsområdet med avseende på rapporterbara gränsöverskridande arrangemang, även kallat DAC6, utgör en sådan insats för att förbättra informationsutbytet mellan Europeiska unionens (EU) medlemsstater.

Mer specifikt är DAC6 ett direktiv som antagits av EU med det primära syftet att främja skattetransparens och bekämpa aggressiv skatteplanering. Det kräver att medlare, och i vissa fall skattebetalarna själva, rapporterar specifika gränsöverskridande arrangemang till skattemyndigheterna och föreskriver automatiskt utbyte av denna information mellan medlemsstaterna. Direktivet är en del av den bredare internationella insatsen för att stävja skatteundandragande och aggressiv skatteflykt.

Denna artikel går djupare in på DAC6 och dess inverkan på Cypern och belyser vikten av dessa regler för företag som är verksamma på Cypern.

DAC 6 på Cypern

Cypern, som en EU-medlemsstat, är skyldig att implementera DAC6 i sin inhemska lagstiftning. Direktivet trädde i kraft på Cypern den 1 juli 2020, och från januari 2022 måste alla tidigare rapporterbara gränsöverskridande arrangemang som omfattas av DAC6 i Cypern rapporteras till Cyperns skattemyndighet (CTD).

Huvuddraget av DAC6 på Cypern

Rapporterbar gränsöverskridande arrangemang

För att gränsöverskridande transaktioner ska krävas att rapporteras till CTD, måste de uppfylla minst ett av kännetecknen. Kännetecknen är detaljerade i lagstiftningen om DAC 6, där fem kategorier av kännetecken förutses, uppdelade i generiska och specifika. De generiska kännetecknen och vissa specifika kännetecken kan endast ge upphov till rapporteringsskyldigheter om de uppfyller det så kallade "huvudfördelstestet". Detta test uppfylls endast om den huvudsakliga fördelen eller en av de huvudsakliga fördelarna som en person får från ett arrangemang är att erhålla en skattefördel.

Kategorierna där kännetecknen är uppdelade, och som är detaljerade i DAC6-lagstiftningen, är följande:

• Kategori A: Generiska kännetecken kopplade till huvudfördelstestet;
• Kategori B: Specifika kännetecken kopplade till huvudfördelstestet;
• Kategori C: Specifika kännetecken relaterade till gränsöverskridande transaktioner;
• Kategori D: Specifika kännetecken angående automatisk informationsutbyte och förmånligt ägande; och
• Kategori E: Specifika kännetecken angående överföringsprissättning.

Vill du starta ditt eget företag på Cypern?

Kontakta oss idag för mer information

Kontakta vårt skatteteam om DAC6-efterlevnad

Personer ansvariga för rapportering

DAC6 ålägger medlare, såsom skatterådgivare, advokater och finansiella konsulter, att avslöja vissa gränsöverskridande arrangemang som har de generiska eller specifika kännetecknen. I vissa fall kan skyldigheten övergå till skattebetalaren om det inte finns någon medlare eller om medlaren skyddas av juridisk privilegium.

Mer specifikt inkluderar definitionen av medlare:

• en individ som planerar, främjar, koordinerar, underlättar eller övervakar genomförandet av ett rapporterbart gränsöverskridande arrangemang (känd som främjaren) eller
• en individ som, med hänsyn till de relevanta detaljerna och situationerna och förlitar sig på tillgängliga data och de nödvändiga färdigheterna och förståelsen som krävs för att leverera sådana tjänster, är medveten om eller rimligen kan förväntas vara medveten om att de har åtagit sig att erbjuda, antingen direkt eller genom andra individer, hjälp, stöd eller råd angående utformningen, koordineringen, främjandet, tillhandahållandet för genomförande eller övervakningen av genomförandet av ett rapporterbart gränsöverskridande arrangemang.

Dessutom, för att en person ska betraktas som medlare, måste följande villkor uppfyllas:

• vara skatteresident i en medlemsstat i EU;
• upprätthålla en konstant närvaro i en medlemsstat i Europeiska unionen från vilken tjänster relaterade till arrangemanget tillhandahålls;
• vara etablerad enligt, eller underkastad reglerna i en medlemsstat i EU; och
• måste vara medlem av en professionell organisation kopplad till juridiska, skatte- eller konsulttjänster i en medlemsstat i Europeiska unionen.

