Notification Obligatoire sur les Dispositifs Transfrontaliers (DAC6) à Chypre

À une époque d'intégration économique mondiale croissante et de transactions transfrontalières, les autorités fiscales du monde entier prennent des mesures pour améliorer la transparence et lutter contre l'évasion fiscale.

Les règlements de divulgation obligatoires établis par la directive du Conseil (UE) 2018/822 du 25 mai 2018, concernant l'échange automatique d'informations obligatoire dans le domaine de la fiscalité liée aux arrangements transfrontaliers déclarables, également appelés DAC6, représentent un tel effort pour améliorer l'échange d'informations entre les États membres de l'Union européenne (UE).

Plus précisément, le DAC6 est une directive adoptée par l'UE avec pour objectif principal de favoriser la transparence fiscale et de lutter contre la planification fiscale agressive. Elle exige que les intermédiaires, et dans certains cas, les contribuables eux-mêmes, déclarent des arrangements transfrontaliers spécifiques aux autorités fiscales et impose l'échange automatique de ces informations entre les États membres. La directive fait partie de l'effort international plus large pour freiner l'évasion fiscale et l'évitement fiscal agressif.

Cet article approfondira le DAC6 et son impact sur Chypre, mettant en lumière l'importance de ces règles pour les entreprises opérant à Chypre.

DAC 6 à Chypre

Chypre, en tant qu'État membre de l'UE, est obligée d'intégrer le DAC6 dans sa législation nationale. La directive est entrée en vigueur à Chypre le 1er juillet 2020, et à partir de janvier 2022, tous les arrangements transfrontaliers déclarables existants soumis au DAC6 à Chypre doivent être déclarés au Département des impôts de Chypre (CTD).

La caractéristique clé de DAC6 à Chypre

Arrangement transfrontalier déclarable

Pour que les transactions transfrontalières soient tenues de déclarer au CTD, elles doivent répondre à au moins un des critères. Les critères sont détaillés dans la législation sur le DAC 6, où cinq catégories de critères sont prévues, divisées en génériques et spécifiques. Les critères génériques et certains critères spécifiques ne peuvent donner lieu à des obligations de déclaration que s'ils remplissent le soi-disant « test du principal avantage ». Ce test est satisfait uniquement si le principal avantage ou l'un des principaux avantages qu'une personne tire d'un arrangement est d'obtenir un avantage fiscal.

Les catégories dans lesquelles les critères sont divisés, et qui sont détaillées dans la législation DAC6, sont les suivantes :

• Catégorie A : Critères génériques liés au test du principal avantage ;
• Catégorie B : Critères spécifiques liés au test du principal avantage ;
• Catégorie C : Critères spécifiques liés aux transactions transfrontalières ;
• Catégorie D : Critères spécifiques concernant l'échange automatique d'informations et la propriété bénéficiaire ; et
• Catégorie E : Critères spécifiques concernant les prix de transfert.

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EN SAVOIR PLUS

Personnes responsables de la déclaration

Le DAC6 oblige les intermédiaires, tels que les conseillers fiscaux, les avocats et les consultants financiers, à divulguer certains arrangements transfrontaliers qui ont les critères génériques ou spécifiques. Dans certains cas, l'obligation peut incomber au contribuable s'il n'y a pas d'intermédiaire ou si l'intermédiaire est protégé par le secret professionnel.

Plus précisément, la définition d'intermédiaire comprend :

• un individu qui planifie, promeut, coordonne, facilite ou supervise l'exécution d'un arrangement transfrontalier déclarable (appelé le promoteur) ou
• un individu qui, en tenant compte des détails et des situations pertinents et en s'appuyant sur des données accessibles et les compétences et la compréhension nécessaires pour fournir de tels services, est conscient ou pourrait raisonnablement être censé être conscient qu'il s'est engagé à offrir, soit directement, soit par l'intermédiaire d'autres individus, de l'aide, du soutien ou des conseils concernant la conception, la coordination, la promotion, la fourniture pour l'exécution ou la supervision de l'exécution d'un arrangement transfrontalier déclarable.