Där en viss medlare är belägen utanför EU eller är undantagen från avslöjande på grund av juridisk professionell privilegium, ligger avslöjandeplikten på en annan medlare eller, i avsaknad av sådan, på den berörda skattebetalaren.

Krav för rapportering och deras tidslinjer

Varje medlare eller berörd skattebetalare måste tillhandahålla CTD med DAC 6-data om rapporterbara gränsöverskridande arrangemang som de är medvetna om, innehar eller kontrollerar. Denna information ska lämnas in inom en 30-dagarsperiod beräknad enligt följande:

• från och med dagen efter det datum då det rapporterbara gränsöverskridande arrangemanget är redo för genomförande; eller
• från och med dagen efter det datum då det rapporterbara gränsöverskridande arrangemanget är förberett för genomförande; eller
• vid avslutandet av den inledande fasen av genomförandet av den rapporterbara gränsöverskridande regleringen, vilket som inträffar först.

Den information som ska lämnas in inkluderar, bland annat, följande:

• Identifieringsinformation om medlaren och involverade skattebetalare, såsom namn, födelsedatum och plats (för individer), skattehemvist, momsregistreringsnummer, och om relevant, individer som är associerade företag till den skattebetalaren;
• detaljerad information om de kännetecken som genererade rapporteringsskyldigheten.

En sammanfattning av den rapporterbara uppställningen, inklusive en nämnande av dess allmänt kända namn, om tillämpligt, och en allmän översikt över de relevanta affärsverksamheterna eller avtalen, utan att avslöja några handels-, industri- eller yrkeshemligheter eller kommersiella procedurer eller information som, om den avslöjas, skulle bryta mot offentlig policy.

• datumet då den första åtgärden för att genomföra det rapporterbara gränsöverskridande arrangemanget vidtogs (eller kommer att vidtas);
• detaljer om de relevanta inhemska regler som utgör grunden för det rapporterbara arrangemanget;
• värdet av det rapporterbara gränsöverskridande arrangemanget;
• skattebetalarens medlemsstat och eventuell annan medlemsstat som kan påverkas av det rapporterbara transnationella arrangemanget; och
• eventuell annan individ i en medlemsstat som kan påverkas av det rapporterbara gränsöverskridande arrangemanget och den medlemsstat som sådan individ är kopplad till.

Påföljder

Icke-efterlevnad av rapporteringsskyldigheterna kan leda till allvarliga böter baserat på skälen för sådan icke-efterlevnad. Böterna är detaljerade nedan:

• en böter på upp till €20,000 kan åläggas om data för ett rapporterbart gränsöverskridande arrangemang inte tillhandahålls i tid eller om det fördröjs;
• en böter på upp till €20,000 för fördröjning eller försummelse i rapporteringen när man söker undantag;
• ett maximum på €10,000 för att tillhandahålla felaktig eller ofullständig information;
• ett maximum på €10,000 för att inte tillhandahålla de erforderliga uppgifterna inom de angivna tidsramarna; och
• kan öka upp till €20,000 om den administrativa avgiften förblir obetald och överträdelsen kvarstår av medlaren eller den respektive skattebetalaren.

Slutsats

DAC6 representerar en viktig förändring mot transparens och samarbete i gränsöverskridande skattearrangemang inom EU. Cypern, som en EU-medlemsstat, har införlivat och implementerat dessa regler, vilket gör det avgörande för företag som verkar i landet att följa rapporteringsskyldigheterna.

Företag rekommenderas att söka professionell rådgivning för att säkerställa att de fullt ut förstår det juridiska läget angående DAC6 och är redo att uppfylla sina rapporteringsskyldigheter, och därmed undvika möjliga påföljder och juridiska problem i framtiden.

Efterlevnad av dessa regler kommer inte bara att främja en transparent affärsmiljö utan också bidra till den bredare internationella insatsen för att bekämpa skatteundandragande och skatteflykt.