De plus, pour qu'une personne soit considérée comme intermédiaire, les conditions suivantes doivent être remplies :

• être un résident fiscal dans un État membre de l'UE ;
• maintenir une présence constante dans un État membre de l'Union européenne à partir duquel les services liés à l'arrangement sont fournis ;
• être établi en vertu des réglementations d'un État membre de l'UE ; et
• doit être membre d'une organisation professionnelle associée aux services juridiques, fiscaux ou de conseil dans un État membre de l'Union européenne.

Lorsqu'un intermédiaire particulier est situé en dehors de l'UE ou est exempt de divulgation en raison du secret professionnel, l'obligation de divulgation incombe à un autre intermédiaire ou, en l'absence de celui-ci, au contribuable concerné.

Exigences de déclaration et leurs délais

Chaque intermédiaire ou contribuable concerné doit fournir au CTD les données DAC 6 sur les arrangements transfrontaliers déclarables dont ils ont connaissance, possèdent ou contrôlent. Ces informations doivent être soumises dans un délai de 30 jours calculé comme suit :

• à partir du jour suivant la date à laquelle le schéma transfrontalier déclarable est prêt à être mis en œuvre ; ou
• à partir du jour suivant la date à laquelle le schéma transfrontalier déclarable est préparé pour exécution ; ou
• à la conclusion de la phase initiale de mise en œuvre de la réglementation transfrontalière déclarable, selon la première éventualité.

Les informations à soumettre comprennent, entre autres, les éléments suivants :

• Les informations d'identification de l'intermédiaire et des contribuables impliqués, telles que le nom, la date de naissance et le lieu (pour les individus), le domicile fiscal, le numéro d'identification TVA, et si pertinent, les individus qui sont des entreprises associées de ce contribuable ;
• des informations détaillées sur les critères qui ont généré l'obligation de déclaration.

Un résumé de la configuration déclarable, y compris une mention de son nom commun, le cas échéant, et un aperçu général des opérations ou des accords commerciaux pertinents, sans révéler de secrets commerciaux, industriels ou professionnels ou de procédures ou d'informations commerciales qui, si elles étaient divulguées, violeraient l'ordre public.

• la date à laquelle l'action initiale pour l'exécution de l'arrangement transfrontalier déclarable a été prise (ou sera prise) ;
• les détails des règles nationales pertinentes formant la base de l'arrangement déclarable ;
• la valeur de l'arrangement transfrontalier déclarable ;
• l'État membre du contribuable et tout autre État membre qui pourrait être affecté par l'arrangement transnational déclarable ; et
• toute autre personne dans un État membre qui pourrait être impactée par l'arrangement transfrontalier déclarable et l'État membre auquel cette personne est liée.

Sanctions

Le non-respect des obligations de déclaration peut entraîner des amendes sévères en fonction de la raison de ce non-respect. Les amendes sont détaillées ci-dessous :

• une amende pouvant atteindre 20 000 € peut être imposée si les données pour un arrangement transfrontalier déclarable ne sont pas fournies rapidement ou si elles sont retardées ;
• une amende pouvant atteindre 20 000 € pour retard ou négligence dans la déclaration lors de la demande d'exemption ;
• un maximum de 10 000 € pour fourniture d'informations incorrectes ou incomplètes ;
• un maximum de 10 000 € pour non-fourniture des données requises dans les délais impartis ; et
• escalade jusqu'à 20 000 € si la charge administrative reste impayée et que la violation persiste par l'intermédiaire ou le contribuable concerné.

Conclusion

Le DAC6 représente un changement important vers la transparence et la coopération dans les arrangements fiscaux transfrontaliers au sein de l'UE. Chypre, en tant qu'État membre de l'UE, a intégré et mis en œuvre ces règles, rendant crucial pour les entreprises opérant dans le pays de se conformer aux obligations de déclaration.

Les entreprises sont conseillées de demander des conseils professionnels pour s'assurer qu'elles comprennent pleinement le statut juridique concernant le DAC6 et sont prêtes à respecter leurs obligations de déclaration, évitant ainsi d'éventuelles sanctions et problèmes juridiques à l'avenir.

Le respect de ces règles favorisera non seulement un environnement commercial transparent mais contribuera également à l'effort international plus large pour lutter contre l'évasion et l'évitement fiscal.